Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

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Sentenze

11.961 documenti

N. 2137706/10/2020

Cassazione, sentenza n. 21377 del 6/10/2020

Sentenza n. 21377 del 06/10/2020

La CTR, accogliendo l’appello dell’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli, aveva confermato sanzioni per indebite compensazioni relative al recupero di accise, nonostante la contribuente avesse eccepito la tardività dell’impugnazione. La Cassazione accerta che la copia autentica della sentenza di primo grado era stata validamente spedita all’Amministrazione e successivamente depositata in segreteria, facendo decorrere il termine breve di sessanta giorni; l’appello, presentato oltre tale termine, era pertanto inammissibile. Accolto il primo motivo e assorbiti gli altri, la sentenza è cassata senza rinvio.

Processo tributario
Contenzioso

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N. 2137606/10/2020

Cassazione, sentenza n. 21376 del 6/10/2020

Sentenza n. 21376 del 06/10/2020

La controversia riguardava il recupero di accise dopo l’annullamento del silenzio-assenso formatosi su una richiesta di riduzione, beneficio negato perché la CTR aveva escluso in fatto l’esercizio dell’attività di autotrasporto. La Cassazione afferma che il termine amministrativo di sessanta giorni è ordinatorio e che l’autotutela può riguardare anche la mancanza dei requisiti sostanziali; esclude inoltre un affidamento tutelabile fondato sull’accoglimento relativo a un’annualità diversa e rileva che il generico richiamo al contraddittorio non supera la prova di resistenza. Il ricorso è rigettato con condanna alle spese.

Agevolazioni Fiscali
Autotutela
Processo tributario
Contenzioso

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N. 2137406/10/2020

Cassazione, sentenza n. 21374 del 6/10/2020

Sentenza n. 21374 del 06/10/2020

L’Amministrazione aveva disconosciuto la detrazione IVA relativa all’acquisto separato, ma contestuale, di un immobile alberghiero e delle autorizzazioni, attrezzature e componenti di avviamento, riqualificando l’insieme come cessione d’azienda soggetta a imposta proporzionale di registro. La Cassazione conferma la decisione della CTR, fondata sulla causa concreta e sugli effetti unitari dell’operazione, e ritiene irrilevante il successivo nulla osta al rimborso ai fini dell’affidamento invocato; la censura sul mancato esame della documentazione bancaria sollecitava invece una nuova valutazione istruttoria. Il ricorso è rigettato con condanna alle spese.

IVA
Imposta di registro
Operazioni straordinarie
Immobili
Accertamento fiscale
Processo tributario

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N. 2137306/10/2020

Cassazione, sentenza n. 21373 del 6/10/2020

Sentenza n. 21373 del 06/10/2020

L’Agenzia delle Dogane contestava la tempestività dell’istanza di rimborso delle accise sull’energia elettrica versate in eccedenza, sostenendo che il termine biennale decorresse dai singoli pagamenti. La Cassazione considera invece gli acconti e i successivi conguagli come modalità di adempimento di un rapporto unitario: finché l’eccedenza è detratta per legge dai versamenti successivi non costituisce pagamento indebito, e il termine per il rimborso decorre dalla presentazione dell’ultima dichiarazione annuale, quando il rapporto si chiude e la compensazione non è più possibile. Il ricorso dell’Agenzia è rigettato e le spese sono compensate.

Processo tributario
Accertamento e riscossione
Dichiarazioni

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N. 2137206/10/2020

Cassazione, sentenza n. 21372 del 6/10/2020

Sentenza n. 21372 del 06/10/2020

La CTR aveva riconosciuto il rimborso delle accise sull’energia elettrica versate in eccesso, oltre a escludere il recupero degli accessori e delle sanzioni, ritenendo non maturata la decadenza biennale durante il rapporto tributario. La Cassazione conferma che il credito risultante dalla dichiarazione annuale, destinato per legge a essere detratto dagli acconti successivi, non è reclamabile come pagamento indebito prima della chiusura del rapporto; il termine biennale decorre quindi dalla presentazione dell’ultima dichiarazione annuale dalla quale emerge il credito non più compensabile. Il ricorso dell’Agenzia è rigettato, con compensazione delle spese.

