Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

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Risoluzioni

1.663 documenti

N. 7816/12/2022

Risoluzione n. 78 del 16/12/2022

Istituzione del codice tributo per l’utilizzo, tramite modello F24, del credito d’imposta in favore delle attività di trasporto di passeggeri con navi minori in acque lagunari di cui all’articolo 2-bis del decreto-legge 20 luglio 2021, n. 103, convertito con modificazioni dalla legge 16 settembre 2021, n. 125

La risoluzione istituisce il codice tributo 6999 per l’utilizzo in compensazione del credito d’imposta riconosciuto per il 2022 alle imprese concessionarie di beni demaniali funzionali al trasporto di passeggeri con navi minori in acque lagunari, fino al 60% del canone dovuto. Il credito è utilizzabile esclusivamente in compensazione, in un’unica quota annuale, senza riporto dell’eventuale residuo; il modello F24 va trasmesso solo tramite i servizi telematici dell’Agenzia, usando la sezione “Erario” e indicando l’anno cui si riferisce il credito. L’Agenzia verifica l’inclusione del contribuente nell’elenco ministeriale e la capienza dell’importo concesso, considerando variazioni e revoche; altrimenti il modello è scartato.

Agevolazioni Fiscali
Adempimenti
Imprese

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N. 7715/12/2022

Risoluzione n. 77 del 15/12/2022

Superbonus per acquisto di cd. “case antisismiche” – Sconto in fattura condizione di “maturazione del credito” entro il 30 giugno 2022

La risoluzione chiarisce le condizioni per applicare il Superbonus all’acquisto di case antisismiche concluso tra il 1° luglio e il 31 dicembre 2022, con particolare riguardo alla maturazione del credito derivante dallo sconto in fattura. Ai fini del requisito del 30 giugno 2022, il sostenimento della spesa coincide con l’emissione della fattura di acconto, successiva al preliminare, che indichi espressamente lo sconto praticato dall’impresa venditrice. Devono ricorrere congiuntamente anche gli altri requisiti previsti, incluso il rogito entro il 31 dicembre 2022. L’utilizzo del credito da parte dell’impresa resta subordinato alla comunicazione all’Agenzia, mentre l’unità acquistata deve appartenere a una categoria catastale ammessa.

Superbonus
Sismabonus acquisti

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N. 7614/12/2022

Risoluzione n. 76 del 14/12/2022

Istituzione del codice tributo per il versamento, tramite il modello “F24 Accise”, delle sanzioni amministrative dovute dai trasgressori in materia di accise e imposta di consumo del settore tabacchi di cui all’articolo 61, comma 4, del decreto legislativo 26 ottobre 1995, n. 504

La risoluzione istituisce il codice tributo “5482” per versare con modello F24 Accise le sanzioni amministrative dovute per violazioni in materia di accise e imposta di consumo nel settore dei tabacchi. Il codice va indicato nella sezione “Accise/Monopoli e altri versamenti non ammessi in compensazione”, tra gli importi a debito, riportando la lettera “M” nel campo ente e la sigla della provincia della sede legale del soggetto interessato. I campi codice identificativo, rateazione e mese non vanno compilati; come anno di riferimento deve essere indicato l’anno di irrogazione della sanzione nel formato “AAAA”.

Sanzioni
Adempimenti

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N. 7514/12/2022

Risoluzione n. 75 del 14/12/2022

Istituzione del codice tributo per il versamento, tramite il modello “F24 Accise”, dell’imposta di consumo per i prodotti che contengono nicotina di cui all’articolo 62-quater.1, comma 1, del decreto legislativo 26 ottobre 1995, n. 504

La risoluzione istituisce il codice tributo “5483” per il versamento, mediante modello F24 Accise, dell’imposta di consumo sui prodotti contenenti nicotina destinati all’assorbimento senza combustione e senza inalazione. Il codice va esposto nella sezione “Accise/Monopoli e altri versamenti non ammessi in compensazione”, in corrispondenza degli importi a debito, indicando “M” nel campo ente e la sigla della provincia della sede legale del produttore, importatore o rappresentante fiscale. Non vanno valorizzati codice identificativo e rateazione; nei campi mese e anno devono essere riportati il mese e l’anno di immissione in consumo, nei formati “MM” e “AAAA”.

