Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

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Circolari

771 documenti

N. 803/04/2013

Circolare n. 8 del 3/04/2013

Deducibilità analitica dalle imposte sui redditi dell’imposta regionale sulle attività produttive relativa alle spese per il personale dipendente - Decreto legge 6 dicembre 2011, n. 201 e decreto legge 2 marzo 2012, n. 16

La circolare chiarisce la fruizione, ai fini delle imposte sui redditi, della deduzione analitica dell’IRAP riferibile alle spese per personale dipendente e assimilato, applicabile dal periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2012. Esamina soggetti interessati, componenti rilevanti, coordinamento con la deduzione forfetaria collegata agli interessi passivi, versamenti considerabili e situazioni riguardanti trasparenza, consolidato e operazioni straordinarie. Illustra inoltre le istanze di rimborso per le annualità pregresse, da determinare confrontando le imposte versate con quelle risultanti dal reddito rideterminato.

IRAP
IRES
IRPEF
Adempimenti

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N. 729/03/2013

Circolare n. 7 del 29/03/2013

Ulteriori chiarimenti in tema di participation exemption – articolo 87 del TUIR

La circolare integra i precedenti chiarimenti sulla participation exemption prevista dall’articolo 87 del TUIR, precisando le condizioni richieste per l’esenzione delle plusvalenze su partecipazioni. Approfondisce soprattutto il requisito sostanziale della commercialità, verificato sulla struttura operativa e sull’attività concretamente esercitata, non sul solo oggetto sociale, nonché la sua continuità nel periodo di riferimento. Sono inoltre trattati start-up e inattività, immobiliari di gestione, attività miste, società non operative, holding, diritti reali di garanzia e criteri di priorità nella cessione delle partecipazioni.

IRES
Società
Holding
Immobili

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N. 621/03/2013

Circolare n. 6 del 21/03/2013

Cinque per mille per l’esercizio finanziario 2013

La circolare illustra modalità e termini per l’accesso al cinque per mille 2013 da parte degli enti del volontariato e delle associazioni sportive dilettantistiche. Disciplina domanda telematica, dichiarazione sostitutiva, modelli, correzione degli elenchi, comunicazione delle coordinate di pagamento, rendicontazione e pubblicazione, richiamando i requisiti soggettivi e le cause ricorrenti di esclusione. La domanda doveva essere presentata entro il 7 maggio 2013 e la dichiarazione entro il 1° luglio; ritardi, omissioni documentali o mancata allegazione dell’identità potevano essere regolarizzati entro il 30 settembre, con sanzione di 258 euro.

Volontariato
Enti Sportivi dilettantistici
Adempimenti
Contributi

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N. 511/03/2013

Circolare n. 5 del 11/03/2013

Rapporti tra l’IMU e le imposte sui redditi - Chiarimenti

La circolare chiarisce gli effetti dell’IMU sperimentale, per gli anni 2012-2014, sull’IRPEF e sulle relative addizionali, distinguendo redditi immobiliari sostituiti e fattispecie ancora soggette alle imposte sui redditi. Per gli immobili non locati soggetti a IMU, il reddito fondiario è escluso dalla base imponibile IRPEF, mentre l’IMU resta indeducibile da IRPEF, IRES e IRAP; i relativi dati devono comunque essere indicati in dichiarazione. Per gli immobili locati soltanto durante parte dell’anno, l’effetto sostitutivo opera esclusivamente nel periodo in cui l’immobile non è locato.