Processo tributario
Accertamento e riscossione
Dichiarazioni
Sanzioni

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N. 2760606/10/2020

Cassazione, sentenza n. 27606 del 6/10/2020

Reati tributari - Competenza territoriale.

Nel riesame di un sequestro preventivo per omessa dichiarazione, l’indagato contestava la competenza territoriale richiamando la sede legale della società, collocata presso lo studio del consulente fiscale. La Cassazione afferma che, per i reati dichiarativi, il domicilio fiscale coincide di regola con la sede legale, ma, se questa è meramente formale, rileva la sede effettiva in cui si svolgono concretamente direzione e attività amministrativa. Poiché il giudice aveva adeguatamente individuato altrove il centro operativo dell’impresa e le doglianze investivano la motivazione, il ricorso è dichiarato inammissibile.

Accertamento fiscale
Contenzioso
Società di capitali

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N. 2141206/10/2020

Cassazione, ordinanza n. 21412 del 6/10/2020

Accertamento - Redditometro - Reddito società - Spese socio.

In un accertamento sintetico IRPEF, il contribuente aveva giustificato le spese contestate richiamando maggiori utili extracontabili accertati presso una società a ristretta base partecipativa di cui era socio; la CTR aveva ritenuto tale reddito sufficiente ad annullare il redditometro. La Cassazione esclude che proventi non dichiarati, presuntivamente distribuiti dalla società, rientrino tra le risorse indicate dalla legge per superare la presunzione, occorrendo comunque prova documentale della loro effettiva disponibilità e durata del possesso. Accoglie il ricorso dell’Agenzia, cassa la decisione e rinvia alla CTR.

Accertamento fiscale
IRPEF
Contenzioso
Società di capitali

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N. 2140006/10/2020

Cassazione, sentenza n. 21400 del 6/10/2020

Sentenza n. 21400 del 06/10/2020

Una società impugnava il silenzio-rifiuto formatosi su tre istanze di autotutela relative ad accertamenti IRPEG, IRAP e IVA; entrambi i giudici di merito avevano dichiarato o confermato l’inammissibilità del ricorso. La Cassazione interpreta il riferimento della CTR alla giurisdizione come un’imprecisione terminologica, essendo la decisione fondata sulla non impugnabilità del diniego di autotutela. Le ulteriori censure non colpiscono entrambe le autonome ragioni della pronuncia o prospettano vizi motivazionali non consentiti secondo la disciplina applicabile; il ricorso è integralmente rigettato.

Autotutela
Contenzioso
Processo tributario
Accertamento fiscale

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N. 2139906/10/2020

Cassazione, sentenza n. 21399 del 6/10/2020

Sentenza n. 21399 del 06/10/2020

L’Ufficio aveva imputato alla conferente e alla conferitaria di un ramo d’azienda la partecipazione a operazioni fraudolente generatrici di crediti e costi inesistenti, notificando a entrambe l’accertamento. La Cassazione precisa che la prospettata responsabilità della conferitaria era personale e principale, non meramente dipendente; tuttavia, l’atto doveva essere emesso dall’ufficio territorialmente competente in base al domicilio fiscale della destinataria. Poiché tale competenza è funzionale e inderogabile e la sua violazione determina la nullità dell’accertamento, accoglie il ricorso incidentale, assorbe quello dell’Agenzia e, decidendo nel merito, accoglie l’originario ricorso della contribuente.

Accertamento fiscale
IVA
Operazioni straordinarie
Contenzioso

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N. 2138205/10/2020

Cassazione, ordinanza n. 21382 del 5/10/2020

Cartella di pagamento - Notifica PEC - Legittimità.

La contribuente contestava un’intimazione relativa a una cartella IVA, sostenendo l’inesistenza della precedente notificazione via PEC perché l’allegato PDF era privo di firma digitale e di attestazione di conformità. La Cassazione afferma che la cartella può essere notificata allegando indifferentemente un duplicato informatico o una copia informatica per immagini; nessuna norma impone la firma digitale sulla copia di una cartella originariamente cartacea e, in mancanza di espresso disconoscimento, non occorre attestazione di conformità. Confermata la regolarità della notifica, le ulteriori contestazioni sulla pretesa sono precluse e il ricorso è rigettato.

