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Giurisprudenza e prassi

Documenti ufficiali, interpretazioni e pronunce che orientano l’applicazione delle norme tributarie.

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Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

Documenti ufficiali conservati in formato PDF e collegati alla fonte originaria

Circolari

771 documenti

N. 50

Circolare n. 50 del 1/10/2010

Società agricole - Opzione per determinazione del reddito su base catastale - Articolo 1, comma 1093, della legge 27 dicembre 2006, n° 296

La circolare illustra il regime opzionale di determinazione catastale del reddito previsto per società in nome collettivo, in accomandita semplice, a responsabilità limitata e cooperative qualificate come società agricole. Esamina ambito soggettivo, esercizio dell’opzione, reddito imponibile, valori fiscali, perdite e disciplina delle società di comodo, precisando i requisiti dell’oggetto sociale esclusivamente agricolo e dell’indicazione «società agricola» nella ragione o denominazione sociale. L’opzione va comunicata nella prima dichiarazione IVA o dei redditi successiva alla scelta e vincola almeno per un triennio; le attività meramente strumentali all’attività agricola non compromettono, alle condizioni indicate, il requisito di esclusività.

  • Società
  • Imprese
  • Adempimenti
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N. 49

Circolare n. 49 del 1/10/2010

Esecuzione dei rimborsi dovuti per effetto di sentenze nei giudizi tributari

La circolare richiama gli uffici alla puntuale esecuzione dei rimborsi derivanti da sentenze tributarie, distinguendo le controversie disciplinate dagli articoli 68 e 69 del decreto legislativo n. 546 del 1992. Per gli atti impositivi, di liquidazione, sanzionatori o di riscossione, il rimborso va disposto d’ufficio e tempestivamente, anche senza richiesta del contribuente, quando siano disponibili gli elementi necessari; il principio opera anche per le pronunce regionali e della Commissione tributaria centrale. Nei giudizi sul diniego di restituzione di somme spontaneamente versate rileva invece il giudicato, salvo che l’ufficio riconosca già in corso di causa la spettanza del rimborso.

  • Processo tributario
  • Contenzioso
  • Accertamento e riscossione
  • Riscossione
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N. 48

Circolare n. 48 del 27/09/2010

Compensi per incrementi di produttività: lavoro notturno e straordinario e sgravio contributivo

La circolare definisce gli adempimenti per recuperare la maggiore imposizione applicata nel 2008 e 2009 ai compensi per lavoro notturno e straordinario collegati a incrementi di produttività, consentendo una richiesta unitaria mediante i modelli utilizzati nel 2011. Il datore deve riportare nel CUD 2011 anche gli importi già certificati, mentre il dipendente può recuperare il credito nella dichiarazione presentata nello stesso anno. Le somme restituite per sgravio contributivo costituiscono reddito di lavoro dipendente e, se riferite ad anni precedenti, emolumenti arretrati; ricorrendone le condizioni, possono beneficiare dell’imposta sostitutiva del 10 per cento.

  • Lavoro e previdenza
  • IRPEF
  • Agevolazioni Fiscali
  • Adempimenti
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N. 47

Circolare n. 47 del 27/09/2010

Imposta sostitutiva del 10 per cento su retribuzioni erogate ai dipendenti per lavoro straordinario

La circolare chiarisce che l’imposta sostitutiva del 10 per cento non riguarda il lavoro straordinario in quanto tale, ma soltanto le prestazioni riconducibili a incrementi di produttività, innovazione, efficienza organizzativa, competitività o redditività. Per il 2009 e il 2010, lo straordinario privo di tale correlazione non è agevolabile; il medesimo criterio vale per straordinario forfetizzato, lavoro supplementare e prestazioni rese mediante clausole elastiche. Il nesso con la produttività deve risultare da documentazione dell’impresa, anche tramite una dichiarazione che attesti il risultato utile conseguito, condizione richiesta altresì per lavoro notturno e turni.

  • Lavoro e previdenza
  • IRPEF
  • Agevolazioni Fiscali
  • Adempimenti
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N. 46

Circolare n. 46 del 20/09/2010

Abolizione del canone RAI per soggetti di età pari o superiore a 75 anni - Articolo 1, comma 132, legge 24 dicembre 2007, n° 244

La circolare disciplina requisiti e modalità dell’esenzione dal canone RAI, decorrente dal 2008, per chi abbia almeno 75 anni, non conviva con soggetti titolari di reddito diversi dal coniuge e rispetti il limite reddituale complessivo indicato, con riferimento al televisore situato nella residenza. Specifica le componenti incluse ed escluse dal calcolo del reddito e richiede una dichiarazione sostitutiva, da presentare nei termini e con le modalità previste. Chi ha pagato il canone per il 2008, 2009 o 2010 pur possedendo i requisiti può chiederne il rimborso allegando la dichiarazione; la perdita successiva dei requisiti comporta la ripresa del pagamento.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Adempimenti
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N. 45