IMU
IRPEF
Immobili
Locazione immobili
Dichiarazioni

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N. 406/03/2013

Circolare n. 4 del 6/03/2013

Articoli 1 e 32 del decreto legge 22 giugno 2012, n. 83 convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto 2012, n. 134, e successive modificazioni apportate dall’articolo 36 del decreto legge 18 ottobre 2012, n. 179 convertito, con modificazioni, dalla legge 17 dicembre 2012, n. 221 – Modifiche al regime fiscale delle cambiali finanziarie e delle obbligazioni emesse dalla piccole e medie imprese e dei Project bond

La circolare fornisce i primi chiarimenti fiscali sulle modifiche riguardanti cambiali finanziarie, obbligazioni emesse da società non quotate e project bond, introdotte per ampliare l’accesso delle imprese al mercato del capitale di debito. Delinea caratteristiche e condizioni di emissione degli strumenti, compresi requisiti dello sponsor, certificazione del bilancio e destinazione agli investitori professionali per determinate società non quotate. Esamina inoltre il trattamento degli interessi per sottoscrittori ed emittenti, la relativa deducibilità e documentazione, l’imposta di bollo sulle cambiali finanziarie e le obbligazioni partecipative subordinate.

Finanziamenti
Società
Imprese
IRES
Imposte indirette

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N. 304/03/2013

Circolare n. 3 del 4/03/2013

Maggiorazione IRES per le società non operative (articolo 2, commi da 36-quinquies a 36-novies, del D.L. 13 agosto 2011, n. 138)

La circolare definisce l’applicazione della maggiorazione IRES di 10,5 punti percentuali alle società di capitali e ai soggetti assimilati qualificati “di comodo”, comprendendo società non operative e in perdita sistematica. Chiarisce la determinazione della base imponibile, l’eventuale utilizzo delle perdite pregresse e il trattamento dei redditi imputati per trasparenza. Nei regimi di trasparenza fiscale e consolidato nazionale, ciascuna società di comodo liquida e versa autonomamente la maggiorazione; per i soggetti con esercizio coincidente con l’anno solare, la prima applicazione decorre dal 2012.

IRES
Società di capitali

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N. 201/03/2013

Circolare n. 2 del 1/03/2013

Articolo 13-ter del DL n. 83 del 2012 - Disposizioni in materia di responsabilità solidale dell’appaltatore - Circolare n. 40/E dell’8 ottobre 2012 - Problematiche interpretative

La circolare precisa l’ambito della responsabilità fiscale nei contratti di appalto e subappalto, riferendola agli appalti di opere e servizi in ogni settore economico ed escludendo, tra gli altri, forniture di beni, contratti d’opera, trasporto, subfornitura e prestazioni consortili. La disciplina riguarda i contratti stipulati dal 12 agosto 2012 e quelli successivamente rinnovati, purché conclusi nell’ambito di attività rilevanti ai fini IVA o dai soggetti espressamente individuati. L’attestazione della regolarità può essere unitaria o periodica e deve coprire i versamenti scaduti al momento del pagamento.

Adempimenti
IVA
Sanzioni
Imprese

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N. 115/02/2013

Circolare n. 1 del 15/02/2013

Chiarimenti interpretativi relativi a quesiti posti dalla stampa specializzata

La circolare raccoglie chiarimenti interpretativi su accertamento sintetico e redditometro, comunicazioni IVA, transfer pricing, contenzioso, autotutela e IVA per cassa, oltre a rivalutazione di terreni e partecipazioni, IRAP, schede carburante, società in perdita sistematica, imposta di bollo e servizi ai contribuenti. Tra le indicazioni espresse, il ReddiTest è qualificato come strumento di autodiagnosi, i beni a uso promiscuo rilevano per la quota non riferibile all’attività e non fiscalmente deducibile, mentre i produttori agricoli esonerati possono omettere la comunicazione annuale relativa al 2012.

Accertamento fiscale
IVA
Contenzioso
Autotutela
IRAP
Società, imprese e Professionisti

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N. 4928/12/2012

Circolare n. 49 del 28/12/2012

Mediazione tributaria - Atti emessi dagli Uffici Provinciali - Territorio dell'Agenzia

La circolare disciplina l’applicazione della mediazione tributaria agli atti degli Uffici Provinciali–Territorio dopo l’incorporazione dell’Agenzia del territorio nell’Agenzia delle entrate. La procedura riguarda gli atti autonomamente impugnabili di valore non superiore a ventimila euro, mentre restano escluse le controversie catastali di valore indeterminabile; è invece necessaria quando siano contestati anche tributi, accessori o sanzioni recati dal medesimo atto. Per gli atti emessi dal 1° dicembre 2012, in presenza degli altri requisiti, il reclamo deve essere notificato all’Ufficio Provinciale–Territorio che ha emanato l’atto.

