Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

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Risoluzioni

1.663 documenti

N. 5911/10/2022

Risoluzione n. 59 del 11/10/2022

Crediti d’imposta a favore delle imprese in relazione ai maggiori oneri effettivamente sostenuti per l’acquisto di energia elettrica, gas naturale e carburante - istituzione dei codici tributo per l’utilizzo in compensazione, tramite modello F24, dei crediti d’imposta acquistati dai cessionari

La risoluzione istituisce i codici tributo da “7727” a “7732” per l’utilizzo in compensazione, da parte dei cessionari, dei crediti d’imposta acquistati relativi ai maggiori oneri per energia elettrica, gas naturale e carburanti nei periodi indicati. Il modello F24 deve essere trasmesso esclusivamente tramite i servizi telematici dell’Agenzia, esponendo il credito nella sezione “Erario” e indicando l’anno di riferimento. Sono utilizzabili i crediti accettati e destinati alla compensazione sulla Piattaforma cessione crediti; se l’importo supera la disponibilità del cessionario, il modello è scartato.

Agevolazioni Fiscali
Imprese
Adempimenti

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N. 5705/10/2022

Risoluzione n. 57 del 5/10/2022

Modifica della denominazione nell’Archivio Comuni e Stati Esteri del Comune di Calliano in Calliano Monferrato, in Provincia di Asti, a seguito della deliberazione del Consiglio Regionale, DCR n.230-14933 del 20/07/2022

La risoluzione recepisce nell’Archivio Comuni e Stati Esteri il cambio di denominazione del Comune di Calliano, in provincia di Asti, in “Calliano Monferrato”, disposto dalla deliberazione del Consiglio regionale del Piemonte n. 230-14933 del 20 luglio 2022 e decorrente dal 12 agosto 2022. Il codice amministrativo nazionale B418 resta invariato. In conseguenza della variazione, l’Agenzia delle entrate aggiorna l’Archivio disponibile sul proprio sito internet.

Adempimenti

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N. 5605/10/2022

Risoluzione n. 56 del 5/10/2022

Modifica della denominazione nell’Archivio Comuni e Stati Esteri del Comune di Casorzo in Casorzo Monferrato, in Provincia di Asti, a seguito della deliberazione del Consiglio Regionale, DCR n.196-3272 del 15/02/2022

La risoluzione recepisce nell’Archivio Comuni e Stati Esteri il cambio di denominazione del Comune di Casorzo, in provincia di Asti, in “Casorzo Monferrato”, disposto dalla deliberazione del Consiglio regionale del Piemonte n. 196-3272 del 15 febbraio 2022 e decorrente dal 3 marzo 2022. Il codice amministrativo nazionale B991 resta invariato. A seguito della modifica, l’Agenzia delle entrate aggiorna l’Archivio consultabile sul proprio sito internet.

Adempimenti

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N. 5504/10/2022

Risoluzione n. 55 del 4/10/2022

Istituzione del codice tributo per l’utilizzo, tramite modello F24, del credito d’imposta relativo ai versamenti effettuati dalle fondazioni di origine bancaria in favore del “Fondo per la Repubblica Digitale”, di cui all’articolo 29 del decreto-legge 6 novembre 2021, n. 152, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 dicembre 2021, n. 233

La risoluzione istituisce il codice tributo “6988” per utilizzare tramite modello F24 il credito d’imposta riconosciuto alle fondazioni di origine bancaria per i versamenti al Fondo per la Repubblica Digitale. Il credito, utilizzabile esclusivamente in compensazione e cedibile alle condizioni indicate, è esposto nella sezione “Erario”, indicando l’anno di riconoscimento; l’F24 deve essere trasmesso tramite i servizi telematici dell’Agenzia. L’Agenzia verifica la presenza del soggetto nell’elenco ACRI e la capienza del credito, tenendo conto di variazioni e revoche, pena lo scarto del modello.