Imposte indirette
Adempimenti

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N. 7413/12/2022

Risoluzione n. 74 del 13/12/2022

Attribuzione del codice M433, nell’Archivio Comuni e Stati Esteri, per il nuovo Comune di Bardello con Malgesso e Bregano, in provincia di Varese, istituito mediante fusione dei Comuni di Bardello, Malgesso e Bregano.

La risoluzione attribuisce il codice amministrativo nazionale M433 al nuovo Comune di Bardello con Malgesso e Bregano, in provincia di Varese, istituito mediante la fusione dei Comuni di Bardello, Malgesso e Bregano. Il nuovo ente e il relativo codice hanno efficacia dal 1° gennaio 2023, in coerenza con la decorrenza stabilita dalla legge regionale istitutiva. Di conseguenza, l’Agenzia aggiorna l’Archivio Comuni e Stati Esteri rendendo disponibile la nuova codifica nel proprio servizio online.

Adempimenti

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N. 7313/12/2022

Risoluzione n. 73 del 13/12/2022

Crediti d’imposta a favore delle imprese in relazione ai maggiori oneri effettivamente sostenuti per l’acquisto di energia elettrica e gas naturale nei mesi di ottobre e novembre 2022 e di carburante nel quarto trimestre 2022 - istituzione dei codici tributo per l’utilizzo in compensazione, tramite modello F24, dei crediti d’imposta acquistati dai cessionari

La risoluzione istituisce i codici tributo da 7733 a 7737 per consentire ai cessionari di utilizzare in compensazione, tramite F24, i crediti d’imposta acquistati relativi ai maggiori oneri per energia elettrica e gas naturale di ottobre e novembre 2022 e per carburanti agricoli e della pesca del quarto trimestre 2022. I codici sono esposti nella sezione “Erario”, tra gli importi a credito compensati o, in caso di riversamento, tra gli importi a debito, indicando l’anno del credito. Sono utilizzabili i crediti accettati e destinati alla compensazione sulla Piattaforma cessione crediti; controlli automatizzati verificano la capienza disponibile e determinano lo scarto dell’F24 in caso di superamento.

Agevolazioni Fiscali
Imprese
Adempimenti

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N. 7212/12/2022

Risoluzione n. 72 del 12/12/2022

Istituzione dei codici tributo per l’utilizzo, tramite modello F24, dei crediti d’imposta a favore delle imprese a parziale compensazione dei maggiori oneri effettivamente sostenuti per l’acquisto di energia elettrica e gas naturale nel mese di dicembre 2022

La risoluzione istituisce i codici tributo per utilizzare in compensazione, tramite modello F24, i crediti d’imposta riconosciuti alle imprese per i maggiori oneri sostenuti nell’acquisto di energia elettrica e gas naturale nel dicembre 2022. I codici 6993, 6994, 6995 e 6996 distinguono rispettivamente imprese energivore, imprese a forte consumo di gas, imprese non energivore e imprese diverse da quelle a forte consumo di gas. Nel modello F24, da trasmettere mediante i servizi telematici dell’Agenzia, vanno indicati nella sezione “Erario”, riportando come anno di riferimento quello di sostenimento della spesa.

Agevolazioni Fiscali
Imprese
Adempimenti

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N. 7107/12/2022

Risoluzione n. 71 del 7/12/2022

Istituzione dei codici tributo per l’utilizzo in compensazione, tramite modello F24, dei crediti relativi al Superbonus ceduto o fruito come sconto ai sensi dell’articolo 121 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34 – comunicazioni delle opzioni inviate all’Agenzia delle Entrate dal 1° novembre 2022

La risoluzione istituisce i codici tributo 7708 e 7718 per distinguere e utilizzare in compensazione i crediti relativi al Superbonus derivanti, rispettivamente, dalla cessione del credito e dallo sconto, quando le opzioni sono state comunicate dal 1° novembre 2022. I codici devono essere esposti nella sezione “Erario” del modello F24 telematico, indicando l’anno in cui la singola quota è utilizzabile. L’Agenzia verifica automaticamente che la compensazione non superi la quota annuale disponibile, con scarto del modello in caso di eccedenza; i precedenti codici restano riferiti alle comunicazioni inviate fino al 31 ottobre 2022.

