Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

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Risoluzioni

1.663 documenti

N. 415/01/2018

Risoluzione n. 4 del 15/01/2018

Interpello Art. 11, legge 27 luglio 2000, n. 212. Adempimenti dichiarativi relativi all’esercizio dell’opzione per il regime di branch exemption di cui all’articolo 168-ter del TUIR con riferimento al periodo d’imposta 2016, alla luce dei chiarimenti resi dal provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate del 28 agosto 2017

La risoluzione disciplina gli adempimenti dichiarativi per l'opzione per la branch exemption di cui all'art. 168-ter del TUIR dal periodo 2016, coordinando i modelli Redditi 2017 e IRAP 2017 con il provvedimento del 28 agosto 2017. Tratta quadro RF, prospetto ACE nel quadro RS, codice identificativo per stabili organizzazioni plurime, eccedenze di imposta estera nel recapture e valore IRAP analitico. Prevede primo modulo RF per l'impresa nel complesso e moduli successivi per le singole branch con corrispondenti moduli RS, e ammette integrativa entro il 29 gennaio 2018 senza sanzioni per difformità dovute al disallineamento dei modelli.

Estero
Dichiarazioni
IRES
IRAP

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N. 105/01/2018

Risoluzione n. 1 del 5/01/2018

Istituzione causale contributo (ENAB) per la riscossione, tramite modello F24, dei contributi da destinare al finanziamento dell’Ente Nazionale Autonomo Bilaterale “E.N.A.B. IMPRESE”

La risoluzione istituisce la causale contributo ENAB per la riscossione tramite modello F24 dei contributi destinati al finanziamento dell'Ente Nazionale Autonomo Bilaterale E.N.A.B. IMPRESE, su richiesta dell'INPS. Riguarda il servizio di riscossione disciplinato dalla convenzione tra Agenzia delle Entrate e INPS e le istruzioni di compilazione del modello. Prevede l'esposizione della causale nella sezione INPS esclusivamente tra gli importi a debito, con indicazione di codice sede, matricola INPS dell'azienda e periodo di riferimento in formato MM/AAAA senza compilare la colonna finale.

Contributi
Adempimenti
Lavoro e previdenza

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N. 305/01/2018

Risoluzione n. 3 del 5/01/2018

Istituzione causale contributo (EBIS) per la riscossione, tramite modello F24, dei contributi da destinare al finanziamento dell’Ente Bilaterale Nazionale degli impianti ed attività sportive profit e non profit “EBISport”

La risoluzione istituisce la causale contributo EBIS per la riscossione tramite modello F24 dei contributi destinati al finanziamento dell'Ente Bilaterale Nazionale degli impianti ed attività sportive profit e non profit EBISport, su richiesta dell'INPS. Riguarda il servizio di riscossione regolato dalla convenzione tra Agenzia delle Entrate e INPS e le modalità di compilazione del modello. Stabilisce che la causale è esposta nella sezione INPS in corrispondenza degli importi a debito, indicando codice sede, matricola INPS e periodo di riferimento nel formato MM/AAAA senza valorizzare la colonna finale.

Contributi
Adempimenti
Enti Sportivi

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N. 205/01/2018

Risoluzione n. 2 del 5/01/2018

Istituzione dei codici tributo per l’utilizzo in compensazione, mediante il modello F24, dei crediti d’imposta per l’adeguamento tecnologico finalizzato alla trasmissione dei dati all’Agenzia delle Entrate, di cui all’articolo 21-ter del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, inserito dall’art. 4, comma 2, del decreto-legge 22 ottobre 2016, n. 193

La risoluzione istituisce i codici tributo per l'utilizzo in compensazione tramite modello F24 dei crediti d'imposta per l'adeguamento tecnologico finalizzato alla trasmissione telematica dei dati di fatture, liquidazioni periodiche IVA e corrispettivi. Riguarda il credito una tantum di 100 euro e l'ulteriore credito di 50 euro previsti dall'art. 21-ter del d.l. n. 78 del 2010 per soggetti con volume d'affari non superiore a 50.000 euro. Istituisce i codici 6881 e 6882 da esporre nella sezione Erario, utilizzabili dal 1° gennaio 2018 esclusivamente tramite Entratel/Fisconline con anno di sostenimento del costo.