Agevolazioni Fiscali
Adempimenti

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N. 5430/09/2022

Risoluzione n. 54 del 30/09/2022

Istituzione dei codici tributo per l’utilizzo, tramite modello F24, dei crediti d’imposta a favore delle imprese a parziale compensazione dei maggiori oneri effettivamente sostenuti per l’acquisto di energia elettrica e gas naturale nei mesi di ottobre e novembre 2022 e per l’acquisto di carburante nel quarto trimestre 2022

La risoluzione istituisce i codici tributo da “6983” a “6987” per la compensazione tramite modello F24 dei crediti d’imposta destinati alle imprese per i maggiori oneri relativi a energia elettrica e gas naturale di ottobre e novembre 2022 e ai carburanti del quarto trimestre 2022. Le misure riguardano imprese energivore e non energivore, imprese a forte consumo di gas e altre imprese, nonché attività agricole, della pesca e agromeccaniche nei casi indicati. I codici vanno esposti nella sezione “Erario”, indicando come anno di riferimento quello di sostenimento della spesa; l’F24 è presentato tramite i servizi telematici dell’Agenzia.

Agevolazioni Fiscali
Imprese
Adempimenti

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N. 5330/09/2022

Risoluzione n. 53 del 30/09/2022

Istituzione del codice tributo per l’utilizzo in compensazione, tramite modello F24, del credito d’imposta in favore di imprese turistiche-ricettive per il versamento dell’IMU di cui all’articolo 22 del decreto-legge 21 marzo 2022, n. 21, convertito, con modificazioni, dalla legge 20 maggio 2022, n. 51

La risoluzione istituisce il codice tributo “6982” per l’utilizzo in compensazione, tramite modello F24, del credito d’imposta riconosciuto alle imprese turistico-ricettive in misura pari al 50 per cento della seconda rata IMU 2021 versata, alle condizioni previste. Il codice è esposto nella sezione “Erario”, indicando l’anno per il quale il credito è riconosciuto; il modello deve essere trasmesso esclusivamente mediante i servizi telematici dell’Agenzia. L’importo compensato non può superare l’ammontare massimo risultante dall’autodichiarazione, considerando anche gli utilizzi precedenti, pena lo scarto dell’F24.

IMU
Agevolazioni Fiscali
Imprese
Adempimenti

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N. 5223/09/2022

Risoluzione n. 52 del 23/09/2022

Istituzione del codice tributo per l’utilizzo, tramite modello F24, del credito d’imposta per le attività di ricerca e sviluppo per farmaci, inclusi i vaccini di cui all’articolo 31 del decreto-legge 25 maggio 2021, n. 73, convertito con modificazioni dalla legge 23 luglio 2021, n. 106

La risoluzione istituisce il codice tributo “6981” per utilizzare in compensazione, mediante modello F24, il credito d’imposta riconosciuto alle imprese per attività di ricerca e sviluppo relative a farmaci, inclusi i vaccini. Il beneficio è pari al 20 per cento dei costi sostenuti dal 1° giugno 2021 al 31 dicembre 2030, entro il limite annuale di 20 milioni di euro per beneficiario, ed è utilizzabile in tre quote annuali di pari importo dall’anno successivo alla maturazione. Il modello va trasmesso esclusivamente tramite i servizi telematici dell’Agenzia, indicando nella sezione “Erario” l’anno di sostenimento dei costi.

Ricerca e Sviluppo
Agevolazioni Fiscali
Imprese

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N. 5123/09/2022

Risoluzione n. 51 del 23/09/2022

Istituzione del codice tributo per l’utilizzo in compensazione, tramite modello F24, del credito d’imposta acquistato dai cessionari di cui all’articolo 5 del decreto-legge 27 gennaio 2022, n. 4, convertito, con modificazioni, dalla legge 28 marzo 2022, n. 25

La risoluzione istituisce il codice tributo “7741” per l’utilizzo in compensazione, tramite modello F24, del credito d’imposta ceduto alle imprese turistiche e ai gestori di piscine in relazione ai canoni di locazione dei mesi di gennaio, febbraio e marzo 2022. La cessione, comunicata dal cedente, deve riguardare l’intero credito relativo a ciascun contratto; il cessionario deve accettarla tramite la Piattaforma cessione crediti e può utilizzare soltanto gli importi risultanti dalle autodichiarazioni. Il modello va trasmesso attraverso i servizi telematici dell’Agenzia, che verifica automaticamente la disponibilità del credito e scarta l’F24 eccedente.

