Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

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Risoluzioni

1.664 documenti

N. 35/E27/05/2013

Risoluzione n. 35/E del 27/05/2013

Istituzione della causale contributo per la riscossione, tramite modello F24, dei contributi a favore dell’Ente Bilaterale Federale EN.BI.F

La risoluzione istituisce la causale contributo per la riscossione tramite modello F24 dei contributi a favore dell'Ente bilaterale federale EN.BI.F. Richiama la convenzione tra Agenzia delle entrate e INPS per la riscossione mediante F24 dei contributi di spettanza INPS e di quelli previsti dalla legge n. 311 del 1973. Istituisce la causale ENBF, denominata Ente Bilaterale Federale EN.BI.F., da esporre nella sezione INPS tra gli importi a debito con indicazione di sede competente, matricola aziendale e mese di competenza.

Lavoro e previdenza
Adempimenti

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N. 34/E27/05/2013

Risoluzione n. 34/E del 27/05/2013

Istituzione della causale contributo per la riscossione, tramite modello F24, dei contributi a favore dell’Ente Bilaterale Confederale EN.BI.C.

La risoluzione istituisce la causale contributo ENBC, denominata Ente Bilaterale Confederale EN.BI.C., per consentire la riscossione tramite modello F24 dei contributi a favore dellente, nellambito del servizio regolato dalla convenzione tra Agenzia delle entrate e INPS. Il documento richiama il quadro convenzionale e la disciplina del versamento dei contributi di spettanza INPS e di quelli previsti dalla legge n. 311 del 1973. In sede operativa stabilisce che la causale va esposta nella sezione INPS, esclusivamente nella colonna degli importi a debito versati, indicando codice sede, matricola INPS dellazienda e periodo di riferimento nel formato MM/AAAA.

Adempimenti
Contributi

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N. 33/E21/05/2013

Risoluzione n. 33/E del 21/05/2013

Istituzione dei codici tributo per il versamento, tramite modello “F24” e “F24 EP”, dell’imposta municipale propria di cui all’articolo 13 del decreto-legge 6 dicembre 2011, n. 201, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214, relativa agli immobili ad uso produttivo classificati nel gruppo catastale D - articolo 1, comma 380, lettere f) e g), della legge 24 dicembre 2012, n. 228

La risoluzione istituisce i codici tributo per il versamento tramite F24 e F24 EP dellIMU relativa agli immobili ad uso produttivo classificati nel gruppo catastale D, distinguendo quota Stato e incremento Comune. Richiama lanticipazione sperimentale dellIMU e la riserva allo Stato del gettito calcolato ad aliquota standard dello 0,76 per cento, con possibile aumento comunale fino a 0,3 punti. Istituisce i codici 3925 e 3930 per F24 e 359E e 360E per F24 EP, con dettagliate istruzioni di compilazione, precisando che in caso di ravvedimento sanzioni e interessi si versano con limposta. Disciplina inoltre luso per fabbricati rurali strumentali.

IMU
Tributi locali
Immobili

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N. 32/E15/05/2013

Risoluzione n. 32/E del 15/05/2013

Istituzione dei codici tributo per l’utilizzo in compensazione, tramite il modello F24, del credito d’imposta relativo al contributo di cui all’articolo 17-decies, comma 1, lettere a), c) ed e) del decreto-legge 22 giugno 2012, n. 83, convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto 2012, n. 134

La risoluzione istituisce i codici tributo per lutilizzo in compensazione tramite modello F24 del credito dimposta relativo al contributo per lacquisto di veicoli nuovi a basse emissioni con rottamazione. Richiama la misura del contributo pari al 20 per cento del prezzo, con massimali differenziati per soglie di emissioni di CO2, e il meccanismo di rimborso al venditore da parte di costruttori o importatori con recupero come credito dimposta. Istituisce i codici 6832, 6838 e 6839 per gli acquisti 2013-2014, da esporre nella sezione Erario tra gli importi a credito compensati o a debito in caso di riversamento, indicando nellanno di riferimento lanno di immatricolazione.