Superbonus
Bonus edilizi
Adempimenti

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N. 7023/11/2022

Risoluzione n. 70 del 23/11/2022

Istituzione del codice tributo per l’utilizzo, tramite modello F24, del credito d’imposta per la riqualificazione e il miglioramento delle strutture ricettive turistico-alberghiere, agrituristiche, termali e all’aria aperta di cui all’articolo 79 del decreto-legge 14 agosto 2020, n. 104, convertito, con modificazioni, dalla legge 13 ottobre 2020, n. 126

La risoluzione istituisce il codice tributo 6991 per consentire l’utilizzo in compensazione del credito d’imposta destinato alla riqualificazione e al miglioramento delle strutture ricettive turistico-alberghiere, agrituristiche, termali e all’aria aperta. Il modello F24 deve essere trasmesso esclusivamente mediante i servizi telematici dell’Agenzia, indicando il codice nella sezione “Erario” e, come anno di riferimento, quello di concessione del credito. L’Agenzia controlla la presenza del contribuente nell’elenco ministeriale e il rispetto dell’importo concesso, considerando variazioni e revoche; in caso contrario, il modello è scartato.

Agevolazioni Fiscali
Imprese
Adempimenti

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N. 6921/11/2022

Risoluzione n. 69 del 21/11/2022

Trattamento fiscale dei compensi conseguiti dall'agente sportivo

La risoluzione riguarda la qualificazione fiscale dei compensi percepiti dagli agenti sportivi iscritti nei registri nazionale e federale che esercitano l’attività in modo non occasionale, nonché l’eventuale applicazione delle ritenute previste dagli articoli 25 e 25-bis del d.P.R. n. 600 del 1973. Il documento inquadra l’attività alla luce della disciplina dell’agente sportivo, del mandato scritto, dei requisiti di iscrizione, dei principi professionali, dei conflitti d’interesse e delle modalità di determinazione dei compensi. Considera inoltre l’esercizio in forma societaria e il passaggio alla disciplina applicabile dal 1° gennaio 2023.

Lavoro sportivo
Enti Sportivi
Società, imprese e Professionisti

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N. 6818/11/2022

Risoluzione n. 68 del 18/11/2022

Istituzione del codice tributo per l’utilizzo in compensazione, tramite modello F24, del credito d’imposta di cui all’articolo 4, comma 6, della legge 15 luglio 2022, n. 99, riconosciuto per le erogazioni liberali in denaro effettuate in favore delle fondazioni ITS Academy

La risoluzione istituisce il codice tributo 6992 per l’utilizzo in compensazione, tramite modello F24, del credito d’imposta riconosciuto per le erogazioni liberali in denaro effettuate a favore delle fondazioni ITS Academy. Il credito è ripartito in tre quote annuali di pari importo; per i titolari di reddito d’impresa è fruibile esclusivamente in compensazione. Il modello F24 deve essere presentato mediante i servizi telematici dell’Agenzia, esponendo il codice nella sezione “Erario” e indicando, come anno di riferimento, l’anno d’imposta nel quale è stata effettuata l’erogazione.

Agevolazioni Fiscali
Adempimenti
Imprese

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N. 6715/11/2022

Risoluzione n. 67 del 15/11/2022

Trattamento fiscale ai fini IRPEF delle somme a titolo di rimborso forfettario delle spese necessarie per l’espletamento dell’incarico di Navigator

La risoluzione chiarisce il trattamento IRPEF del rimborso forfettario mensile riconosciuto ai navigator per le spese necessarie allo svolgimento dell’incarico, nell’ambito di rapporti di collaborazione senza vincolo di subordinazione. Richiamato il principio di onnicomprensività applicabile ai redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente, esamina la disciplina delle indennità di trasferta. Poiché il luogo della prestazione coincide con l’intero territorio provinciale indicato nel contratto, gli spostamenti al suo interno non costituiscono trasferte; sulla somma forfettaria non si applica quindi il relativo trattamento fiscale previsto dall’articolo 51, comma 5, del Tuir.