Fattura elettronica
IVA
Adempimenti

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N. 16122/12/2017

Risoluzione n. 161 del 22/12/2017

Interpello ordinario – fusione per incorporazione tra due società comunitarie con stabile organizzazione in Italia – applicabilità dell’articolo 181 del TUIR anche alle operazioni di cui alla lettera d) dell’articolo 178 del TUIR

La risoluzione esamina in sede di interpello la riportabilità delle perdite della stabile organizzazione italiana della società incorporata in una fusione transfrontaliera tra società comunitarie operanti in Italia tramite branch. Richiama gli artt. 178, 179 e 181 del TUIR e il principio di neutralità e continuità dei valori fiscali nei limiti del mantenimento del complesso aziendale. Ritiene applicabile l'art. 181 anche alle operazioni di cui alla lett. d) dell'art. 178 per ragioni sistematiche, quando l'operazione determina in Italia costituzione, aggregazione o trasferimento di stabili organizzazioni con integrazione di attivi.

Operazioni straordinarie
Estero
IRES

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N. 16021/12/2017

Risoluzione n. 160 del 21/12/2017

Istituzione del codice tributo per l’utilizzo, tramite modello F24, delle agevolazioni a favore delle imprese localizzate nella zona franca urbana istituita nei comuni delle regioni del Lazio, dell’Umbria, delle Marche e dell’Abruzzo colpiti dagli eventi sismici che si sono susseguiti a far data dal 24 agosto 2016, ai sensi dell’articolo 46 del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50, convertito, con modificazioni, dalla legge 21 giugno 2017, n. 98

La risoluzione istituisce il codice tributo per l'utilizzo tramite modello F24 delle agevolazioni a favore delle imprese localizzate nella zona franca urbana dei comuni di Lazio, Umbria, Marche e Abruzzo colpiti dagli eventi sismici dal 24 agosto 2016. Riguarda l'esenzione da imposte sui redditi, IRAP, IMU e contributi prevista dall'art. 46 del d.l. n. 50 del 2017 secondo il decreto del 10 aprile 2013. Istituisce il codice Z148 da esporre nella sezione Erario tra gli importi a credito compensati, con anno d'imposta di riconoscimento, tramite esclusivi servizi Entratel e Fisconline.

Agevolazioni Fiscali
Imprese
Adempimenti

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N. 15921/12/2017

Risoluzione n. 159 del 21/12/2017

Istituzione dei codici tributo per il versamento, tramite il modello “F24 Versamenti con elementi identificativi” (c.d. F24 ELIDE), delle somme dovute per omesso o insufficiente pagamento del contributo unificato, richieste dagli uffici della Giustizia Amministrativa - Articoli 16 e 248 del decreto del Presidente della Repubblica 30 maggio 2002, n. 115

La risoluzione istituisce i codici tributo per il versamento tramite modello F24 ELIDE delle somme dovute per omesso o insufficiente pagamento del contributo unificato richiesto dagli uffici della Giustizia Amministrativa. Riguarda ricorsi al giudice amministrativo, ricorsi straordinari al Presidente della Repubblica e al Presidente della Regione Siciliana secondo il d.P.R. n. 115 del 2002. Istituisce i codici GA0T per il tributo, GA0S per la sanzione e GA0Z per gli interessi, da esporre tra gli importi a debito con codice ufficio, lettera R ed elementi identificativi, operativi dal 1° gennaio 2018 in via esclusivamente telematica.

Contenzioso
Adempimenti

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N. 15821/12/2017

Risoluzione n. 158 del 21/12/2017

Interpello art.11, comma 1, lettera a), legge 27 luglio 2000, n.212. Tassazione ai fini dell’imposta di registro e dell’imposta di bollo di un contratto d’appalto stipulato tra un comune e un’organizzazione di volontariato

La risoluzione chiarisce in sede di interpello la tassazione ai fini dell'imposta di registro e di bollo di un contratto d'appalto tra un comune e un'organizzazione di volontariato per custodia di cani e gatti, fuori campo IVA. Esamina l'art. 8 della legge n. 266 del 1991, gli artt. 82, 101, 102 e 104 del Codice del Terzo settore e l'art. 5-sexies del d.l. n. 148 del 2017. Conclude che la registrazione entro il 31 dicembre 2017 resta esente da entrambe le imposte, mentre dopo tale data resta esente da bollo ma sconta il registro al 3 per cento come atto avente contenuto patrimoniale.