Agevolazioni Fiscali
Autovetture e Fisco

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N. 31/E09/05/2013

Risoluzione n. 31/E del 9/05/2013

Ridenominazione delle causali contributo per il versamento, tramite i modelli F24 e F24 Enti pubblici, dei contributi di spettanza dell’Istituto Nazionale di Previdenza Sociale (INPS Gestione ex Inpdap)

La risoluzione dispone la ridenominazione delle causali contributo per il versamento tramite F24 e F24 Enti pubblici dei contributi di spettanza dellINPS Gestione ex Inpdap. Richiama la soppressione dellINPDAP e la successione dellINPS in tutti i rapporti, nonche9 la convenzione per la riscossione mediante F24. Attribuisce alle causali P134, P234, P334, P434 e P534 le nuove denominazioni relative al trasferimento contributi per ricongiunzione a fini pensionistici da altre gestioni previdenziali per le rispettive casse. Precisa che restano invariati i formalismi di compilazione dei modelli F24 e F24 Enti pubblici.

Contributi
Adempimenti
Lavoro e previdenza

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N. 30/E09/05/2013

Risoluzione n. 30/E del 9/05/2013

Istituzione della causale contributo per il versamento, mediante modello F24, dei contributi a favore dell’Ente Bilaterale OPNC Organismo Paritetico Nazionale CONFAPI

La risoluzione istituisce la causale contributo OPNC, denominata Organismo Paritetico Nazionale CONFAPI, per consentire il versamento tramite modello F24 dei contributi per il finanziamento dellente bilaterale. Richiama la convenzione tra Agenzia delle entrate e INPS che regola la riscossione mediante F24 dei contributi di spettanza INPS e di quelli previsti dalla legge n. 311 del 1973. Stabilisce che la causale va esposta nella sezione INPS, esclusivamente nella colonna degli importi a debito versati, indicando codice sede, matricola INPS dellazienda e periodo di riferimento nella colonna da mm/aaaa nel formato MM/AAAA.

Adempimenti
Contributi

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N. 29/E09/05/2013

Risoluzione n. 29/E del 9/05/2013

Istituzione dei codici tributo per il versamento, tramite il modello F24 Accise, delle somme dovute a seguito del controllo automatizzato sull'imposta unica di cui al decreto legislativo 23 dicembre 1998, n. 504 e delle vincite prescritte e dei rimborsi non riscossi, relativi alla raccolta delle scommesse diverse da quelle ippiche e sportive, nonché da altri concorsi pronostici

La risoluzione istituisce i codici tributo per il versamento tramite modello F24 Accise delle somme legate allimposta unica sulle scommesse diverse da quelle ippiche e sportive e sugli altri concorsi pronostici. Richiama la liquidazione automatizzata dellimposta unica e la disciplina di rateazione, nonche9 lacquisizione allerario di vincite non riscosse e rimborsi non richiesti. Istituisce i codici 5340-5343 per controllo automatizzato, distinti tra imposta e interessi, sanzioni e competenza della Sicilia, e i codici 5344-5346 per vincite prescritte, interessi e penale, con istruzioni di compilazione della sezione Accise/Monopoli.

Accertamento e riscossione
Adempimenti

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N. 28/E09/05/2013

Risoluzione n. 28/E del 9/05/2013

Istituzione della causale contributo per la riscossione, tramite modello F24, dei contributi a favore dell’Ente Bilaterale Aziende Private E.BI.AP.

La risoluzione istituisce la causale contributo FEDA, denominata Ente Bilaterale Aziende Private-E.BI.AP., per consentire la riscossione tramite modello F24 dei contributi a favore dellente. Richiama la convenzione tra Agenzia delle entrate e INPS che regola il servizio di riscossione mediante F24 dei contributi di spettanza INPS e di quelli previsti dalla legge n. 311 del 1973. Stabilisce che la causale va esposta nella sezione INPS, esclusivamente nella colonna degli importi a debito versati, indicando codice sede, matricola INPS dellazienda e periodo di competenza nel formato MM/AAAA senza valorizzare la colonna a mm/aaaa.