Contenzioso
Processo tributario

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N. 4821/12/2012

Circolare n. 48 del 21/12/2012

Imposta di bollo - Modifiche alla disciplina dell'imposta di bollo applicabile agli estratti di conto corrente, ai rendiconti dei libretti di risparmio ed alle comunicazioni relative ai prodotti finanziari - Articolo 13, commi 2-bis e 2-ter, della Tariffa, parte prima, allegata al DPR 26 ottobre 1972, n. 642

La circolare illustra la disciplina dell’imposta di bollo, applicabile dal 1° gennaio 2012, sugli estratti di conto corrente, sui rendiconti dei libretti di risparmio e sulle comunicazioni relative ai prodotti finanziari. Esamina ambito, determinazione, soglie, soggetti obbligati e modalità di versamento, includendo depositi bancari e postali e specifiche tipologie di prodotti. Per le persone fisiche l’importo annuo sui conti e libretti resta pari a 34,20 euro, con esenzione fino a 5.000 euro di giacenza media complessiva; per gli altri soggetti è fissato a 100 euro annui.

Imposte indirette
Adempimenti

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N. 4720/12/2012

Circolare n. 47 del 20/12/2012

Questioni interpretative in merito all'applicazione dell'articolo 3 del decreto legislativo 14 marzo 2011, n. 23, (c.d. "cedolare secca") e dell'articolo 2 del decreto legge 2 marzo 2012, n. 16, convertito, con modificazioni, nella legge 26 aprile 2012, n. 44 (c.d. "remissione in bonis")

La circolare chiarisce l’applicazione della cedolare secca, con riguardo alle opzioni tardive, alla remissione in bonis e al regime dell’imposta di registro per locazioni abitative non registrate, con canone dichiarato inferiore o fondate su comodati fittizi. Il ravvedimento consente l’opzione in sede di registrazione tardiva; se invece l’opzione segue la registrazione oltre il termine, produce effetti dalle annualità successive, senza sanzione né rimborso dell’imposta già versata. La remissione è ammessa solo in presenza di un comportamento coerente e dell’omessa tempestiva presentazione del modello 69, mentre non rimedia alla comunicazione tardiva al conduttore.

Locazione immobili
Imposta di registro
Adempimenti

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N. 4606/12/2012

Circolare n. 46 del 6/12/2012

Sisma maggio 2012 – Finanziamento per il pagamento di tributi, contributi previdenziali e premi assicurativi obbligatori di cui all'articolo 11 del decreto-legge 10 ottobre 2012, n. 174 e del decreto-legge 16 novembre 2012 n. 194 – Chiarimenti

La circolare integra i chiarimenti sul finanziamento agevolato destinato ai soggetti colpiti dal sisma del maggio 2012, concentrandosi sui titolari di reddito di lavoro dipendente e sulle ritenute da regolarizzare. Nei tributi dovuti tra il 16 dicembre 2012 e il 30 giugno 2013 rientrano anche tali ritenute; ricorrendone i requisiti, dipendenti e percettori di redditi assimilati con erogazioni periodiche possono accedere al finanziamento tramite il datore di lavoro, previa richiesta e adesione di quest’ultimo. Se il sostituto non aderisce o non possiede i requisiti, il dipendente può richiedere direttamente il finanziamento; in assenza di richieste resta il limite di un quinto delle retribuzioni.

