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Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

Documenti ufficiali conservati in formato PDF e collegati alla fonte originaria

Risoluzioni

1.664 documenti

N. 49

Risoluzione n. 49 del 14/05/2012

Istituzione dei codici tributo per il versamento, tramite modello “F24” ed “F24EP”, dell’imposta sostitutiva dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e delle relative addizionali, nonché delle imposte di registro e di bollo sul canone di locazione relativo ai contratti aventi ad oggetto immobili ad uso abitativo e le relative pertinenze locate congiuntamente all'abitazione a seguito di assistenza fiscale – articolo 3 del decreto legislativo 14 marzo 2011, n. 23

La risoluzione istituisce i codici tributo 1845 e 1846 per il modello F24 e 147E e 148E per il modello F24EP per il versamento dell'imposta sostitutiva sui canoni di locazione abitativa a seguito di assistenza fiscale, ai sensi dell'articolo 3 del decreto legislativo n. 23 del 2011. Distingue acconto e saldo della cedolare secca sostitutiva di IRPEF, addizionali e imposte di registro e bollo. Disciplina l'esposizione nella sezione Erario con indicazione del mese e dell'anno della trattenuta secondo i tracciati dei rispettivi modelli.

  • Locazione immobili
  • IRPEF
  • Imposta di registro
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N. 48

Risoluzione n. 48 del 14/05/2012

Istituzione dei codici tributo per il versamento, tramite modello F24, della maggiorazione dell’aliquota IRES per le società di comodo, introdotta dall’articolo 2, commi da 36-quinquies a 36-novies, del decreto legge 13 agosto 2011, n. 138, convertito, con modificazioni, dalla legge 14 settembre 2011, n. 148, e successive modificazioni

La risoluzione istituisce i codici tributo per il versamento tramite modello F24 della maggiorazione dellaliquota IRES dovuta dalle societe0 di comodo ai sensi dellarticolo 2, commi da 36-quinquies a 36-novies, del decreto-legge n. 138 del 2011. Richiama la maggiorazione di 10,5 punti percentuali dellaliquota di cui allarticolo 75 del TUIR e disciplina le modalite0 di versamento di acconto e saldo. Istituisce i codici 2018 per lacconto prima rata, 2019 per lacconto seconda rata o unica soluzione e 2020 per il saldo. Stabilisce lesposizione nella sezione Erario con anno di riferimento e le regole di rateazione, prevedendo per il codice 2020 anche luso in compensazione.

  • IRES
  • Adempimenti
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N. 47

Risoluzione n. 47 del 14/05/2012

Istituzione dei codici tributo per il versamento, tramite modello “F24” ed “F24EP”, del contributo di solidarietà - articolo 2, comma 2, del decreto legge 13 agosto 2011, n. 138, convertito, con modificazioni, dalla legge 14 settembre 2011, n. 148 e successive modificazioni

La risoluzione istituisce i codici tributo per il versamento del contributo di solidariete0 del 3 per cento sulla parte eccedente 300.000 euro di reddito complessivo, dovuto dal 1b0 gennaio 2011 al 31 dicembre 2013 ai sensi dellarticolo 2, comma 2, del decreto-legge n. 138 del 2011. Ricorda che il contributo e8 determinato in dichiarazione e versato in unica soluzione con il saldo IRPEF, con possibilite0 di compensazione e rateazione, distinguendo il versamento diretto da quello trattenuto a seguito di assistenza fiscale. Istituisce i codici 1683 e 1619 per il modello F24 e 146E per il modello F24 enti pubblici, definendo la compilazione della sezione Erario e i campi di riferimento.

  • IRPEF
  • Adempimenti
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N. 46

Risoluzione n. 46 del 11/05/2012

Istituzione dei codici tributo per il versamento, tramite modello “F24”, delle sanzioni dovute ai sensi dell’articolo 2, commi 1, 2, 3 e 3-bis, del decreto legge 2 marzo 2012, n. 16, convertito, con modificazioni, dalla legge 26 aprile 2012, n. 44

La risoluzione istituisce i codici tributo per il versamento tramite modello F24 delle sanzioni dovute ai sensi dellarticolo 2, commi 1, 2, 3 e 3-bis, del decreto-legge n. 16 del 2012. Riguarda la remissione in bonis per benefici fiscali e regimi opzionali con adempimento formale tardivo, la partecipazione degli enti al riparto del 5 per mille e la mancata indicazione dei dati nelle cessioni di eccedenze IRES e di crediti in compensazione nel consolidato. Istituisce i codici 8114, 8115 per il 5 per mille e 8116 per le cessioni infragruppo. Prescrive lesposizione nella sezione Erario a debito, senza compensazione, con anno di riferimento.