Adempimenti
Contributi

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N. 2719/04/2013

Risoluzione n. 27 del 19/04/2013

Ridenominazione dei codici tributo “4041”, “4042”, “4043” e istituzione di ulteriori codici tributo per il versamento, tramite modello F24, dell’imposta sul valore degli immobili situati all’estero e dell’imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all'estero ai sensi dell’articolo 19, commi da 13 a 23, del decreto legge 6 dicembre 2011, n. 201, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214, e successive modificazioni

La risoluzione disciplina i codici tributo per il versamento tramite F24 dellimposta sul valore degli immobili situati allestero e dellimposta sul valore delle attivite0 finanziarie detenute allestero da persone fisiche residenti. Richiama le modifiche normative con decorrenza dal 2012 e la considerazione dei versamenti 2011 come acconto per il 2012, con applicazione delle disposizioni IRPEF per acconto e saldo. Ridenomina i codici 4041, 4042 e 4043 come saldo, anche per societe0 fiduciarie, e istituisce i codici 4044-4048 per acconti, con istruzioni su anno di riferimento, rateazione e versamenti cumulativi delle fiduciarie.

Estero
Adempimenti

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N. 2618/04/2013

Risoluzione n. 26 del 18/04/2013

Interpello - Art. 11, legge 27 luglio 2000, n. 212 - Art. 1, commi 280-283, della legge 27 dicembre 2006, n. 296 – D.M. 4 marzo 2011 – Credito di imposta per le attività di ricerca e sviluppo – Attività avviate prima del 29 novembre 2008 – Soggetti con periodo d’imposta non coincidente con l’anno solare – Indicazioni operative per la compilazione della dichiarazione dei redditi

La risoluzione risponde a un interpello sul credito dimposta per attivite0 di ricerca industriale e sviluppo precompetitivo per costi sostenuti in un periodo dimposta non coincidente con lanno solare e attivite0 avviate prima del 29 novembre 2008. Richiama la procedura di prenotazione mediante formulario, il mancato nulla-osta per esaurimento risorse e lo stanziamento ulteriore che consente lutilizzo dal 2011 nella misura massima complessiva del 47,53 per cento. Conferma che la societe0 puf2 utilizzare in compensazione tramite F24, indicando anno 2011 e codice 6808, il credito maturato, e ricorda lobbligo di indicazione in apposita sezione della dichiarazione a pena di decadenza.

Ricerca e Sviluppo
Agevolazioni Fiscali
Dichiarazioni

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N. 2508/04/2013

Risoluzione n. 25 del 8/04/2013

Istituzione della causale contributo per la riscossione, tramite modello F24, dei contributi a favore dell’Ente Bilaterale Nazionale del Terziario - EBITEN

La risoluzione istituisce la causale contributo ENBI, denominata Ente Nazionale Bilaterale del Terziario-EBITEN, per consentire il versamento tramite modello F24 dei contributi a favore dellente. Richiama la convenzione tra Agenzia delle entrate e INPS che regola la riscossione mediante F24 dei contributi di spettanza INPS e di quelli previsti dalla legge n. 311 del 1973. Stabilisce che la causale va esposta nella sezione INPS, esclusivamente nella colonna degli importi a debito versati, indicando codice sede, matricola INPS dellazienda e periodo di riferimento nel formato MM/AAAA senza valorizzare la colonna a mm/aaaa.