Locazione immobili
Agevolazioni Fiscali
Imprese

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N. 5023/09/2022

Risoluzione n. 50 del 23/09/2022

Istituzione dei codici tributo per il versamento, tramite modello F24, delle somme dovute a seguito della definizione agevolata dei giudizi tributari pendenti innanzi alla Corte di cassazione, ai sensi dell’articolo 5 della legge 31 agosto 2022, n. 130

La risoluzione istituisce i codici tributo da LP30 a LP36 per versare mediante modello F24 le somme dovute per la definizione agevolata dei giudizi tributari pendenti dinanzi alla Corte di cassazione. La disciplina riguarda i contribuenti non integralmente soccombenti nei gradi di merito e impone il pagamento in unica soluzione, senza rateazione né compensazione, con un versamento distinto per ogni controversia autonoma. I codici distinguono IVA, altri tributi erariali, IRAP, addizionali regionali e comunali e relative sanzioni; l’F24 deve riportare l’ufficio parte in giudizio, l’anno pertinente e, quando previsto, il codice regionale o comunale.

Contenzioso
Processo tributario
Pace Fiscale
Adempimenti

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N. 4916/09/2022

Risoluzione n. 49 del 16/09/2022

Istituzione dei codici tributo per l’utilizzo, tramite modello F24, dei crediti d’imposta a favore delle imprese a parziale compensazione dei maggiori oneri effettivamente sostenuti per l’acquisto di energia elettrica, gas naturale e carburante – terzo trimestre 2022

La risoluzione istituisce i codici tributo da “6968” a “6972” per consentire alle imprese beneficiarie di compensare tramite modello F24 i crediti d’imposta relativi ai maggiori oneri sostenuti nel terzo trimestre 2022 per energia elettrica, gas naturale e carburante. Le misure riguardano imprese energivore e non energivore, imprese a forte consumo di gas e altre imprese utilizzatrici di gas, nonché attività agricole e della pesca; le percentuali indicate sono del 25 per cento, salvo il 15 per cento previsto per le imprese non energivore. I crediti sono utilizzabili entro il 31 dicembre 2022 oppure cedibili soltanto per intero; l’F24 va presentato tramite i servizi telematici dell’Agenzia.

Agevolazioni Fiscali
Imprese
Attività economiche

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N. 4814/09/2022

Risoluzione n. 48 del 14/09/2022

Istituzione del codice tributo per l’utilizzo, tramite modello F24, del credito d’imposta per l’acquisto di carburanti per l’esercizio dell’attività della pesca, di cui all’articolo 3-bis del decreto-legge 17 maggio 2022, n. 50, convertito con modificazioni dalla legge 15 luglio 2022, n. 91

La risoluzione istituisce il codice tributo “6967” per utilizzare in compensazione, mediante modello F24, il credito d’imposta relativo agli acquisti di carburante effettuati nel secondo trimestre 2022 dalle imprese esercenti la pesca. La misura è finalizzata a mitigare gli effetti economici dell’eccezionale aumento dei prezzi di gasolio e benzina; il credito può essere compensato entro il 31 dicembre 2022 oppure ceduto a terzi esclusivamente per intero. Il modello F24 va trasmesso tramite i servizi telematici dell’Agenzia, esponendo il codice nella sezione “Erario” e indicando il 2022 quale anno di sostenimento della spesa.

Agevolazioni Fiscali
Imprese
Attività economiche

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N. 4706/09/2022

Risoluzione n. 47 del 6/09/2022

Risposta n. 368 del 7 luglio 2022 – Aliquota IVA del 5 per cento gas - Servizi accessori

La risoluzione chiarisce il trattamento IVA della fornitura di gas naturale e delle relative componenti addebitate in bolletta, rivedendo parzialmente la risposta n. 368 del 2022 sui servizi accessori e sulla quota fissa. In coerenza con la finalità temporanea di contenere il costo complessivo sostenuto dall’utente, l’aliquota agevolata del 5 per cento si applica all’intera fornitura di gas resa all’utente finale e contabilizzata nelle fatture emesse durante la vigenza della disciplina, senza distinzioni per scaglioni di consumo.