Circolare n. 45 del 13/09/2010

Monitoraggio fiscale. Adempimenti dei contribuenti e degli intermediari

La circolare illustra gli obblighi di monitoraggio fiscale gravanti sui contribuenti residenti che detengono investimenti o attività finanziarie e patrimoniali all’estero, nonché sugli intermediari coinvolti nei trasferimenti transfrontalieri. Esamina ambito soggettivo, esoneri, consistenze e trasferimenti da indicare nel modulo RW, criteri applicabili a comunioni, cointestazioni, deleghe e patrimoni detenuti tramite soggetti interposti. Per gli intermediari tratta la rilevazione dei flussi transfrontalieri e le comunicazioni nel quadro SO del modello 770, richiamando inoltre la presunzione relativa per attività detenute in territori a fiscalità privilegiata e l’inasprimento delle sanzioni.

  • Estero
  • Adempimenti
  • Dichiarazioni
  • Modello 770
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N. 44

Circolare n. 44 del 13/08/2010

Eventi sismici del 6 aprile 2009 - Ripresa degli adempimenti e dei versamenti

La circolare chiarisce la ripresa degli adempimenti e dei versamenti sospesi in seguito al sisma abruzzese del 6 aprile 2009, distinguendo tra soggetti dei comuni fuori cratere, istituti di credito e assicurativi e soggetti domiciliati nei comuni del cratere. Illustra scadenze, rateazione e modalità di pagamento, compreso l’eventuale intervento del sostituto d’imposta. Per i beneficiari della proroga al 20 dicembre 2010, la ripresa dei tributi sospesi avviene senza sanzioni e interessi in centoventi rate mensili da gennaio 2011; per gli altri, gli adempimenti correnti riprendono dal 1° luglio 2010.

  • Adempimenti
  • Dichiarazioni
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N. 43

Circolare n. 43 del 6/08/2010

Recepimento Direttive 2008/8/CE e 2008/117/CE - Ulteriori chiarimenti riguardanti gli elenchi riepilogativi delle operazioni intracomunitarie

La circolare risponde a ulteriori quesiti sulla compilazione degli elenchi riepilogativi delle operazioni intracomunitarie dopo il recepimento delle direttive 2008/8/CE e 2008/117/CE. Chiarisce l’esclusione dei servizi non imponibili o esenti nello Stato del committente, l’idoneità della dichiarazione del cliente comunitario e il coordinamento con gli obblighi di fatturazione. Esamina inoltre campioni gratuiti e trasporto, mandato con o senza rappresentanza, operazioni triangolari e lavorazioni, fatture comprendenti beni e servizi, acquisti agricoli e periodicità Intrastat degli autotrasportatori, collegando gli adempimenti alla natura e al momento di effettuazione dell’operazione.

  • IVA
  • Adempimenti
  • Estero
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N. 42

Circolare n. 42 del 3/08/2010

Partecipazioni acquisite per il recupero di crediti bancari – articolo 113 del Tuir

La circolare chiarisce il trattamento contabile e fiscale delle partecipazioni acquisite dagli istituti di credito mediante conversione di crediti verso imprese in crisi, nonché la disciplina dell’interpello prevista dall’articolo 113 del TUIR. Esamina classificazione e valutazione delle partecipazioni, irrilevanza fiscale delle svalutazioni, regime ordinario della participation exemption, caratteristiche e preventività dell’istanza ed effetti del suo accoglimento. Il parere favorevole dell’Agenzia consente di disapplicare l’articolo 87 e comporta l’equiparazione delle partecipazioni ai crediti estinti o convertiti ai fini degli articoli 101, comma 5, e 106 del TUIR.

  • Rapporto banca impresa
  • Crisi impresa
  • IRES
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N. 41

Circolare n. 41 del 3/08/2010

Problematiche in materia di certificazione dei requisiti fiscali richiesti per la partecipazione alle procedure di affidamento delle concessioni e degli appalti di lavori, forniture e servizi e relativi subappalti, di cui al decreto legislativo 12 aprile 2006, n. 163, recante "Codice dei contratti pubblici relativi a lavori, servizi e forniture in attuazione delle direttive 2004/17/CE e 2004/18/CE"

La circolare affronta la certificazione della regolarità fiscale richiesta per partecipare alle procedure di affidamento di concessioni, appalti e subappalti pubblici. Precisa che l’esclusione riguarda violazioni degli obblighi di pagamento di imposte e tasse definitivamente accertate, mentre l’irregolarità viene meno quando, alla data della richiesta, la pretesa tributaria sia stata integralmente soddisfatta, anche mediante definizione agevolata. Rettificando parzialmente le precedenti istruzioni, stabilisce che nei certificati destinati alle stazioni appaltanti devono essere indicate esclusivamente le violazioni definitivamente accertate, ferma restando l’utilizzabilità del modello già in uso.

