Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

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Interpelli

3.804 documenti

N. 17716/03/2021

Interpello n. 177 del 16/03/2021

Trattamento fiscale dell'anticipazione di somme erogate a titolo di incentivo all'esodo - Articoli 17 e 19 del Tuir

Nell'ambito del licenziamento collettivo per 817 risorse definito con accordo ministeriale e intesa aziendale, la società riconosce un incentivo all'esodo legato alla cessazione, poi prorogato per 21 lavoratori al primo semestre 2021 con slittamento del pagamento. La società intende anticiparlo a dicembre 2020 in costanza di rapporto. L'Agenzia condivide la tassazione separata ex articolo 17, comma 1, TUIR con le modalità dell'articolo 19, comma 4, TUIR per le anticipazioni di altre indennità legate alla cessazione, salvo conguaglio alla liquidazione definitiva, in presenza dell'accordo volto alla risoluzione.

IRPEF
Lavoro e previdenza
Adempimenti

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N. 17616/03/2021

Interpello n. 176 del 16/03/2021

Premi di risultato - Articolo 1, comma 187, legge 28 dicembre 2015, n. 208

La società di videogiochi e software, senza RSA/RSU e senza iscrizione datoriale, intende erogare dal 2021 premi legati a produttività, redditività, qualità, efficienza e innovazione tramite contratto aziendale con articolazioni territoriali sindacali comparativamente più rappresentative. L'Agenzia, d'intesa con il Ministero del lavoro, ammette l'imposta sostitutiva del 10 per cento ex articolo 1, comma 182, legge n. 208 del 2015 e, in presenza di welfare, il regime ex articolo 51 TUIR. Richiede misurazione con indici verificabili, comunicazione scritta ai lavoratori e deposito telematico con dichiarazione di conformità come contratto aziendale.

IRPEF
Lavoro e previdenza
Agevolazioni Fiscali

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N. 17516/03/2021

Interpello n. 175 del 16/03/2021

Superbonus - Interventi antisismici di ristrutturazione edilizia con demolizione ed ampliamento, nonché interventi di efficientamento energetico su edificio condominiale - Limiti di spesa - Articolo 119 e 121 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto rilancio)

L'istante, proprietario di parte di un edificio di tre abitazioni e quattro pertinenze, programma demolizione e ricostruzione con ampliamento qualificata come ristrutturazione edilizia, con cappotto oltre il 25 per cento, nuovo impianto, infissi e antisismica. L'Agenzia condiziona la detrazione al titolo edilizio che attesti conservazione del patrimonio esistente e non nuova costruzione. Per il superecobonus esclude la parte eccedente il volume ante-operam, con distinta fatturazione o attestazione oggettiva. L'APE post va redatto sulla configurazione finale e il limite sismabonus è 96.000 euro per le 7 unità esistenti ante lavori, incluse le pertinenze condominiali.

Superbonus
Sismabonus
EcoBonus

Cessione del credito

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N. 17416/03/2021

Interpello n. 174 del 16/03/2021

Superbonus - Interventi "trainanti" e "trainati" su edificio condominiale (composto anche da unità immobiliari di categoria catastale F/3) - Articolo 119 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio)

Il condominio di 18 appartamenti e 3 magazzini, con 5 appartamenti al grezzo censiti in F/3, delibera isolamento termico trainante e interventi trainati ecobonus per il salto di due classi energetiche. L'Agenzia precisa che le unità F/3, categoria fittizia provvisoria senza rendita per immobili in corso di costruzione, non sono unità esistenti residenziali dotate di impianto e gli interventi su di esse restano preclusi. La loro presenza non preclude il Superbonus condominiale per le restanti unità residenziali, se l'isolamento interessa oltre il 25 per cento della superficie disperdente dell'edificio esistente senza computare le unità in costruzione.

