Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

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Circolari

771 documenti

N. 28/E22/08/2013

Circolare n. 28/E del 22/08/2013

Assistenza fiscale prestata dai Centri di assistenza fiscale per lavoratori dipendenti e dai professionisti abilitati ai soggetti privi di sostituto d’imposta - Redditi 2012 – articolo 51-bis, comma 4, decreto-legge 21 giugno 2013, n. 69, convertito, con modificazioni, dalla legge 9 agosto 2013, n. 98, pubblicata nel Supplemento Ordinario alla Gazzetta Ufficiale del 20 agosto 2013

La circolare disciplina l’assistenza fiscale per i titolari di redditi di lavoro dipendente e assimilati privi di sostituto d’imposta, con riferimento al modello 730 per i redditi 2012. Per il 2013, il modello 730-Situazioni particolari era ammesso soltanto con esito finale a credito, anche in forma congiunta, e doveva essere presentato dal 2 al 30 settembre a un CAF o professionista abilitato; non poteva integrare una dichiarazione precedente. Sono definiti compilazione, controlli, flusso telematico, scadenze degli intermediari, trattamento delle compensazioni e modalità di rimborso dell’Agenzia, previsto solo oltre 12 euro.

Dichiarazioni
Adempimenti
IRPEF

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N. 27/E02/08/2013

Circolare n. 27/E del 2/08/2013

Errati versamenti da parte dei contribuenti. Problematiche applicative e soluzioni interpretative

La circolare chiarisce il trattamento degli errori nei versamenti di saldo e primo acconto IRPEF, IRES e IRAP effettuati nel termine lungo, nonché gli effetti sui ravvedimenti e sulle definizioni degli accertamenti. Un pagamento insufficiente, comprensivo della maggiorazione dello 0,40 per cento, non rende tardivo l’intero versamento: la sanzione ordinaria si applica alla sola differenza dovuta, mentre il ravvedimento carente può perfezionarsi limitatamente alla quota correttamente coperta da imposta, interessi e sanzione. Errori lievi nella definizione possono non impedirne il perfezionamento, purché il dovuto sia integrato, anche con lieve tardività.

Adempimenti
Sanzioni
Accertamento fiscale

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N. 26/E01/08/2013

Circolare n. 26/E del 1/08/2013

Perdite su crediti - Articolo 101, comma 5 del TUIR modificato dall’articolo 33, comma 5, del decreto legge 22 giugno 2012, n. 83, convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto 2012, n. 134

La circolare illustra il trattamento fiscale delle perdite su crediti dopo la modifica dell’articolo 101, comma 5, del TUIR, coordinandolo con gli articoli 106 e 109. Distingue tra inesigibilità definitiva, deducibile analiticamente in presenza di elementi certi e precisi, e inesigibilità potenziale, soggetta alla misura forfettaria, esaminando valutazioni interne, atti realizzativi, crediti di modesta entità scaduti da sei mesi, prescrizione, procedure concorsuali, accordi di ristrutturazione e cancellazioni dal bilancio degli IAS adopter. La verifica della definitività richiede una valutazione caso per caso quando il debitore non è assoggettato a procedura concorsuale.

Contabilità e Bilancio
IRES
Procedure concorsuali

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N. 24/E31/07/2013

Circolare n. 24/E del 31/07/2013

Accertamento sintetico del reddito complessivo delle persone fisiche ai sensi dell’articolo 38, commi dal quarto al settimo, del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600. Decreto del Ministro dell’Economia e delle Finanze del 24 dicembre 2012. Indicazioni operative

La circolare fornisce indirizzi operativi sul nuovo accertamento sintetico delle persone fisiche, applicabile ai redditi dichiarati dal 2009, basato sulle spese sostenute e sugli elementi indicativi di capacità contributiva individuati dal decreto del 24 dicembre 2012. Illustra selezione, istruttoria, categorie di spesa, composizione familiare, dati dell’Anagrafe tributaria e calcolo dello scostamento; l’accertamento è ammesso quando il reddito accertabile supera di almeno un quinto quello dichiarato. Il contribuente può fornire prova contraria ed è previsto il contraddittorio preventivo obbligatorio, seguito dal procedimento di accertamento con adesione.