  • Accertamento fiscale
  • Adempimenti
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N. 40

Circolare n. 40 del 28/07/2010

Ritenuta del 10 per cento a titolo di acconto dell’imposta sul reddito - articolo 25 decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78

La circolare fornisce istruzioni operative sulla ritenuta del 10% applicata, dal 1° luglio 2010, da banche e Poste agli accrediti dei bonifici per interventi di recupero edilizio e risparmio energetico. Chiarisce che la ritenuta va calcolata sul bonifico al netto dell’IVA, assunta per semplificazione al 20%, e che, sulle medesime somme, sostituisce le ritenute ordinariamente previste. Disciplina inoltre versamento, certificazione e dichiarazione, pagamenti in valuta e accrediti a non residenti, escludendo in prima applicazione le sanzioni per violazioni dovute alle condizioni di incertezza.

  • Bonus casa
  • EcoBonus
  • Adempimenti
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N. 39

Circolare n. 39 del 1/07/2010

IRPEF - Risposte ad ulteriori quesiti relativi a deduzioni e detrazioni

La circolare chiarisce la deducibilità e la detraibilità IRPEF di spese connesse all’abitazione principale, all’istruzione, all’assistenza sanitaria e alla riqualificazione energetica. Riconosce, nei casi descritti, la detrazione per l’intermediazione seguita nello stesso anno da preliminare e rogito, precisa i limiti per interessi su mutui e richiede l’annotazione in fattura della quota sanitaria sostenuta dal familiare; esclude invece i contributi universitari per riconoscere una laurea estera e subordina le prestazioni riabilitative alla prescrizione medica. Per gli ampliamenti, nega il beneficio alla demolizione con ricostruzione ampliata e limita la detrazione, nelle ristrutturazioni senza demolizione, alle spese riferibili all’edificio esistente.

  • IRPEF
  • Immobili
  • EcoBonus
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N. 38

Circolare n. 38 del 23/06/2010

Profili interpretativi emersi nel corso degli incontri con gli iscritti agli ordini dei dottori commercialisti ed esperti contabili

La circolare raccoglie le risposte fornite ai commercialisti sulle novità di UNICO 2010, affrontando reddito d’impresa, IRAP, impianti fotovoltaici, scudo fiscale, IRPEF e lavoro autonomo, aiuti di Stato, revoca del fallimento e studi di settore. In materia di oneri finanziari, esclude dall’articolo 96 TUIR gli interessi espliciti su debiti commerciali e quelli relativi a depositi cauzionali derivanti da rapporti commerciali, mentre include i prestiti ai dipendenti quando hanno causa finanziaria. Consente inoltre di utilizzare l’eccedenza degli interessi attivi del periodo per dedurre interessi passivi indeducibili riportati da esercizi precedenti, illustrandone la rappresentazione nel quadro RF di UNICO SC 2010.

  • Modello Redditi SC
  • IRES
  • IRAP
  • Professionisti
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N. 36

Circolare n. 36 del 21/06/2010

Recepimento Direttive 2008/8/CE e 2008/117/CE – Quesiti pervenuti al Forum Intrastat

La circolare chiarisce la nuova disciplina degli elenchi Intrastat per beni e servizi intracomunitari, individuando soggetti obbligati, operazioni da dichiarare e regole applicabili a enti non commerciali, contribuenti minimi e rapporti con piccole imprese di altri Stati membri. Per i servizi rileva lo stabilimento delle controparti, mentre per i beni contano gli elementi oggettivi dell’operazione; gli enti identificati ai fini IVA possono essere obbligati anche senza attività commerciale principale. I contribuenti minimi compilano gli elenchi per acquisti intracomunitari di beni e servizi, ma non per cessioni o prestazioni rese, e passano alle regole ordinarie quando il regime cessa secondo la soglia indicata.

  • IVA
  • Estero
  • Adempimenti
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N. 37

Circolare n. 37 del 21/06/2010

Articolo 3 del decreto-legge 25 marzo 2010, n. 40, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 maggio 2010, n. 73 – Deflazione del contenzioso e razionalizzazione della riscossione

La circolare illustra le modifiche dirette a deflazionare e semplificare il contenzioso tributario e ad accelerare la riscossione, riguardanti notificazione delle sentenze, conciliazione giudiziale, accertamento con adesione, autorizzazione all’appello, riscossione provvisoria e definizione di controversie ultradecennali pendenti. Dal 26 marzo 2010 le sentenze possono essere notificate anche direttamente per posta, oltre che tramite ufficiale giudiziario, con specifici adempimenti di deposito e prova della ricezione. Per conciliazione, adesione e acquiescenza, la garanzia non è richiesta quando il totale delle rate successive alla prima non supera 50.000 euro.