Superbonus
Bonus edilizi
Immobili

Ecobonus

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N. 17315/03/2021

Interpello n. 173 del 15/03/2021

Regime fiscale contributi erogati a seguito dell'emergenza epidemiologica da Covid-19 ai lavoratori autonomi che svolgono l'attività di riscossione in base ad un contratto di mandato con rappresentanza con un ente pubblico economico - Art. 6 del Tuir e 10-bis decreto legge n. 137 del 2020

L'ente pubblico economico ha erogato con risorse proprie un fondo straordinario ai mandatari per la riscossione dei diritti d'autore e il contributo ex articolo 90 decreto Cura Italia da copia privata, applicando inizialmente la ritenuta come somme sostitutive di reddito. L'Agenzia applica la detassazione ex articolo 10-bis decreto Ristori e li qualifica non imponibili per i percettori. Le ritenute a titolo d'acconto già versate vanno restituite dal sostituto al sostituito con recupero in compensazione nel modello F24 ed evidenza nei quadri ST e SX del 770/2021, certificando nella CU lavoro autonomo lordo, codice 8 e somme non soggette senza indicare ritenute.

IRPEF
Agevolazioni Fiscali
Adempimenti

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N. 17215/03/2021

Interpello n. 172 del 15/03/2021

Interpello articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Detrazione IVA acquisto di carburante da compagnia petrolifera per somministrazione a clienti finali - Art. 19-bis1, comma 1, lett. d), del d.P.R. n. 633 del 1972

ALFA gestisce il servizio di mobilità X e, tramite la controllata BETA per i pagamenti, intende somministrare carburante ai clienti finali con tessere dematerializzate in forza di mandato senza rappresentanza delle compagnie petrolifere, fatturando in nome proprio. Il tema IVA riguarda la detraibilità ex art. 19-bis1, comma 1, lett. d), e la base imponibile verso il cliente. L'Agenzia riconosce la detrazione perché manca il consumo da parte di ALFA, con carburante rivenduto tal quale contestualmente alla somministrazione e incisione sui clienti finali, e indica base imponibile pari all'intero imponibile del prezzo alla pompa.

IVA

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N. 17010/03/2021

Interpello n. 170 del 10/03/2021

Applicabilità ad un soggetto titolare di pensione erogata dall'INPS dell'imposta sostitutiva sui redditi delle persone fisiche titolari di redditi da pensione di fonte estera che trasferiscono la propria residenza fiscale nel Mezzogiorno - Articolo 24-ter del TUIR

L'istante, residente all'estero dal 2009 con iscrizione AIRE e titolare della sola pensione INPS senza altri redditi, intende trasferire la residenza fiscale in Italia e chiede l'imposta sostitutiva del 7% ex art. 24-ter del TUIR per pensionati di fonte estera nel Mezzogiorno. Il tema riguarda i presupposti del regime, la titolarità di pensione erogata da soggetti esteri e il trasferimento nei comuni ammessi. L'Agenzia nega il beneficio perché ostativa è la titolarità di pensione di fonte italiana erogata dall'INPS, chiarendo che l'eliminazione delle parole percepite da fonte estera non rimuove il requisito della fonte estera.

IRPEF
Estero
Agevolazioni Fiscali

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N. 16910/03/2021

Interpello n. 169 del 10/03/2021

Ambito applicativo del credito di imposta concesso a favore di un ente pubblico nazionale non economico (ente non commerciale) - Articolo 28 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34

Il Consiglio nazionale, ente pubblico nazionale non economico e non commerciale conduttore di immobile A/10 a uso non abitativo adibito a sede istituzionale, chiede il credito d'imposta sui canoni di locazione di marzo-giugno 2020 ex art. 28 del D.L. n. 34/2020. Il tema è l'ambito soggettivo per enti non commerciali e la destinazione all'attività istituzionale. L'Agenzia riconosce il beneficio al ricorrere delle altre condizioni per i canoni pagati del periodo, chiarendo che la locuzione enti non commerciali prescinde dalla natura pubblica o privata e comprende anche attività commerciale non prevalente, verificabile da atto costitutivo o statuto.