Accertamento fiscale
IRPEF

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N. 25/E31/07/2013

Circolare n. 25/E del 31/07/2013

Prevenzione e contrasto dell’evasione – Anno 2013 – Indirizzi operativi

La circolare definisce gli indirizzi operativi 2013 per prevenire e contrastare evasione ed elusione, articolando l’azione per grandi contribuenti, medie e piccole imprese, lavoratori autonomi, enti non commerciali e persone fisiche. Prescrive analisi del rischio mirate per comparto e territorio, selezione accurata delle posizioni a maggiore rischio, attività istruttoria adeguata e confronto con il contribuente, con attenzione anche ad antifrode, evasione internazionale, tributi indiretti e riscossione. L’obiettivo è migliorare qualità ed efficacia dei controlli, accelerare definizione e riscossione e favorire l’adempimento spontaneo, concentrando le risorse sulle situazioni fiscalmente più rilevanti.

Accertamento fiscale
Riscossione
Estero

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N. 23/E15/07/2013

Circolare n. 23/E del 15/07/2013

Studi di settore – periodo di imposta 2012

La circolare chiarisce l’applicazione degli studi di settore per il periodo d’imposta 2012, illustrando la revisione di 68 studi, le cause di inapplicabilità, i nuovi indicatori di coerenza e le modifiche alle analisi territoriali. Esamina inoltre la revisione congiunturale speciale e i correttivi destinati a considerare la crisi economica, nonché le novità della modulistica e di GERICO 2013. Precisa anche i casi nei quali le risultanze non sono direttamente utilizzabili ai fini dell’accertamento e le soglie oltre le quali gli studi non trovano applicazione.

Accertamento fiscale
Adempimenti
Dichiarazioni
Attività economiche

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N. 22/E28/06/2013

Circolare n. 22/E del 28/06/2013

Regime IVA cessioni e locazioni di fabbricati – Decreto-legge 22 giugno 2012, n. 83

La circolare illustra le modifiche apportate dal decreto-legge n. 83 del 2012 al regime IVA delle cessioni e locazioni di fabbricati abitativi e strumentali. La disciplina amplia le operazioni assoggettabili a IVA su opzione ed elimina determinate ipotesi di imponibilità obbligatoria relative agli immobili strumentali. Il documento tratta inoltre decorrenza ed esercizio dell’opzione, contratti in corso, imposta di registro, reverse charge nelle cessioni imponibili su opzione, regime transitorio e separazione delle attività, distinguendo gli immobili secondo la classificazione catastale.

IVA
Immobili
Locazione immobili
Imposta di registro
Reverse Charge

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N. 21/E25/06/2013

Circolare n. 21/E del 25/06/2013

Riconoscimento delle eccedenze di imposta a credito maturate in annualità per le quali le dichiarazioni risultano omesse – Ulteriori chiarimenti

La circolare fornisce ulteriori istruzioni sul riconoscimento dei crediti IVA, delle imposte sui redditi e dell’IRAP maturati in annualità per le quali la dichiarazione è stata omessa. Entro trenta giorni dalla comunicazione di irregolarità, il contribuente può documentare all’ufficio competente l’esistenza contabile del credito; dopo le verifiche, l’ufficio può scomputarlo dalle somme richieste ed emettere una comunicazione definitiva. Restano dovuti interessi e sanzione sul credito utilizzato, con riduzione della sanzione se il pagamento avviene entro trenta giorni, e rimane impregiudicato il controllo sulla spettanza sostanziale.