  • Sanzioni
  • Adempimenti
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N. 45

Risoluzione n. 45 del 7/05/2012

Consulenza giuridica - Agevolazioni tributarie - Condizioni di applicabilità alle banche di credito cooperativo

La risoluzione fornisce consulenza giuridica sulle condizioni per lapplicazione alle banche di credito cooperativo delle agevolazioni tributarie come cooperative a mutualite0 prevalente. Esamina i requisiti di cui allarticolo 28, comma 2-bis, del TUB e allarticolo 2514 del codice civile, il criterio delloperativite0 prevalente a favore dei soci di cui allarticolo 35 del TUB e la necessite0 del parere preventivo di Banca dItalia e Ministero dello sviluppo economico. Conferma che rilevano mutualite0 statutaria e operativite0 prevalente, con verifica come media degli indici trimestrali di vigilanza, e riconosce allAmministrazione il potere di disconoscere le agevolazioni per comportamenti effettivi senza parere preventivo obbligatorio.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Imprese
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N. 44

Risoluzione n. 44 del 7/05/2012

Trattamento fiscale dei servizi di formazione e di aggiornamento professionale – Criterio di individuazione del presupposto territoriale – Art. 7-quinquies d.P.R. 26 ottobre 1972 n. 633

La risoluzione chiarisce il criterio di territorialite0 IVA dei servizi di formazione e aggiornamento professionale dopo le modifiche del decreto legislativo n. 18 del 2010 e il regolamento UE n. 282 del 2011. Qualifica tali prestazioni come didattiche rientranti nellarticolo 7-quinquies del DPR n. 633 del 1972, superando linquadramento tra prestazioni generiche di cui alla circolare n. 36 del 2010. Distingue i rapporti con committenti non soggetti passivi, imponibili in Italia se materialmente svolti nel territorio, dai rapporti con soggetti passivi, rilevanti secondo il criterio generale dellarticolo 7-ter. Rinvia alla circolare n. 37 del 2011 per la prova dello status di soggetto passivo.

  • IVA
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N. 43/E

Risoluzione n. 43/E del 4/05/2012

Istituzione del codice tributo per l’utilizzo in compensazione, tramite modello F24, del contributo previsto dall’articolo 2, comma 1, della legge regionale 29 dicembre 2010, n. 22, della Regione Autonoma Friuli Venezia Giulia

La risoluzione istituisce il codice tributo per lutilizzo in compensazione tramite modello F24 del contributo concesso dalla Regione Autonoma Friuli Venezia Giulia ai sensi dellarticolo 2, comma 1, della legge regionale n. 22 del 2010. Ricorda che il contributo sostiene occupazione, inserimento stabile e panificazione artigiana nel limite di 10 milioni ed e8 utilizzabile in compensazione secondo il decreto legislativo n. 241 del 1997, secondo la convenzione del 23 aprile 2012. Istituisce il codice 3721, attivo dal 10 maggio 2012. Dispone lesposizione nella sezione Regioni a credito compensato o a debito in caso di riversamento, con codice regione 07 e anno di concessione.

  • Contributi
  • Adempimenti
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N. 42

Risoluzione n. 42 del 27/04/2012

Interpello (art. 11, legge 27 luglio 2000, n. 212) - Chiarimenti in merito alla qualificazione giuridica delle operazioni effettuate da soggetto passivo stabilito in Italia non regolarmente iscritto all’archivio informatico VIES, di cui all’art. 27 del DL n. 78 del 2010

La risoluzione risponde a interpello sulla qualificazione IVA dellacquisto di pannelli fotovoltaici da fornitore tedesco da parte di soggetto italiano non iscritto allarchivio VIES. Esamina lapplicabilite0 temporale dellarticolo 27 del decreto-legge n. 78 del 2010, il momento di effettuazione dellacquisto intracomunitario e la legittimazione a operare nelle more dei trenta giorni per liscrizione. Conclude che senza iscrizione lacquisto non configura operazione intracomunitaria, lIVA non e8 dovuta in Italia ma nel Paese del fornitore e non si applica il reverse charge con doppia annotazione. Esclude sanzioni per violazioni anteriori alla circolare n. 39 del 2011.