Agevolazioni Fiscali
Locazione immobili

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N. 16810/03/2021

Interpello n. 168 del 10/03/2021

Superbonus - Interventi antisismici di ristrutturazione edilizia con parziale demolizione nonché interventi di efficientamento energetico - Presentazione del nuovo modello B, allegato al DM n. 58 del 2017 - Articolo 119 e 121 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto rilancio)

L'istante, con SCIA del 29 aprile 2020 per ristrutturazione edilizia con parziale demolizione senza aumento volumetrico per sicurezza statica e antisismica di due unità C/2 destinate ad abitativo, con allegato B del D.M. n. 58/2017 per salto di due classi, più trainati fotovoltaico ed efficientamento su unità prive di riscaldamento, chiede se integrare il nuovo modello B del D.M. n. 329/2020. Il tema è il Superbonus ex artt. 119 e 121 e l'asseverazione del rischio sismico. L'Agenzia ammette per spese dal 1° gennaio 2021 le detrazioni per antisismica e fotovoltaico trainato al ricorrere delle condizioni, superando la risposta n. 87/2021, ma esclude l'isolamento delle superfici disperdenti senza impianto di riscaldamento.

Superbonus
Sismabonus

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N. 16710/03/2021

Interpello n. 167 del 10/03/2021

Superbonus - Interventi "trainanti" e "trainati" su edificio unifamiliare (composto da unità A/3 e C/6), sprovvisto del certificato di abitabilità/agibilità - Articolo 119 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio)

Il proprietario di edificio unifamiliare in unico corpo composto da A/3 abitativa e C/6 autorimessa pertinenziale, entrambe servite da riscaldamento, con licenza del 1969 conforme ma privo di agibilità, intende eseguire coibentazione, sostituzione dell'impianto, fotovoltaico con accumulo e infissi senza ancora titolo abilitativo. Il tema è il Superbonus per trainanti e trainati, rilevanza dell'agibilità, calcolo dei massimali e trattamento della pertinenza riscaldata. L'Agenzia richiama la nozione di unifamiliare funzionalmente indipendente con accesso autonomo e le condizioni dell'art. 24 del D.P.R. n. 380/2001, rimettendo al Comune la qualificazione edilizia e richiedendo conformità urbanistica e titolo.

Superbonus
Bonus edilizi

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N. 17110/03/2021

Interpello n. 171 del 10/03/2021

Superbonus - Impianto fotovoltaico con pannelli installati su terreno di pertinenza dell'abitazione - Articolo 119 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio)

Il contribuente, proprietario di edificio unifamiliare con interventi trainanti di riqualificazione energetica, vuole realizzare come trainato un fotovoltaico a servizio dell'abitazione con soli pannelli a terra su terreno di proprietà, mentre inverter, contatori e accumuli restano nell'edificio sul POD originario. Il tema è il Superbonus ex art. 119 per installazione connessa alla rete. L'Agenzia ritiene non precluso l'accesso al 110% nel rispetto di requisiti e condizioni, richiamando installazione congiunta al trainante, cessione al GSE dell'energia non autoconsumata, limiti di 48.000 euro e 2.400 euro per kW, e ammissibilità su pertinenze e strutture pertinenziali.

Superbonus
Bonus edilizi

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N. 16609/03/2021

Interpello n. 166 del 9/03/2021

Ecotassa vetture acquistate all'estero

L'interpellante chiede l'ecotassa per vettura di categoria M1 acquistata in Germania dove era già immatricolata, richiamando i commi 1042 e 1043 della legge n. 145/2018 e lamentando disparità rispetto all'usato acquistato in Italia e contrasto con la libera circolazione, proponendo l'applicazione solo per Stati extra-UE. Il tema è il presupposto dell'imposta su acquisto e immatricolazione in Italia anche di veicolo già immatricolato all'estero. L'Agenzia conferma la debenza anche nella fattispecie, chiarendo la finalità disincentivante di ulteriori veicoli inquinanti e l'assenza di contrasto con la libera circolazione per interesse generale.