Adempimenti
Contributi

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N. 2408/04/2013

Risoluzione n. 24 del 8/04/2013

Imposta di bollo - segnalazione certificata inizio attività e altri atti previsti per l’esercizio di attività soggette alle visite e ai controlli di prevenzione incendi - Richiesta parere

La risoluzione chiarisce il trattamento ai fini dell'imposta di bollo degli atti in materia di prevenzione incendi disciplinati dal Dpr 151/2011. Affronta segnalazione certificata di inizio attività, attestazione di rinnovo periodico di conformità antincendio, nulla osta di fattibilità e richieste di verifiche in corso d'opera. Conclude che SCIA e rinnovo non scontano il bollo quando non segue provvedimento o certificazione, mentre il nulla osta e la relativa istanza scontano euro 14,62. Per le verifiche, istanza e atto sono dovuti se segue emanazione di atto amministrativo.

Imposte indirette
Adempimenti

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N. 2308/04/2013

Risoluzione n. 23 del 8/04/2013

IVA – Cessioni prodotti ortofrutticoli IV gamma – aliquota applicabile – Consulenza giuridica – D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633

La risoluzione fornisce chiarimenti sull'aliquota IVA applicabile alle cessioni di prodotti ortofrutticoli di IV gamma, anche in versione mista con ingredienti vegetali e non vegetali. Richiama il parere doganale sulla classificazione nel capitolo 7 della Nomenclatura combinata secondo il carattere essenziale ortofrutticolo e l'evoluzione delle voci ex 07.01 verso 07.05-07.09. Conclude che alle cessioni di tali prodotti, pronti per consumo anche in atmosfera modificata, si applica l'aliquota ridotta del 4 per cento prevista dal n. 5 della Tabella A, parte II, allegata al Dpr 633/1972.

IVA

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N. 2202/04/2013

Risoluzione n. 22 del 2/04/2013

Consulenza giuridica. Applicabilità della detrazione fiscale del 36 per cento, prevista dall’art. 16-bis del TUIR, alle spese di acquisto e installazione di un impianto fotovoltaico diretto alla produzione di energia elettrica

La risoluzione esamina l'applicabilità della detrazione IRPEF del 36 per cento di cui all'art. 16-bis TUIR alle spese di acquisto e installazione di impianti fotovoltaici per energia elettrica. Affronta la riconducibilità alla lettera h per opere finalizzate al risparmio energetico con fonti rinnovabili, la documentazione richiesta e la cumulabilità con scambio sul posto e ritiro dedicato. Conclude che l'installazione rientra nella lettera h, senza specifica attestazione oltre la prova di acquisto e installazione a servizio di edificio residenziale, salvo esclusione se la cessione dell'eccedenza configura attività commerciale.

Bonus casa
Bonus edilizi
IRPEF

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N. 2129/03/2013

Risoluzione n. 21 del 29/03/2013

Istituzione dei codici tributo per il versamento di somme dovute a seguito delle comunicazioni inviate ai sensi dell’articolo 36-bis del D.P.R. n. 600/1973

La risoluzione istituisce i codici tributo per il versamento con modello F24 delle somme dovute a titolo di addizionale comunale all'IRPEF a seguito di comunicazioni ex art. 36-bis Dpr 600/1973. Riguarda gli anni d'imposta 2011 e successivi e distingue imposta, interessi e sanzioni con i codici 910B, 911B e 912B. Precisa che i codici si usano nella sezione Erario per versamenti parziali, indicando codice catastale del Comune, codice atto e anno di riferimento riportati nella comunicazione.

Tributi locali
IRPEF
Adempimenti

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N. 2028/03/2013

Risoluzione n. 20 del 28/03/2013

Contratti di finanziamento bancario a medio e lungo termine stipulati all’estero – profili elusivi e ipotesi di applicabilità del regime impositivo di cui agli artt. 15 e seguenti del D.P.R. 601/1973

La risoluzione tratta il regime dell'imposta sostitutiva sui finanziamenti a medio e lungo termine di cui agli artt. 15 e seguenti Dpr 601/1973 per contratti stipulati all'estero ma destinati a produrre effetti in Italia. Esamina i profili di abuso del diritto e i criteri di individuazione del luogo di formazione dell'atto alla luce dell'art. 2 TUR e dell'art. 1326 codice civile. Conclude che la sola sottoscrizione estera non integra abuso senza utilizzo distorto, ma l'atto si considera formato in Italia se il consenso risulta già da scrittura privata semplice anteriore.