Dichiarazioni
IVA
IRAP
Accertamento e riscossione
Sanzioni

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N. 20/E18/06/2013

Circolare n. 20/E del 18/06/2013

Articolo 3 del decreto-legge 10 febbraio 2009, n. 5, convertito con modificazioni dalla legge 9 aprile 2009, n. 33, e successive modificazioni – Reti di imprese – Ulteriori chiarimenti

La circolare chiarisce le conseguenze fiscali delle modifiche alla disciplina delle reti di imprese, distinguendo la rete-contratto dalla rete-soggetto e approfondendo imposta di registro e agevolazione fiscale. La rete dotata di fondo patrimoniale comune acquista soggettività giuridica soltanto mediante l’iscrizione nella sezione ordinaria del registro delle imprese; in tal caso diviene un autonomo soggetto passivo, distinto dalle imprese partecipanti, con propri obblighi tributari. Ai fini IRES, la rete-soggetto rientra tra gli enti commerciali o non commerciali secondo l’attività esercitata in via principale o esclusiva.

Imprese
Società, imprese e Professionisti
IRES
Imposta di registro
Agevolazioni Fiscali

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N. 19/E04/06/2013

Circolare n. 19/E del 4/06/2013

Attuazione della direttiva 2009/65/CE (UCITS IV). Modifiche al regime di tassazione degli organismi di investimento collettivo in valori mobiliari di diritto italiano ed estero. Decreto legislativo 16 aprile 2012, n. 47, articoli da 2 a 6

La circolare esamina le modifiche fiscali introdotte nell’attuazione della direttiva UCITS IV per gli organismi di investimento collettivo in valori mobiliari italiani ed esteri. Affronta compensazione del risparmio d’imposta, fusioni transfrontaliere, soggetti non residenti, successioni e donazioni, operazioni di switch, sostituti d’imposta, regime transitorio e proventi degli OICVM esteri. In particolare, consente di compensare determinati risultati negativi pregressi anche con ritenute su redditi di alcuni OICVM esteri; la compensazione, senza limiti d’importo, va indicata nel Modello 770 ordinario e non nel modello F24.

Estero
Adempimenti
Modello 770

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N. 18/E29/05/2013

Circolare n. 18/E del 29/05/2013

La tassazione degli atti notarili - Guida operativa - Testo unico dell’imposta di registro, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131

La circolare offre una guida operativa alla tassazione degli atti notarili secondo il Testo unico dell’imposta di registro, illustrandone principi generali, determinazione della base imponibile e regime dei trasferimenti immobiliari. Affronta, tra l’altro, alternatività IVA/registro, atti con più disposizioni, divisioni, permute, prezzo-valore, preliminari, cessioni di fabbricati e agevolazione “prima casa”. Per gli atti plurimi ogni disposizione autonoma è tassata separatamente; quando un’unica disposizione comprende beni con regimi diversi, l’imposizione è determinata per ciascun bene, mentre per quelli assoggettabili a IVA si applica un’unica imposta fissa.

Imposta di registro
Imposte indirette
Immobili
IVA
Agevolazioni Fiscali

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N. 17/E29/05/2013

Circolare n. 17/E del 29/05/2013

Deducibilità dei canoni di leasing - Decreto legge 2 marzo 2012, n. 16

La circolare chiarisce la disciplina di deducibilità dei canoni di leasing modificata dal decreto-legge n. 16 del 2012, applicabile ai contratti stipulati dal 29 aprile 2012, esaminando imprese utilizzatrici, lavoratori autonomi, interessi impliciti, leasing immobiliare e riflessi IRAP. La deduzione diviene autonoma dalla durata contrattuale, pur restando vincolata al periodo fiscale previsto. Se il contratto è più breve, il disallineamento richiede variazioni in aumento; i canoni non ancora dedotti sono successivamente recuperati mediante variazioni in diminuzione fino al riassorbimento, ferme le regole applicabili alla quota interessi.