Autovetture e Fisco

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N. 16509/03/2021

Interpello n. 165 del 9/03/2021

Interpello riduzione del canone di locazione per emergenza covid19 e cedolare secca

Il locatore, che vuole stipulare un agevolato con riduzione del 10% del canone massimo per sei mesi ex art. 21 dell'accordo territoriale Covid, chiede se la clausola contrasti con il divieto di aggiornamento del canone in cedolare secca ex art. 3, comma 11, del D.Lgs. n. 23/2011 e se inserirla nel contratto o in scrittura privata. Il tema è la compatibilità della riduzione temporanea obbligatoria con il regime. L'Agenzia ritiene la previsione compatibile e non ostativa alla cedolare, per il carattere automatico temporaneo emergenziale senza manifestazione di volontà, pena la non conformità al modello obbligatorio, prescindendo dall'inserimento diretto o in scrittura registrata contestualmente.

Locazione immobili
IRPEF

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N. 16409/03/2021

Interpello n. 164 del 9/03/2021

Articolo 1, comma 1, del decreto legge 31 maggio 2014, n. 83 - Credito di imposta Art-bonus - Società concertistiche e corali - Fattispecie

La Fondazione, ente non commerciale che sostiene un'associazione musicale senza scopo di lucro per studio ed esecuzione vocali e concerti, regolata da convenzione del 2007 attuata solo per la concertistica, chiede se le erogazioni dal 19 maggio 2020 beneficino dell'Art-bonus come società concertistica e corale ex art. 1 del D.L. n. 83/2014. Il tema è il credito del 65% e la natura liberale senza controprestazioni. L'Agenzia, acquisito il parere MiBACT su iscrizione al portale e definizione del D.M. 27 luglio 2017 con almeno quindici concerti, ritiene ammissibili le erogazioni per l'attività concertistica e corale a condizione che non sussistano controprestazioni incompatibili con la liberalità.

Agevolazioni Fiscali

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N. 16308/03/2021

Interpello n. 163 del 8/03/2021

Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Cessione del credito non ancora fatturato e fallimento del creditore cedente - Momento impositivo e fatturazione - IVA

Il curatore di Beta fallita, ammessa al passivo di Gamma fallita per 400.000 euro tra vendita di terreno fuori IVA, appalto con fattura SAL da emettere a pagamento e relativa IVA al 22%, intende cedere il credito esente ex art. 10 e chiede momento impositivo e fatturazione se il proprio fallimento si chiude prima del riparto della ceduta. Il tema riguarda l'effettuazione delle prestazioni ex art. 6 e la cessione del credito. L'Agenzia afferma che la cessione non realizza il pagamento, con operazione effettuata e IVA dovuta al riparto al cessionario con fattura del cedente su comunicazione della debitrice, a cura del curatore anche con nuova partita IVA se cancellata, salvo autofattura ex art. 6, comma 8, del D.Lgs. n. 471 solo per omessa fatturazione.

IVA
Procedure concorsuali

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N. 16208/03/2021

Interpello n. 162 del 8/03/2021

Superbonus- Interventi realizzati da enti di gestione del patrimonio di edilizia residenziale pubblica su immobili di proprietà di un consorzio di Comuni - Articolo 119 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decretoRilancio), convertito, con modificazioni, dalla legge 17 luglio 2020 n. 77

L'istante 00e8 un ente regionale che svolge attivit00e0 tipiche degli ex IACP e gestisce immobili di edilizia residenziale pubblica di propriet00e0 di un consorzio di Comuni, sui quali intende realizzare efficientamento energetico e miglioramento sismico. Chiede l'accesso al Superbonus ex articolo 119 del decreto Rilancio e l'opzione per sconto in fattura o cessione del credito ex articolo 121. L'Agenzia ritiene che, nel presupposto dichiarato e ferma la verifica extratributaria sui profili soggettivi, l'ente rientri tra i destinatari di cui al comma 9, lettera c). Riconosce inoltre il beneficio anche per gli immobili ERP del consorzio e l'esercizio dell'opzione alternativa.