Imposta di registro
Enti terzo settore
Volontariato

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N. 15720/12/2017

Risoluzione n. 157 del 20/12/2017

Istituzione di causali contributo per il versamento, tramite modello F24, dei contributi dovuti ai Consigli Provinciali dell’Ordine dei Consulenti del Lavoro di Rimini, Lucca e Pistoia

La risoluzione istituisce le causali contributo per il versamento tramite modello F24 dei contributi associativi dovuti dagli iscritti ai Consigli Provinciali dell'Ordine dei Consulenti del Lavoro di Rimini, Lucca e Pistoia. Riguarda il servizio di riscossione regolato dalla convenzione con il Consiglio Nazionale dell'Ordine e l'adesione successiva dei consigli provinciali. Istituisce i codici RN00, LU00 e PT00 da esporre nella sezione altri enti previdenziali tra gli importi a debito, con codice ente 0005, sigla provincia, codice posizione e periodo di competenza, operativi dal 1° gennaio 2018.

Lavoro e previdenza
Professionisti
Adempimenti

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N. 15620/12/2017

Risoluzione n. 156 del 20/12/2017

Istituzione causale contributo (FOSI) per la riscossione, tramite modello F24, dei contributi da destinare al finanziamento dell’Ente Paritetico Nazionale “FORMASICURO”

La risoluzione istituisce la causale contributo FOSI per la riscossione tramite modello F24 dei contributi destinati al finanziamento dell'Ente Paritetico Nazionale FORMASICURO, su richiesta dell'INPS. Riguarda il servizio di riscossione disciplinato dalla convenzione tra Agenzia delle Entrate e INPS e le modalità di compilazione del modello. Prevede l'esposizione della causale nella sezione INPS esclusivamente tra gli importi a debito, indicando codice sede, matricola INPS dell'azienda e periodo di riferimento in formato MM/AAAA senza valorizzare la colonna finale.

Contributi
Adempimenti
Lavoro e previdenza

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N. 15520/12/2017

Risoluzione n. 155 del 20/12/2017

INPS – Istituzione della causale contributo APEV da utilizzare nel modello di pagamento “F24 Versamenti con elementi identificativi” (F24 ELIDE)

La risoluzione istituisce la causale contributo APEV per il versamento tramite F24 ELIDE delle somme dovute da datori di lavoro privati, enti bilaterali e fondi di solidarietà per incrementare il montante contributivo del lavoratore richiedente l'APE volontaria di cui all'articolo 1, comma 172, legge 232/2016. Descrive le modalità di compilazione del modello, con indicazione del contribuente versante nella sezione dedicata e, nella sezione Erario ed altro, del tipo I per INPS, del codice fiscale del lavoratore, della causale APEV e dell'anno di riferimento. Lo scopo è consentire la riscossione con elementi identificativi.

Lavoro e previdenza
Adempimenti

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N. 15419/12/2017

Risoluzione n. 154 del 19/12/2017

Istanza di interpello - Art. 11, legge 27 luglio 2000, n. 212 - Agevolazione ‘prima casa’ -acquisto nuovo immobile da accorpare ai due preposseduti - Nota II – bis all’articolo 1 della Tariffa, parte prima, allegata al D.P.R. 26 aprile 1986, n. 131

La risoluzione esamina l'interpello sull'agevolazione prima casa per l'acquisto di un nuovo appartamento da accorpare a due unità prepossedute nello stesso immobile, di cui una acquistata con agevolazione e una senza. Richiama le condizioni della nota II-bis alla Tariffa del DPR 131/1986 e la prassi su ampliamenti mediante fusione, comprese le ipotesi di acquisto senza precedente agevolazione. Conclude che l'acquirente può fruire nuovamente del beneficio per il nuovo immobile a condizione di procedere alla fusione delle tre unità e che l'abitazione risultante non sia classificata A/1, A/8 o A/9.