  • IVA
  • Estero
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N. 41

Risoluzione n. 41 del 26/04/2012

Termini di scadenza per la presentazione della dichiarazione integrativa di una società in liquidazione

La risoluzione chiarisce i termini per la dichiarazione integrativa a favore prevista dallarticolo 2, comma 8-bis, del DPR n. 322 del 1998 in presenza di liquidazione societaria. Ricorda che lintegrazione per maggior reddito, maggior debito o minor credito e8 ammessa entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa al periodo dimposta successivo con modelli conformi. Precisa che il riferimento e8 agli ordinari termini di presentazione considerati unitariamente, senza attribuire rilievo alla suddivisione ante e post liquidazione. Evita cosec che la coincidenza o anticipazione dei termini per il periodo frazionato impedisca di fatto la rettifica della dichiarazione precedente.

  • Dichiarazioni
  • Società
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N. 40

Risoluzione n. 40 del 26/04/2012

Interpello ordinario art. 11, legge 27 luglio 2000, n° 212 - Agevolazioni ´prima casa´ nei trasferimenti derivanti da successioni e donazioni, articolo 69, comma 3, della legge 21 novembre 2000, n° 342

La risoluzione risponde a interpello sulle agevolazioni prima casa per trasferimenti da successioni e donazioni di cui allarticolo 69, commi 3 e 4, della legge n. 342 del 2000. Riguarda il caso di doppia successione con erede deceduta prima della dichiarazione e la possibilite0 di attestare i requisiti della Nota II-bis tramite dichiarazione sostitutiva. Riconosce lapplicazione delle imposte ipotecaria e catastale in misura fissa anche a favore dellerede deceduta se i requisiti sussistevano allapertura della successione. Attribuisce al successivo chiamato ex articolo 479 del codice civile la legittimazione a rendere la dichiarazione per conto del dante causa.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Immobili
  • Imposta di registro
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N. 39

Risoluzione n. 39 del 24/04/2012

Istituzione dei codici tributo per il versamento, tramite modello “F24 Versamenti con elementi identificativi”, della tassa annuale sulle unità da diporto, ai sensi dell’ articolo 16, commi da 2 a 10 e 15-ter, del decreto legge 6 dicembre 2011, n. 201, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011 n. 214, e successive modificazioni ( risoluzione n.39)

La risoluzione istituisce i codici tributo per il versamento tramite modello F24 con elementi identificativi della tassa annuale sulle unite0 da diporto di cui allarticolo 16 del decreto-legge n. 201 del 2011. Richiama la decorrenza dal 1b0 maggio, le misure stabilite e il provvedimento attuativo del 24 aprile 2012, compreso il ragguaglio a giorni per i contratti di durata. Istituisce i codici 3370 per la tassa, 8936 per la sanzione e 1931 per gli interessi. Definisce la compilazione con tipo R, sigla di iscrizione o dati contrattuali nel campo identificativo, codice tributo e anno di decorrenza.

  • Adempimenti
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N. 38

Risoluzione n. 38 del 20/04/2012

Istanza di interpello ordinario presentata ai sensi dell’art. 11 della legge n. 212 del 2000 – Scambio di partecipazioni mediante conferimento (articolo 177, comma 2, del D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917)

La risoluzione risponde a interpello ordinario sulla costituzione della holding Omicron S.r.l. mediante conferimento da parte di tutti i soci dell'intero capitale di Alfa S.p.a. ai sensi dell'articolo 177, comma 2, TUIR, al valore convenzionale di euro 3.600.000. Affronta il regime a realizzo controllato, il collegamento tra incremento del patrimonio netto della conferitaria e reddito del conferente e la possibile neutralità indotta. Conclude che la plusvalenza si determina sulla quota di incremento patrimoniale, mentre la minusvalenza è deducibile solo se determinata in base al valore normale ex articolo 9 TUIR.