Riscossione
Processo tributario
IVA

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N. 2132805/10/2020

Cassazione, ordinanza n. 21328 del 5/10/2020

Ordinanza n. 21328 del 05/10/2020

La società impugnava un’intimazione di pagamento relativa a IVA, deducendo che la cartella prodromica non fosse stata validamente notificata via PEC poiché trasmessa in PDF senza firma digitale né attestazione di conformità. La Cassazione ritiene legittima la notificazione tanto del duplicato informatico quanto della copia per immagini di un originale analogico e precisa che la firma digitale non è prescritta; inoltre, la copia informatica ha efficacia probatoria se la conformità non è espressamente disconosciuta. La validità della notifica rende precluse le successive censure sulla decadenza e sulla pretesa tributaria, sicché il ricorso è rigettato.

Riscossione
Processo tributario
IVA

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N. 2128705/10/2020

Cassazione, ordinanza n. 21287 del 5/10/2020

Ordinanza n. 21287 del 05/10/2020

La controversia riguardava l’inclusione della torre di un aerogeneratore nella rendita catastale rideterminata mediante Docfa dopo l’entrata in vigore della legge di stabilità 2016. La Cassazione ha affermato che l’esclusione dalla stima delle componenti impiantistiche dipende dalla loro specifica funzionalità al processo produttivo, non dalla consistenza fisica o dalla stabile infissione al suolo; la CTR doveva quindi esaminare se la torre fosse parte essenziale dell’impianto e priva di autonoma utilità. Il ricorso è stato accolto, con cassazione e rinvio alla CTR in diversa composizione.

Immobili
Accertamento fiscale
Contenzioso
Processo tributario

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N. 2110902/10/2020

Cassazione, sentenza n. 21109 del 2/10/2020

Sentenza n. 21109 del 02/10/2020

Per l’anno 2006 una banca aveva computato nel volume d’affari le cessioni di certificati di deposito alla propria controllante extra-UE, con conseguente aumento della percentuale di detrazione IVA; l’Ufficio aveva disconosciuto le operazioni e la CTR aveva ravvisato un vantaggio fiscale abusivo. La Cassazione ha ritenuto che la remunerazione minima e l’assenza di redditi stabili escludessero una reale attività economica di commercializzazione: le cessioni erano dunque fuori campo IVA e non potevano entrare nel pro rata. Il ricorso è stato integralmente rigettato.

IVA
Accertamento fiscale
Imprese
Contenzioso

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N. 2110802/10/2020

Cassazione, sentenza n. 21108 del 2/10/2020

Sentenza n. 21108 del 02/10/2020

Il giudice regionale aveva annullato il recupero IVA ritenendo che il contribuente svolgesse attività di fisioterapista esente, mentre l’Agenzia sosteneva, richiamando anche un’istanza d’interpello, che si trattasse di chiropratica. La Cassazione ha chiarito che l’esenzione può spettare alle cure chiropratiche soltanto previa verifica della loro natura sanitaria, del sufficiente livello qualitativo e dell’adeguata formazione del prestatore presso istituti riconosciuti dallo Stato, anche senza una compiuta regolamentazione nazionale della professione. Accolti due motivi dell’Agenzia, la decisione è stata cassata con rinvio.

IVA
Professionisti
Contenzioso
Processo tributario

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N. 2109902/10/2020

Cassazione, sentenza n. 21099 del 2/10/2020

Sentenza n. 21099 del 02/10/2020

Due soci illimitatamente responsabili contestavano cartelle per IVA e IRAP della società, sostenendo che il loro recesso fosse anteriore alla liquidazione e alla dichiarazione dei tributi; l’Agenzia impugnava invece l’esclusione delle sanzioni. La Cassazione ha affermato che l’obbligazione tributaria nasce con il presupposto impositivo e che il socio resta solidalmente esposto ai debiti sorti prima del recesso, senza necessità di una nuova iscrizione a ruolo; le sanzioni relative a violazioni successive non si estendono però agli ex soci. Sono stati rigettati sia il ricorso principale sia quello incidentale.