Finanziamenti
Lavoro e previdenza
IRPEF
Adempimenti

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N. 4526/11/2012

Circolare n. 45 del 26/11/2012

Sisma maggio 2012 – Finanziamento per il pagamento di tributi, contributi previdenziali e premi assicurativi obbligatori di cui all’articolo 11 del decreto-legge 10 ottobre 2012, n. 174 - Risposta a quesiti

La circolare risponde ai quesiti applicativi sul finanziamento garantito dallo Stato per tributi, contributi e premi sospesi o dovuti nel periodo indicato dalla disciplina sul sisma del maggio 2012. Definisce la procedura di accesso e integrazione del fabbisogno, chiarisce la nozione di sede operativa e tratta imprese con sedi nel cratere, sospensione collegata agli intermediari, soggetti tassati per trasparenza, compensazione del credito d’imposta e modalità di pagamento. Ammette al finanziamento, alle condizioni previste, anche soggetti con sede esterna ma unità operative nel cratere, nonché soci o associati persone fisiche e collaboratori familiari titolari della medesima tipologia di reddito prodotta dall’attività partecipata.

Finanziamenti
Adempimenti
Imprese
Professionisti
Lavoro e previdenza

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N. 4426/11/2012

Circolare n. 44 del 26/11/2012

Liquidazione dell’IVA secondo la contabilità di cassa, cd. Cash accounting - Articolo 32-bis del d.l. 22 giugno 2012, n. 83, convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto 2012, n. 134

La circolare illustra il regime opzionale dell’IVA per cassa, applicabile a imprese, artisti e professionisti con volume d’affari non superiore a due milioni di euro, nonché agli enti non commerciali per l’eventuale attività commerciale. Il regime differisce al pagamento l’esigibilità dell’imposta sulle operazioni attive e la detrazione sugli acquisti del soggetto che vi aderisce; entrambe operano comunque dopo un anno dall’effettuazione, salvo le regole previste per le procedure concorsuali. Il cessionario o committente non aderente conserva invece la detrazione dal momento di effettuazione dell’operazione; il superamento della soglia determina la cessazione automatica dal mese o trimestre successivo.

IVA
Adempimenti
Regimi contabili

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N. 4316/11/2012

Circolare n. 43 del 16/11/2012

Decreto-legge 6 giugno 2012, n. 74 – Interventi urgenti in favore delle popolazioni colpite dagli eventi sismici di maggio 2012 – Gestione del contenzioso tributario

La circolare fornisce istruzioni sulla gestione del contenzioso tributario interessato dalle misure adottate dopo il sisma del maggio 2012, disciplinando sospensione dei processi e dei termini, rinvio delle udienze e attività degli uffici. Per le controversie pendenti al 20 maggio 2012 davanti alle Commissioni tributarie provinciali di Ferrara e Mantova, processi e termini sono sospesi fino al 31 dicembre 2012, salvo procedimenti cautelari e cause urgenti; la sospensione opera indipendentemente da residenza o sede delle parti. Negli altri uffici, alle condizioni territoriali indicate, le udienze sono rinviate d’ufficio e i termini sono sospesi anche per la mediazione tributaria; la rinuncia al rinvio deve essere notificata alla controparte costituita e depositata in segreteria.

Contenzioso
Processo tributario

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N. 4209/11/2012

Circolare n. 42 del 9/11/2012

Documentazione delle operazioni di acquisto di carburanti per autotrazione presso impianti stradali di distribuzione effettuati da parte di soggetti Iva - Le novità introdotte dal decreto legge 13 maggio 2011, n° 70 (cd "decreto sviluppo")

La circolare chiarisce il sistema documentale alternativo alla scheda carburante per gli acquisti presso impianti stradali effettuati, nell’esercizio d’impresa, arte o professione, esclusivamente mediante carte di credito, debito o prepagate ammesse. La scelta deve essere unitaria per il soggetto IVA; l’impiego anche di mezzi diversi impone la scheda per tutti gli acquisti del periodo d’imposta, mentre carburante e altri beni o servizi richiedono transazioni distinte. Il mezzo di pagamento deve essere intestato all’attività e l’estratto conto deve identificare almeno data, distributore e corrispettivo.