  • Operazioni straordinarie
  • Società di capitali
  • IRES
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N. 37

Risoluzione n. 37 del 19/04/2012

Istituzione dei codici tributo per il versamento, tramite modello F24, delle somme dovute per i tributi derivanti dagli atti oggetto del reclamo e della mediazione di cui all’articolo 17 bis del decreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 546

La risoluzione istituisce i codici tributo per versare con modello F24 le somme dovute per tributi derivanti da reclamo e mediazione ex articolo 17-bis del D.Lgs. 546/1992, applicabile agli atti notificati dal 1° aprile 2012 per controversie fino a ventimila euro. Disciplina il perfezionamento con versamento entro venti giorni, anche in compensazione, e la compilazione della sezione Erario per IRPEF, IRES, IVA, IRAP, addizionali, registro, bollo, successioni, ipotecaria, catastale e sanzioni. Prevede i codici da 9950 a 9969 e il codice 9400 per le spese di notifica.

  • Contenzioso
  • Processo tributario
  • Adempimenti
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N. 36

Risoluzione n. 36 del 19/04/2012

Istituzione dei codici tributo per il versamento, tramite modello F24, dell’imposta sostitutiva e della ritenuta derivante dall’opzione esercitata ai sensi dell’articolo 1 del decreto del Ministro dell’Economia e delle Finanze 13 dicembre 2011

La risoluzione istituisce i codici tributo per versare con modello F24 l'imposta sostitutiva e la ritenuta dovute per l'opzione di affrancamento dei valori degli strumenti finanziari posseduti fuori impresa al 31 dicembre 2011, ex articolo 2, commi 29-34, D.L. 138/2011 e D.M. 13 dicembre 2011. Riguarda redditi diversi ex articolo 67, comma 1, lettere c-bis-c-quinquies, e redditi di capitale ex articolo 44, comma 1, lettera g), nei regimi dichiarativo, amministrato e OICR. Istituisce i codici 1133, 1134, 1135 e 1064 con modalità di esposizione nella sezione Erario.

  • Adempimenti
  • Accertamento e riscossione
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N. 35

Risoluzione n. 35 del 12/04/2012

Istituzione dei codici tributo per il versamento, tramite modello “F24”, dell’imposta municipale propria di cui all’articolo 13 del decreto legge del 6 dicembre 2011, n. 201, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214. Ricodifica dei codici tributo per il versamento dell’imposta comunale sugli immobili.

La risoluzione istituisce i codici tributo per versare con modello F24 l'imposta municipale propria in anticipazione sperimentale ex articolo 13 D.L. 201/2011 e ricodifica i codici ICI. Distingue i versamenti a Comune e Stato per abitazione principale, fabbricati rurali strumentali, terreni, aree fabbricabili, altri fabbricati, interessi e sanzioni da accertamento. Stabilisce l'esposizione nella sezione IMU e altri tributi locali con codice catastale, caselle ravvedimento, acconto, saldo, numero immobili e anno. Dispone l'uso dei codici 3912-3919, 3923-3924 e 3940-3943 dal 18 aprile 2012.

  • IMU
  • Immobili
  • Tributi locali
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N. 34

Risoluzione n. 34 del 11/04/2012

Attivazione dei codici identificativi, da indicare nel modello F24 in ottemperanza a quanto previsto dall’articolo 35, comma 28, del decreto legge 4 luglio 2006, n. 223, dall’articolo 29, comma 2, del decreto legislativo 10 settembre 2003, n. 276, come modificato dal decreto legge 9 febbraio 2012, n. 5, e dall’articolo 4, comma 2, del decreto del Presidente della Repubblica 5 ottobre 2010, n. 207

La risoluzione attiva i codici identificativi da indicare nel modello F24 per responsabilità solidale negli appalti e intervento sostitutivo, ex articolo 35, comma 28, D.L. 223/2006, articolo 29, comma 2, D.Lgs. 276/2003 come modificato dal D.L. 5/2012 e articolo 4, comma 2, D.P.R. 207/2010. Riguarda ritenute fiscali, contributi previdenziali e assicurativi, trattamenti retributivi e inadempienze da DURC. Istituisce il codice 50 per obbligato solidale e il codice 51 per intervento sostitutivo, con compilazione della sezione Contribuente per singolo contratto.