IRES
IRAP
Imprese
Professionisti
Immobili

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N. 16/E21/05/2013

Circolare n. 16/E del 21/05/2013

IVA. Prestazioni di servizi – Momento di ultimazione – questioni particolari attinenti al settore delle telecomunicazioni

La circolare chiarisce il momento di effettuazione, ai fini IVA, delle prestazioni di servizi generiche rese o ricevute nei rapporti con soggetti passivi non stabiliti in Italia, dedicando specifica attenzione alle telecomunicazioni. Esamina servizi unici, periodici o continuativi, criteri di ultimazione e maturazione dei corrispettivi, prestazioni ultrannuali, obblighi documentali e profili sanzionatori. Le prestazioni rilevano all’ultimazione oppure, se periodiche o continuative, alla maturazione dei corrispettivi; il pagamento anticipato rileva per l’importo versato, mentre per servizi continuativi ultrannuali senza pagamenti l’effettuazione ricorre al termine di ciascun anno solare.

IVA
Estero
Adempimenti
Reverse Charge

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N. 15/E10/05/2013

Circolare n. 15/E del 10/05/2013

Imposta di bollo applicabile agli estratti di conto corrente, ai rendiconti dei libretti di risparmio ed alle comunicazioni relative ai prodotti finanziari – Articolo 13, commi 2-bis e 2-ter, della Tariffa, parte prima, allegata al DPR 26 ottobre 1972, n. 642 – risposte a quesiti

La circolare risponde ai quesiti sull’imposta di bollo applicabile a estratti conto, libretti di risparmio e comunicazioni relative a prodotti finanziari, precisandone ambito soggettivo, criteri di applicazione e versamento. Sono esaminati, tra l’altro, Confidi, fondazioni bancarie, amministrazioni statali, società industriali, conti di pagamento e rapporti intestati a imprenditori individuali. I rapporti con Confidi e amministrazioni dello Stato restano fuori dalla disciplina speciale; per distinguere conto corrente e deposito rileva la funzione delle somme, con imposizione proporzionale autonoma sulle giacenze vincolate e misura prevista per le persone fisiche nei rapporti intestati a imprenditori individuali.

Imposte indirette
Adempimenti
Imprese

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N. 14/E09/05/2013

Circolare n. 14/E del 9/05/2013

Modello 730/2013 - Redditi 2012 - Assistenza fiscale prestata dai sostituti di imposta, dai Centri di assistenza fiscale per lavoratori dipendenti e dai professionisti abilitati

La circolare disciplina gli adempimenti connessi al modello 730/2013 per i redditi 2012, seguendo le diverse fasi dell’assistenza fiscale prestata da sostituti d’imposta, CAF-dipendenti e professionisti abilitati. Tratta soggetti ammessi, presentazione, dichiarazioni congiunte e integrative, elaborazione, visto di conformità, trasmissione del modello 730-4, conguagli e situazioni particolari. I sostituti devono ricevere telematicamente i risultati contabili ed effettuare i relativi conguagli; i professionisti possono rilasciare il visto dopo la prescritta comunicazione e verifica dei requisiti, devono risultare abilitati entro il 30 giugno 2013 e disporre della copertura assicurativa prevista.

Dichiarazioni
Adempimenti
IRPEF
Professionisti

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N. 13/E09/05/2013

Circolare n. 13/E del 9/05/2013

Risposte a quesiti riguardanti detrazioni, cedolare secca, redditi di lavoro dipendente e fondiari, IMU e IVIE

La circolare chiarisce questioni interpretative su detrazioni per recupero edilizio e riqualificazione energetica, altre detrazioni, cedolare secca, redditi di lavoro dipendente e fondiari, IMU e IVIE. In materia edilizia, riconosce le rate residue all’erede del conduttore che subentri nel contratto e mantenga la detenzione diretta, nonché la detrazione al coniuge assegnatario in forza della sentenza di separazione, ricorrendo gli altri presupposti. Precisa inoltre che la dichiarazione di fine lavori non è necessaria per i controlli e ammette, nel caso esaminato, la detrazione del 50% sulle spese sostenute dal 26 giugno 2012.