Agevolazioni Fiscali
Imposta di registro
Immobili

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N. 15318/12/2017

Risoluzione n. 153 del 18/12/2017

Interpello ai sensi dell’art. 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212. Somme corrisposte a seguito della stipula di accordi transattivi

La risoluzione affronta il trattamento fiscale degli indennizzi forfettari di 9 euro per azione corrisposti dalla banca in liquidazione coatta ai soci a seguito di accordi transattivi per pretese risarcitorie legate agli investimenti azionari 2007-2016. Richiama la risoluzione 3/E del 2017 sugli indennizzi alle vittime della risoluzione bancaria e analizza le fattispecie di violazione degli obblighi di informazione, diligenza, correttezza e trasparenza del TUF. Conclude che gli indennizzi non assumono rilevanza reddituale ai sensi dell'articolo 6, comma 2, TUIR, in quanto reintegro forfettario del danno emergente patrimoniale.

Società, imprese e Professionisti
IRPEF

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N. 15215/12/2017

Risoluzione n. 152 del 15/12/2017

Iper ammortamento - Ulteriori chiarimenti sulla determinazione dei costi rilevanti e sui termini per l’acquisizione da parte dell’impresa della perizia giurata - Articolo 1, commi 9, 10 e 11, della legge 11 dicembre 2016, n. 232

La risoluzione fornisce chiarimenti sull'iper ammortamento per investimenti Industria 4.0 di cui all'articolo 1, commi 9-11, legge 232/2016, in tema di costi rilevanti e adempimento documentale. Precisa che rilevano gli oneri accessori di diretta imputazione ex articolo 110 TUIR secondo OIC 16, comprese piccole opere murarie senza consistenza volumetrica apprezzabile, mentre il costo della perizia non rileva, e che attrezzature indispensabili di normale dotazione rilevano entro il limite forfetario del 5% del bene principale. Chiarisce che la verifica tecnica deve avvenire entro il 31 dicembre 2017, ma il giuramento può seguire nei primi giorni successivi se entro tale data è consegnata all'impresa con data certa una perizia asseverata identica.

Agevolazioni Fiscali
Transizione 4.0
Imprese

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N. 15113/12/2017

Risoluzione n. 151 del 13/12/2017

Interpello art. 11, legge 27 luglio 2000, n. 212 - Reddito di lavoro dipendente - Retribuzioni di risultato - Tassazione separata - art. 51, comma 1, e art. 17, co. 1, lett. b), del DPR n. 917 del 1986

La risoluzione chiarisce la tassazione delle retribuzioni di risultato erogate in ritardo ai dipendenti, ai sensi degli articoli 51 e 17, comma 1, lettera b), TUIR sulla tassazione separata degli emolumenti arretrati. Distingue le cause giuridiche sopravvenute, per cui basta la riferibilità ad anni precedenti, dalle oggettive situazioni di fatto, per cui occorre valutare se il ritardo sia fisiologico rispetto alle procedure ordinarie dei sostituti. Conclude che, in caso di erogazione nel 2017 di premi relativi al 2013, 2014 e 2015, la separata si applica ai premi 2013 e 2014, mentre per il 2015 occorre verificare le condizioni, poiché l'erogazione oltre l'anno successivo non è di per sé non fisiologica.

Lavoro e previdenza
IRPEF

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N. 15012/12/2017

Risoluzione n. 150 del 12/12/2017

Istituzione dei codici tributo per il versamento di somme dovute a seguito delle comunicazioni inviate ai sensi dell’articolo 36-bis del D.P.R. n. 600/1973

La risoluzione istituisce i codici tributo 915D, 916D e 917D per il versamento tramite F24 delle somme dovute a seguito di comunicazioni ex articolo 36-bis DPR 600/1973 relative all'IRAP per utilizzo in compensazione del credito d'imposta di cui all'articolo 1, comma 21, legge 190/2014. I codici distinguono imposta, interessi e sanzioni e sono utilizzabili quando il destinatario intende versare solo una quota dell'importo complessivo richiesto. Prescrive l'esposizione nella sezione Erario in corrispondenza degli importi a debito, con indicazione del codice regione, del codice atto e dell'anno di riferimento riportati nella comunicazione.