Superbonus
Agevolazioni Fiscali
Immobili

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N. 16108/03/2021

Interpello n. 161 del 8/03/2021

Superbonus - Interventi realizzati su unità collabenti (F2) - Articolo 119 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio)

L'istante 00e8 proprietario di un fabbricato collabente censito in categoria F/2, allo stato rustico e parzialmente diroccato, privo di infissi e con impianti non accertabili. Intende eseguire cappotto termico, caldaia a biomassa con riscaldamento radiante, fotovoltaico con accumulo e solare termico, chiedendo Superbonus e detrazione del 50 per cento per le altre spese. L'Agenzia ammette il Superbonus su unit00e0 collabenti a condizione che al termine l'immobile rientri nelle categorie residenziali ammesse. Richiede impianto di riscaldamento dimostrabile con attestazione tecnica e miglioramento di due classi energetiche con APE prima e dopo, con interventi trainati congiunti ai trainanti.

Superbonus
Bonus edilizi
Immobili

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N. 16008/03/2021

Interpello n. 160 del 8/03/2021

Credito di imposta concesso a favore di un ente non commerciale in relazione al costo sostenuto per i canoni di locazione corrisposti - Articolo 28 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34

L'istante 00e8 un ente non commerciale senza partita IVA che trae proventi da quote associative e attivit00e0 decommercializzate ex articolo 148, comma 3, del TUIR, oltre a marginali attivit00e0 commerciali dichiarate come redditi diversi. Svolge l'attivit00e0 istituzionale in immobili condotti in locazione con canoni fatturati con IVA e chiede il credito d'imposta locazioni ex articolo 28 del decreto Rilancio e il rilievo del limite di 5 milioni. L'Agenzia riconosce il credito per i canoni degli immobili destinati all'attivit00e0 istituzionale anche con attivit00e0 commerciale non prevalente. Precisa che il limite riguarda i soli ricavi rilevanti IRES e che, senza partita IVA, il credito si calcola sul canone lordo IVA.

Agevolazioni Fiscali
Enti terzo settore
Locazione immobili

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N. 15908/03/2021

Interpello n. 159 del 8/03/2021

Trasferimento titoli da un mandato fiduciario cointestato in caso di decesso di uno dei cointestatari

La fiduciaria istante amministra un deposito titoli estero in regime di risparmio amministrato ex articolo 6 del d.lgs. n. 461 del 1997, cointestato ai coniugi con propriet00e0 giuridica al 50 per cento. A seguito del decesso del marito, il 50 per cento caduto in successione va agli eredi e il restante 50 per cento, gi00e0 della moglie, a un rapporto intestato alla sola superstite. Chiede se quest'ultimo trasferimento sia cessione fiscalmente rilevante ex comma 6. L'Agenzia esclude l'equiparazione a cessione perch00e9 il cambio di intestazione deriva dalla morte e non da volont00e0 realizzativa. Il trasferimento avviene senza imposta sostitutiva e con invarianza del valore fiscale di carico.

Società, imprese e Professionisti
Estero

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N. 15405/03/2021

Interpello n. 154 del 5/03/2021

Articolo 1, commi 219-223, della legge n. 160 del 2019 - Bonus facciate

La societ00e0, proprietaria di parte di un corpo di fabbrica monumentale vincolato in zona A, intende recuperare la facciata posta all'interno di un chiostro che delimita un lato del complesso. Chiede il bonus facciate ex articolo 1, commi 219-223, della legge n. 160 del 2019, sostenendo la visibilit00e0 da suolo ad uso pubblico. L'Agenzia ricorda che l'agevolazione riguarda l'involucro esterno visibile e che sono escluse le superfici su cortili e spazi interni salvo visibilit00e0 dalla strada o da suolo pubblico. Ritiene fruibile la detrazione nel presupposto della visibilit00e0 e della convenzione comunale sull'uso pubblico, fermi gli altri requisiti e l'accertamento di fatto.

Altri bonus edilizi
Agevolazioni Fiscali
Immobili

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