Bonus casa
EcoBonus
Locazione immobili
IMU
IRPEF

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N. 12/E03/05/2013

Circolare n. 12/E del 3/05/2013

Commento alle novità fiscali - Decreto legge 18 ottobre 2012, n. 179, convertito, con modificazioni, dall’articolo 1, comma 1, della Legge 17 dicembre 2012, n. 221 recante “Ulteriori misure urgenti per la crescita del Paese”, nonché Legge 24 dicembre 2012, n. 228, recante “Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato (Legge di stabilità 2013)”. Primi chiarimenti.

La circolare offre i primi chiarimenti sulle novità fiscali della legge di stabilità 2013 e del decreto-legge n. 179 del 2012. Esamina interventi riguardanti IRPEF, titolari di reddito d’impresa, imprese assicurative, IVA e fatturazione, operazioni intracomunitarie, IVIE, IVAFE, imposta di bollo e ulteriori misure fiscali per la crescita. Tra le disposizioni illustrate figurano l’aumento dal 2013 delle detrazioni per figli a carico, la detrazione del 19% per determinate erogazioni al Fondo per l’ammortamento dei titoli di Stato e la proroga delle detrazioni per carichi familiari dei non residenti.

IRPEF
Autovetture e Fisco
IRAP
IVA
Fattura elettronica
Estero

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N. 1130/04/2013

Circolare n. 11 del 30/04/2013

Imposta sostitutiva sulla retribuzione di produttività - Art. 1, comma 481, della legge n. 228/2012 (legge di stabilità 2013) – D.P.C.M. 22 gennaio 2013

La circolare riepiloga e coordina i profili fiscali dell’imposta sostitutiva del 10% sulla retribuzione di produttività per il 2013, applicabile entro 2.500 euro lordi ai lavoratori con redditi di lavoro dipendente 2012 non superiori a 40.000 euro. Disciplina il calcolo delle soglie, gli adempimenti del sostituto e del dipendente, la prima applicazione e la possibilità di rinunciare per iscritto al regime. Il reddito 2012 comprende i redditi di lavoro dipendente complessivi, anche esteri, mentre sono esclusi redditi soggetti a tassazione separata e redditi di altra natura.

Lavoro e previdenza
IRPEF
Adempimenti

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N. 1030/04/2013

Circolare n. 10 del 30/04/2013

Risposte a quesiti in merito all’articolo 8 DL 13 maggio 2011, n. 70 - Titoli di risparmio per l’economia meridionale

La circolare risponde ai quesiti sui titoli di risparmio per l’economia meridionale e sull’aliquota sostitutiva agevolata del 5% applicabile ai relativi redditi di capitale in presenza dei requisiti previsti. Chiarisce l’ambito soggettivo, distinguendo sottoscrizione all’emissione, acquisti sul mercato secondario, imprenditori individuali, non residenti e rapporti fiduciari, nonché l’ambito oggettivo, comprensivo degli scarti di emissione. L’agevolazione non si estende ai proventi da pronti contro termine, prestito titoli, fondi d’investimento o contratti assicurativi; per gli usufrutti rilevano i requisiti dell’usufruttuario.

Agevolazioni Fiscali
Finanziamenti
IRPEF
Estero

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N. 924/04/2013

Circolare n. 9 del 24/04/2013

Quesiti relativi alle associazioni e alle società sportive dilettantistiche

La circolare chiarisce questioni fiscali delle associazioni e società sportive dilettantistiche che applicano il regime della legge n. 398 del 1991, con particolare riguardo agli obblighi contabili, ai rendiconti delle manifestazioni e agli obblighi statutari di democraticità e uguaglianza. La mancata tenuta del modello contabile non determina da sola la decadenza, se restano provati i requisiti sostanziali e sono disponibili riscontri idonei, ferma la sanzione applicabile. Analogamente, l’omesso rendiconto non esclude di per sé il beneficio sui proventi documentabili; quelli privi di documentazione sono invece assoggettati al coefficiente di redditività del 3%.

Enti Sportivi dilettantistici
Adempimenti
Contabilità
IVA
IRES
Sanzioni

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