  • Contenzioso
  • Processo tributario
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N. 35

Circolare n. 35 del 18/06/2010

Addizionale IRES per il settore energetico - Articolo 81, commi da 16 a 18, del decreto legge 25 giugno 2008, n. 112

La circolare chiarisce disciplina, decorrenza e ambito soggettivo dell’addizionale IRES applicabile a determinate imprese del settore energetico, qualificandola come maggiorazione dell’aliquota ordinaria cui si estendono le disposizioni in materia di liquidazione, accertamento, riscossione, contenzioso e sanzioni. L’aliquota del 6,5 per cento opera, per i contribuenti con esercizio solare, dal 2010. L’applicazione richiede ricavi complessivi dell’esercizio precedente superiori a 25 milioni di euro e, per le attività miste, la prevalenza dei ricavi riconducibili ai settori energetici individuati; la verifica va effettuata annualmente.

  • IRES
  • Imprese
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N. 34

Circolare n. 34 del 18/06/2010

Studi di settore. Periodo d'imposta 2009.

La circolare illustra le principali novità degli studi di settore applicabili al periodo d’imposta 2009, comprendendo 69 studi revisionati nei comparti manifatturiero, dei servizi, professionale e commerciale. Esamina nuovi termini di approvazione, analisi territoriali, indicatori di normalità economica, modulistica, GERICO 2010 e impiego dei risultati in sede di accertamento. La revisione congiunturale speciale, approvata dopo il parere della Commissione degli esperti, introduce specifici correttivi per adeguare alla crisi economica le risultanze dei 69 nuovi studi e degli altri 137 già vigenti.

  • Accertamento fiscale
  • Adempimenti
  • Dichiarazioni
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N. 33

Circolare n. 33 del 14/06/2010

Lo scambio di partecipazioni mediante conferimento. Art. 177, comma 2, Tuir

La circolare chiarisce il regime dello scambio di partecipazioni mediante conferimento previsto dall’articolo 177, comma 2, del TUIR, quando la conferitaria acquisisce o incrementa, nei casi indicati, il controllo di diritto della società partecipata. Non si tratta di piena neutralità, ma di realizzo controllato: plusvalenza o minusvalenza del conferente dipendono dall’incremento patrimoniale contabilizzato dalla conferitaria rispetto al valore fiscale della partecipazione conferita. Il regime è applicabile, ricorrendone i presupposti, sia tra soggetti indipendenti sia nelle riorganizzazioni interne ai gruppi, restando fermi i poteri di verifica sulle operazioni inserite in disegni elusivi.

  • Operazioni straordinarie
  • Società
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N. 31

Circolare n. 31 del 7/06/2010

Agevolazioni "prima casa" - chiarimenti

La circolare risolve dubbi sull’applicazione delle agevolazioni “prima casa” a pertinenze, ampliamenti e riacquisti successivi a cessioni infraquinquennali. Ammette il beneficio per determinate pertinenze di abitazioni acquistate senza agevolazione perché il regime non era ancora previsto o perché l’immobile era allo stato rustico, richiedendo nel secondo caso la dichiarazione dei requisiti al rogito. Riconosce inoltre l’agevolazione per l’alloggio destinato all’ampliamento, se dall’accorpamento deriva un’unica abitazione non di lusso e ricorrono gli altri requisiti; il riacquisto entro un anno evita la decadenza se il nuovo immobile è adibito ad abitazione principale.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Immobili
  • Imposta di registro
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N. 30

Circolare n. 30 del 4/06/2010

Invio di comunicazioni relative a particolari anomalie riscontrate nel triennio 2006, 2007 e 2008, sulla base dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione degli studi di settore

La circolare disciplina l’invio nel 2010 delle comunicazioni sulle possibili anomalie rilevate nei dati degli studi di settore relativi al triennio 2006-2008. Le segnalazioni, trasmesse direttamente ai contribuenti o tramite gli intermediari, riguardano soprattutto incoerenze di magazzino, beni strumentali, difformità tra modelli e incidenza anomala dei costi residuali, e invitano a verificare la corretta compilazione della dichiarazione 2009. I contribuenti possono fornire chiarimenti mediante il software dedicato; la reiterazione delle anomalie può determinare l’inserimento in liste selettive utilizzate per i piani annuali di controllo.

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