Autovetture e Fisco
Adempimenti
IVA

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N. 4131/10/2012

Circolare n. 41 del 31/10/2012

Assicurazioni estere operanti in Italia in regime di libera prestazione di servizi. Articolo 68 del decreto legge 22 giugno 2012, n.83, convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto 2012, n. 134

La circolare illustra le modifiche fiscali applicabili alle assicurazioni estere operanti in Italia in libera prestazione di servizi, dirette ad armonizzarne il trattamento con quello delle polizze emesse da compagnie residenti. Esamina l’imposta sostitutiva sui redditi di capitale assicurativi, l’imposta sulle riserve matematiche, i nuovi obblighi di sostituzione tributaria e l’imposta sul valore dei contratti assicurativi, comprese provvista, segnalazioni, crediti e decorrenza. L’intervento del sostituto d’imposta e dell’intermediario residente incide sugli adempimenti del contraente e, alle condizioni indicate, sugli obblighi di monitoraggio fiscale.

Estero
Adempimenti
IRPEF

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N. 4008/10/2012

Circolare n. 40 del 8/10/2012

Articolo 13–ter del DL n. 83 del 2012 – Disposizioni in materia di responsabilità solidale dell'appaltatore – Chiarimenti

La circolare chiarisce decorrenza e documentazione della responsabilità fiscale nei contratti di appalto e subappalto, riferita alle ritenute sul lavoro dipendente e all’IVA dovute nell’ambito delle prestazioni contrattuali. La disciplina si applica ai contratti stipulati dal 12 agosto 2012, mentre la certificazione è richiesta per i pagamenti effettuati dall’11 ottobre 2012. In alternativa all’asseverazione di CAF o professionisti abilitati, è ammessa una dichiarazione sostitutiva che specifichi periodi di liquidazione e versamento, eventuale IVA per cassa o reverse charge, estremi degli F24 e riferibilità delle somme al contratto.

Adempimenti
IVA

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N. 3902/10/2012

Circolare n. 39 del 2/10/2012

Definizione delle liti ultradecennali pendenti in Commissione tributaria centrale – Articolo 29, comma 16–decies, del decreto–legge 29 dicembre 2011, n. 216, convertito, con modificazioni, dalla legge 24 febbraio 2012, n. 14

La circolare chiarisce gli effetti dell’interpretazione autentica sulla definizione automatica delle controversie ultradecennali pendenti dinanzi alla Commissione tributaria centrale, distinguendola dalla definizione agevolata delle liti in Cassazione. La definizione opera anche in caso di soccombenza soltanto parziale dell’Amministrazione in primo grado, purché la decisione sia stata precisamente confermata in appello con riguardo alla medesima domanda giudiziale. La disposizione ha efficacia retroattiva sui rapporti non esauriti al 28 febbraio 2012 e riguarda le controversie ancora pendenti presso la Commissione alla data del 26 maggio 2010, ferma la necessità degli ulteriori presupposti normativi.

Contenzioso
Processo tributario

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N. 3828/09/2012

Circolare n. 38 del 28/09/2012

Remissione in bonis – Articolo 2, commi 1, 2, 3 e 3-bis, del decreto legge 2 marzo 2012, n. 16 (c.d. "Decreto semplificazioni fiscali e Decreto semplificazioni tributarie"), convertito, con modificazioni, dalla legge 26 aprile 2012, n. 44 – Primi chiarimenti

La circolare fornisce i primi chiarimenti sulle semplificazioni relative alla remissione in bonis, alle domande per il cinque per mille e alla cessione di eccedenze nell’ambito del consolidato. La remissione tutela il contribuente che possiede tempestivamente i requisiti sostanziali e ha tenuto un comportamento coerente, consentendo di sanare un adempimento formale tardivo prima che la violazione sia constatata o siano conosciute attività di accertamento pertinenti. Occorre adempiere entro il termine ordinario della prima dichiarazione utile e versare contestualmente 258 euro senza compensazione; sono inoltre salvaguardate, nei casi descritti, domande tardive ed efficacia delle cessioni prive di alcune indicazioni.

Adempimenti
Agevolazioni Fiscali
Dichiarazioni
IRES

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