Finanziamenti
Rapporto banca impresa

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N. 1925/03/2013

Risoluzione n. 19 del 25/03/2013

Interpello ai sensi dell’ art. 11 della legge n. 212 del 2000 - Chiarimenti in merito alla prova dell’avvenuta cessione intracomunitaria in particolare in relazione alla clausola “franco fabbrica” di cui all’articolo 41 del DL n. 331/1993

La risoluzione chiarisce la prova dell'avvenuta cessione intracomunitaria non imponibile ex art. 41 Dl 331/1993, con particolare riguardo alle operazioni franco fabbrica. Affronta requisiti sostanziali, onere probatorio del cedente, valore del CMR e ammissibilità di prove alternative anche elettroniche o tratte dai sistemi del vettore. Conclude che CMR elettronico e insieme di documenti con medesime informazioni e firme sono idonei se conservati con fatture, movimenti bancari, contratti ed Intrastat, con acquisizione diligente e conservazione fino ai termini di accertamento.

IVA
Estero

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N. 1822/03/2013

Risoluzione n. 18 del 22/03/2013

Istruzioni per l'utilizzo del modello F24 enti pubblici, per il versamento delle somme a titolo di rimborso delle visite mediche di controllo e dei relativi solleciti, di spettanza dell'INPS

La risoluzione disciplina l'utilizzo del modello F24 enti pubblici per il versamento delle somme di spettanza INPS a titolo di rimborso delle visite mediche di controllo e relativi solleciti. Richiama la convenzione tra Agenzia delle entrate e INPS per la riscossione tramite F24 ed estende la modalità alle causali VMCF e VMCS. Indica le modalità di compilazione con codice sede, estremi e mese-anno di riferimento della fattura INPS, rinviando alla tabella dei codici pubblicata sul sito dell'Agenzia.

Adempimenti
Lavoro e previdenza

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N. 1718/03/2013

Risoluzione n. 17 del 18/03/2013

Interpello - ART. 11, legge 27 luglio 2000, n. 212 - Aliquota IVA applicabile agli oli e grassi di origine animale e vegetale, di cui ai codici di Nomenclatura Combinata della Tariffa doganale d’uso integrata, da 1507 a 1518, in quanto ‘prodotti energetici’.

La risoluzione chiarisce l'aliquota IVA applicabile alle cessioni di oli e grassi animali e vegetali dei codici NC 1507-1518 destinati a combustione per produrre energia elettrica. Richiama il n. 104 Tabella A parte III Dpr 633/1972 e i pareri doganali sull'equiparazione ai prodotti energetici ex art. 21 Dlgs 504/1995. Conclude che spetta l'aliquota ridotta del 10 per cento per impianti con potenza installata superiore a 1 kW, con possibilità di note di variazione ex art. 26 entro un anno se era stata applicata l'aliquota ordinaria.

IVA

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N. 1611/03/2013

Risoluzione n. 16 del 11/03/2013

Modello F23 – Istituzione del codice ente identificativo dell’ Istituto per la vigilanza sulle assicurazioni e del codice tributo per il recupero delle spese di notifica e di procedimento sanzionatorio

La risoluzione istituisce per il modello F23 il codice ente e il codice tributo necessari ai versamenti collegati all'Istituto per la vigilanza sulle assicurazioni. Affronta la successione di IVASS a ISVAP e le esigenze di rendicontazione delle sanzioni versate con codice 741T e di recupero delle spese di notifica e procedimento. Prevede il codice ente NAE nel campo 6 e il codice tributo NAET nel campo 11 con causale PA, con riversamento delle somme all'IVASS secondo coordinate comunicate agli agenti della riscossione.

Adempimenti
Sanzioni

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