IVA
Agevolazioni Fiscali

IVA agevolata

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N. 916/02/2022

Risoluzione n. 9 del 16/02/2022

Rendita Integrativa Temporanea Anticipata – Chiarimenti in merito ad alcune questioni interpretative – Articolo 11, commi da 4 a 4 quinquies), del decreto legislativo 5 dicembre 2005, n. 252

La risoluzione esamina il regime fiscale della Rendita Integrativa Temporanea Anticipata, prestazione in capitale erogata periodicamente dalle forme pensionistiche complementari fino al raggiungimento dell’età per la pensione di vecchiaia. Le somme imponibili sono assoggettate alla ritenuta del 15 per cento, riducibile fino al 9 per cento in funzione dell’anzianità di partecipazione, e sono imputate ai montanti secondo l’ordine temporale previsto dalla disciplina. Il percettore può scegliere in dichiarazione la tassazione ordinaria, beneficiando in tal caso delle detrazioni previste per i redditi interessati.

Lavoro e previdenza
IRPEF
Dichiarazioni

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N. 815/02/2022

Risoluzione n. 8 del 15/02/2022

Interventi nei territori colpiti da eventi sismici - Articolo 119, comma 8-ter del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio) convertito dalla legge 17 luglio 2020, n. 77

La risoluzione delimita l’applicazione del Superbonus al 110 per cento fino al 31 dicembre 2025 per gli interventi nei territori interessati da eventi sismici verificatisi dal 1° aprile 2009 e coperti da dichiarazione dello stato di emergenza. La disciplina riguarda edifici residenziali o unità abitative danneggiati dal sisma, con nesso causale e livello di danno attestati mediante scheda AeDES o documento analogo, anche nei Comuni fuori cratere. L’aumento del 50 per cento del limite di spesa, alternativo al contributo per la ricostruzione, opera per le spese agevolate sostenute entro la stessa data.

Superbonus
Sismabonus

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N. 714/02/2022

Risoluzione n. 7 del 14/02/2022

Istituzione dei codici tributo per la restituzione spontanea, tramite il modello “F24 Versamenti con elementi identificativi”, del contributo a fondo perduto per imprese turistico-ricettive non spettante, di cui all’articolo 182, comma 1 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34, convertito, con modificazioni, dalla legge 17 luglio 2020, n. 77

La risoluzione istituisce i codici tributo per restituire spontaneamente, mediante modello F24 ELIDE, il contributo a fondo perduto non spettante erogato alle imprese turistico-ricettive, insieme ai relativi interessi e sanzioni. I codici 8140, 8141 e 8142 identificano rispettivamente capitale, interessi e sanzione e devono essere riportati tra gli importi a debito versati. Nel modello vanno inoltre indicati il codice fiscale e i dati del soggetto tenuto al versamento, il tipo “R” e, come anno di riferimento, quello di riconoscimento del contributo.

Contributi
Adempimenti
Sanzioni

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N. 625/01/2022

Risoluzione n. 6 del 25/01/2022

Canone speciale RAI - istituzione del codice tributo per l’utilizzo in compensazione, tramite modello F24, del credito d’imposta di cui all’articolo 6 del decreto-legge 22 marzo 2021, n. 41, convertito, con modificazioni, dalla legge 21 maggio 2021, n. 69

La risoluzione istituisce il codice tributo 6958 per utilizzare in compensazione, tramite modello F24, il credito d’imposta pari al canone speciale RAI 2021 versato entro il 22 marzo 2021 dai beneficiari dell’esonero. Il codice va esposto nella sezione “Erario”, indicando sempre il 2021 come anno di riferimento; per l’eventuale riversamento, l’importo è riportato tra i debiti versati. Il credito è utilizzabile esclusivamente in compensazione entro l’ammontare disponibile e il modello deve essere trasmesso attraverso i servizi telematici dell’Agenzia, pena il rifiuto o lo scarto dell’operazione.