Adempimenti
IRAP

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N. 14912/12/2017

Risoluzione n. 149 del 12/12/2017

Interpello - Art. 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Operazioni ipotecarie connesse all’attività di riscossione coattiva da parte degli Enti locali – Iscrizioni ex art. 77 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 602 - Trattamento tributario

La risoluzione esamina il trattamento delle iscrizioni ipotecarie ex articolo 77 DPR 602/1973 connesse alla riscossione coattiva delle entrate comunali tramite ingiunzione fiscale RD 639/1910, diretta o affidata a concessionari locali. Richiama l'evoluzione normativa, in particolare l'articolo 7, comma 2, lettera gg-quater, DL 70/2011, che rende applicabili le disposizioni del Titolo II del DPR 602/1973 in quanto compatibili. Conclude che l'ingiunzione costituisce titolo per l'ipoteca della riscossione e che le esenzioni degli articoli 47 e 47-bis si applicano anche ai Comuni e concessionari, limitatamente alle entrate proprie dei comuni.

Riscossione
Accertamento e riscossione
Tributi locali

Enti locali

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N. 14806/12/2017

Risoluzione n. 148 del 6/12/2017

Istituzione causale contributo (FAST) per la riscossione, tramite modello F24, dei contributi da destinare al finanziamento del Fondo per i Dipendenti da Aziende del Settore Turismo “FAST”

La risoluzione istituisce la causale contributo FAST per la riscossione tramite modello F24 dei contributi destinati al finanziamento del Fondo per i Dipendenti da Aziende del Settore Turismo, su richiesta INPS. Descrive l'ambito della convenzione tra Agenzia delle Entrate e INPS per la riscossione dei contributi previdenziali. Stabilisce che la causale sia esposta nella sezione INPS in corrispondenza degli importi a debito, indicando codice sede, matricola aziendale e periodo di riferimento nel formato MM/AAAA, senza valorizzare la colonna finale.

Lavoro e previdenza
Adempimenti

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N. 14629/11/2017

Risoluzione n. 146 del 29/11/2017

Interpello art. 11, legge 27 luglio 2000, n.212. Inapplicabilità degli incentivi previsti per il rientro dall’estero di docenti e ricercatori ex art. 44, decreto legge 31 maggio 2010, n. 78 alle attività assistenziali prestate presso le aziende ospedaliero - universitarie

La risoluzione esamina l'applicabilità dell'agevolazione per docenti e ricercatori rientrati dall'estero ex articolo 44 DL 78/2010, che esclude il 90% degli emolumenti, ai compensi assistenziali dei docenti clinici presso aziende ospedaliero-universitarie ex decreto legislativo 517/1999. Distingue il trattamento universitario dal trattamento aggiuntivo e dai compensi intramurari, considerati attività distinte ancorché integrate. Conclude che tali compensi assistenziali non costituiscono redditi da docenza e ricerca e restano esclusi dal beneficio, segnalando la possibile alternativa del regime impatriati ex articolo 16 decreto legislativo 147/2015.

Agevolazioni Fiscali
Estero
Lavoro e previdenza

Lavoro dipendente

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N. 14729/11/2017

Risoluzione n. 147 del 29/11/2017

Interpello Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n.212- Detrazione per lavori antisismici ai sensi dell’art. 16, comma 1-quater, del DL n. 63 del 2013

La risoluzione interpreta la detrazione per interventi antisismici di cui all'articolo 16, commi 1-bis, 1-quater e 1-quinquies, DL 63/2013 in relazione al recupero edilizio ex articolo 16-bis TUIR. Precisa che la maggiorazione al 70% o 80% per riduzione di una o due classi di rischio va ripartita obbligatoriamente in cinque quote e non in dieci, ferma la possibilità del 50% in dieci rate ex articolo 16-bis. Riconosce il principio di assorbimento dell'intervento superiore su manutenzioni collegate e chiarisce che il limite di 96.000 euro è unico per immobile, senza autonomo plafond, mentre gli interventi di riqualificazione energetica mantengono propri limiti.

Sismabonus
Bonus edilizi
Agevolazioni Fiscali

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