Riscossione
Sanzioni
IVA
IRAP
Società di persone

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N. 2106702/10/2020

Cassazione, sentenza n. 21067 del 2/10/2020

Sentenza n. 21067 del 02/10/2020

La controversia concerneva il rimborso delle accise sul gasolio per autotrasporto, riconosciuto in appello dopo il rigetto dell’Ufficio delle dogane. La Cassazione ha accertato che la sentenza di primo grado era stata notificata il 3 febbraio 2007 e che l’appello era stato consegnato per la notifica il 5 aprile, un giorno dopo la scadenza del termine perentorio di sessanta giorni; la pronuncia non era quindi più appellabile. Accolto il primo motivo e assorbita la questione sul termine per il rimborso, la sentenza è stata cassata senza rinvio.

Processo tributario
Contenzioso

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N. 2104302/10/2020

Cassazione, ordinanza n. 21043 del 2/10/2020

Imposta di pubblicità - Gigantografie - Scontano l'imposta.

La CTR aveva escluso l’imposta comunale sulla pubblicità per le vetrofanie di un minimarket, giudicandole anonime immagini di cibi prive di funzione promozionale. La Cassazione ha invece ribadito che è imponibile qualsiasi mezzo obiettivamente idoneo a far conoscere al pubblico l’attività o i prodotti dell’impresa, anche senza un’esplicita operazione reclamistica: grandi fotografie attinenti ai beni venduti e destinate a richiamare potenziali clienti non hanno finalità meramente decorativa. Il ricorso del concessionario è stato accolto e la sentenza cassata con rinvio alla CTR.

Tributi locali
Contenzioso
Processo tributario

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N. 2112602/10/2020

Cassazione, ordinanza n. 21126 del 2/10/2020

Processo tributario - Processo penale - Indipendenza.

L’accertamento imputava al socio di una società a ristretta base partecipativa utili extracontabili connessi a operazioni ritenute inesistenti, nonostante la sua assoluzione penale. La Cassazione ha confermato che l’accertamento societario non deve essere definitivo per fondare quello conseguenziale al socio, che la presunzione di distribuzione ammette prova contraria e che la sentenza penale non vincola automaticamente il giudice tributario, nel cui processo sono utilizzabili anche presunzioni semplici. Tutti i motivi del contribuente sono stati respinti e il ricorso è stato rigettato.

Accertamento fiscale
Contenzioso
Processo tributario
IRPEF
Società di capitali

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N. 2111102/10/2020

Cassazione, sentenza n. 21111 del 2/10/2020

Sentenza n. 21111 del 02/10/2020

La CTR aveva riconosciuto l’esenzione IVA qualificando come fisioterapia l’attività paramedica contestata, senza esaminare adeguatamente gli elementi addotti dall’Agenzia a sostegno della diversa qualificazione come chiropratica. La Cassazione ha stabilito che, anche in assenza del registro e del relativo corso di laurea, l’esenzione per le prestazioni chiropratiche richiede l’accertamento della natura sanitaria, di un livello qualitativo sufficiente e di una formazione adeguata impartita da istituti riconosciuti dallo Stato. Accolti il primo e il terzo motivo, la sentenza è stata cassata con rinvio alla CTR.

IVA
Professionisti
Contenzioso
Processo tributario

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N. 2111002/10/2020

Cassazione, sentenza n. 21110 del 2/10/2020

Sentenza n. 21110 del 02/10/2020

Una banca aveva incluso nel volume d’affari le cessioni alla controllante extra-UE di certificati di deposito acquistati nello stesso giorno, ottenendo un incremento del pro rata di detrazione IVA; l’Agenzia ne aveva contestato l’opponibilità e la CTR aveva confermato la pretesa. La Cassazione ha qualificato tali operazioni, remunerate con commissioni estremamente basse e prive di redditi stabili, come mera gestione di investimenti fuori campo IVA, da escludere quindi dal calcolo del pro rata. Il ricorso della società è stato rigettato, restando assorbite le ulteriori censure sull’abuso e sul mandato.

IVA
Accertamento fiscale
Imprese
Contenzioso

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