Agevolazioni Fiscali
Adempimenti

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N. 519/01/2022

Risoluzione n. 5 del 19/01/2022

Istituzione dei codici tributo per il versamento tramite i modelli F24 e F24 EP delle somme dovute a seguito delle comunicazioni inviate ai sensi dell’articolo 36-bis del D.P.R. n. 600/1973

La risoluzione istituisce i codici tributo per versare, mediante F24 e nei casi indicati F24 EP, le somme richieste con le comunicazioni emesse ai sensi dell’articolo 36-bis del D.P.R. n. 600/1973, distinguendo imposta, interessi e sanzioni per numerose fattispecie. I codici possono essere utilizzati quando il destinatario intende pagare soltanto una quota dell’importo complessivo richiesto. Nel modello devono essere riportati gli importi a debito, il codice atto e l’anno di riferimento presenti nella comunicazione, secondo le specifiche previste per ciascun modello.

Accertamento e riscossione
Adempimenti
Sanzioni

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N. 419/01/2022

Risoluzione n. 4 del 19/01/2022

Istituzione della causale contributo “ERC2” per il versamento, tramite il modello “F24”, dei contributi di spettanza dell’Ente Nazionale di Previdenza e Assistenza per gli Psicologi

La risoluzione istituisce la causale contributo “ERC2”, denominata “E.N.P.A.P. – regolarizzazione contributiva”, per il versamento tramite F24 dei contributi previdenziali e assistenziali di spettanza dell’Ente Nazionale di Previdenza e Assistenza per gli Psicologi. La causale va indicata nella sezione “Altri enti previdenziali e assicurativi”, associandola al codice ente “0007” e all’anno del versamento, senza valorizzare codice sede, codice posizione e importi a credito compensati. L’efficacia operativa decorre dal 1° febbraio 2022.

Lavoro e previdenza
Adempimenti
Professionisti

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N. 318/01/2022

Risoluzione n. 3 del 18/01/2022

Risoluzione mutuo consenso contratto di compravendita - Articolo 28, decreto Presidente Repubblica 26 aprile 1986 n. 131

La risoluzione esamina il trattamento tributario indiretto dell’atto con cui le parti sciolgono consensualmente una compravendita immobiliare, in assenza di una clausola risolutiva originaria e mediante un autonomo negozio. La retrocessione della proprietà costituisce la prestazione patrimoniale derivante dal mutuo consenso e ricade nell’articolo 28, comma 2, del D.P.R. n. 131/1986. L’atto è quindi soggetto autonomamente all’imposta di registro proporzionale prevista per i trasferimenti immobiliari, mentre non sono applicabili le conclusioni della risoluzione n. 20/E del 2014, riferita a una fattispecie diversa.

Imposta di registro
Immobili

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N. 204/01/2022

Risoluzione n. 2 del 4/01/2022

Istituzione dei codici tributo per la restituzione spontanea, tramite il modello “F24 Versamenti con elementi identificativi”, del contributo a fondo perduto non spettante di cui all’articolo 2 del decreto-legge 25 maggio 2021, n. 73, convertito, con modificazioni, dalla legge 23 luglio 2021, n. 106, e all’articolo 11 del decreto-legge 23 luglio 2021, n. 105, convertito, con modificazioni, dalla legge 16 settembre 2021, n. 126

La risoluzione disciplina la restituzione spontanea del contributo a fondo perduto non spettante destinato alle attività economiche chiuse, erogato mediante accredito sul conto corrente, insieme ai relativi interessi e sanzioni. A questo scopo istituisce, per il modello F24 ELIDE, i codici tributo 8137 per il capitale, 8138 per gli interessi e 8139 per la sanzione; la compensazione è esclusa. Il modello deve riportare i dati del soggetto tenuto al versamento, il tipo “R”, il codice pertinente, l’anno di riconoscimento del contributo e il corrispondente importo a debito.

Contributi
Adempimenti
Sanzioni

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