  • Adempimenti
  • Lavoro e previdenza
  • Imprese
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N. 33

Risoluzione n. 33 del 10/04/2012

Cessione di impianti radiotelevisivi - Trattamento fiscale ai fini delle imposte indirette

La risoluzione chiarisce il trattamento ai fini delle imposte indirette delle cessioni di impianti radiotelevisivi dopo l'articolo 40, comma 9-bis, D.L. 201/2011 che ha introdotto il comma 7-bis nell'articolo 27 D.Lgs. 177/2005. Richiama la nozione civilistica di azienda, la giurisprudenza sulla potenzialità produttiva e l'alternatività IVA-registro. Conclude che la cessione anche di un singolo impianto con frequenze, marchi o brevetti è ramo d'azienda escluso da IVA e soggetto a registro proporzionale, mentre le sole attrezzature restano cessione di beni IVA, salvi gli atti anteriori.

  • Imposta di registro
  • Imposte indirette
  • IVA
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N. 32

Risoluzione n. 32 del 4/04/2012

Trattamento fiscale della produzione di energia elettrica da parte dell’ente pubblico mediante impianti fotovoltaici – Scambio sul posto e scambio a distanza

La risoluzione chiarisce il trattamento fiscale della produzione di energia elettrica da impianti fotovoltaici di enti pubblici per autoconsumo in scambio sul posto ex D.Lgs. 387/2003 e scambio a distanza ex articolo 27, comma 4, L. 99/2009. Affronta la soglia di 20 kW, la rilevanza del contributo in conto scambio erogato dal GSE e la fatturazione. Conclude che non vi è attività commerciale se ogni impianto o quota virtuale associata a sede e codice POD non supera 20 kW per bisogni istituzionali, altrimenti l'attività è commerciale IVA.

  • IVA
  • Adempimenti
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N. 31

Risoluzione n. 31 del 4/04/2012

Risoluzione n.31 del 4/4/2012. Istituzione del codice tributo per l’utilizzo in compensazione, tramite modello F24, del credito d’imposta a favore di imprese editoriali per l’acquisto di carta utilizzata per la stampa ai sensi dell’articolo 4, commi da 181 a 186, legge 24 dicembre 2003, n. 350 e articolo 1, comma 40, legge 13 dicembre 2010, n. 220

La risoluzione istituisce il codice tributo per utilizzare in compensazione con modello F24 il credito d'imposta a favore delle imprese editoriali per l'acquisto della carta ex articolo 4, commi 181-186, L. 350/2003, rifinanziato dall'articolo 1, comma 40, L. 220/2010. Richiama la circolare attuativa del Dipartimento per l'Informazione e l'Editoria del 29 dicembre 2011. Dispone l'uso del codice 6837 nella sezione Erario tra gli importi a credito compensati, indicando quale anno di riferimento l'anno di sostenimento della spesa.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Imprese
  • Adempimenti
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N. 30

Risoluzione n. 30 del 3/04/2012

Consulenza giuridica – Applicabilità dell’esenzione Iva alle società cooperative costituite fra soggetti esercenti l’attività sanitaria – Art. 10, comma 2, del d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633

La risoluzione fornisce consulenza giuridica sull'applicabilità dell'esenzione IVA ex articolo 10, comma 2, D.P.R. 633/1972 alle società cooperative fra esercenti attività sanitaria esente ex articolo 10, primo comma, n. 18. Esamina il recepimento dell'articolo 132, paragrafo 1, lettera f), Direttiva 2006/112, i requisiti della detrazione non superiore al 10% e dei corrispettivi non superiori ai costi, nonché consorzi e GEIE. Conclude che l'esenzione spetta anche alle cooperative sanitarie non consortili per servizi strumentali resi ai soci, rilevando l'oggetto e non la forma.

  • IVA
  • Società, imprese e Professionisti
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