IRPEF
Lavoro e previdenza

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N. 6615/11/2022

Risoluzione n. 66 del 15/11/2022

Istituzione dei codici tributo per il versamento, tramite modello F24 Accise, degli importi dovuti a titolo di accisa e di altre imposizioni indirette a seguito di attività di accertamento

La risoluzione istituisce i codici tributo da 2950 a 2966 per versare mediante modello F24 Accise le somme dovute, a seguito di accertamento, per accise, altre imposte di consumo, interessi di mora e sanzioni amministrative. Specifica la compilazione della sezione “Accise/Monopoli e altri versamenti non ammessi in compensazione”, indicando ente, provincia, codice identificativo, rateazione, anno di riferimento ed eventuale codice atto. Riepiloga inoltre i codici già esistenti per versamenti spontanei, reclamo e mediazione, aggiornandone alcune denominazioni e lasciando ferme le rispettive istruzioni di compilazione.

Accertamento fiscale
Imposte indirette
Sanzioni
Adempimenti

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N. 6509/11/2022

Risoluzione n. 65 del 9/11/2022

Istituzione del codice tributo per l’utilizzo, tramite modello F24, del credito d’imposta per l’acquisto di gasolio per l’esercizio delle attività di trasporto, di cui all’articolo 3 del decreto-legge 17 maggio 2022, n. 50, convertito con modificazioni dalla legge 15 luglio 2022, n. 91

La risoluzione rende operativo l’utilizzo in compensazione del credito d’imposta riconosciuto alle imprese di trasporto per l’acquisto di gasolio, istituendo il codice tributo “6989”. Il credito va indicato nella sezione “Erario” del modello F24, tra gli importi a credito compensati oppure, in caso di riversamento, tra quelli a debito, riportando come anno di riferimento quello di sostenimento della spesa. Il modello deve essere trasmesso tramite i servizi telematici dell’Agenzia, che verifica la presenza del contribuente nell’elenco dei beneficiari e il rispetto dell’importo concesso, pena lo scarto.

Agevolazioni Fiscali
Imprese
Adempimenti

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N. 6403/11/2022

Risoluzione n. 64 del 3/11/2022

Istituzione del codice tributo per l’utilizzo in compensazione, tramite modello F24, del credito d’imposta a favore delle reti di imprese agricole e agroalimentari di cui all’articolo 1, comma 131, della legge 30 dicembre 2020, n. 178

La risoluzione disciplina l’utilizzo in compensazione del credito d’imposta destinato alle reti di imprese agricole e agroalimentari, anche cooperative, consorziate o aderenti ai disciplinari delle strade del vino, istituendo il codice tributo “6990”. Il beneficio è fruibile esclusivamente tramite modello F24 presentato attraverso i servizi telematici dell’Agenzia delle entrate e nei limiti dell’importo disponibile, pena il rifiuto o lo scarto. Il codice va esposto nella sezione “Erario”, tra i crediti compensati o, per il riversamento, tra i debiti versati, indicando l’anno di riconoscimento del credito.

E-commerce
Agevolazioni Fiscali
Imprese
Adempimenti

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N. 6326/10/2022

Risoluzione n. 63 del 26/10/2022

Istituzione del codice tributo per il versamento, tramite il modello “F24 Accise”, delle somme dovute per la fornitura dei contrassegni di legittimazione di cui all’articolo 62-quater.1, comma 10, del decreto legislativo 26 ottobre 1995, n. 504

La risoluzione istituisce il codice tributo “5481” per il versamento delle somme dovute per la fornitura dei contrassegni che, dal 1° gennaio 2023, legittimano la circolazione dei prodotti contenenti nicotina, diversi dai tabacchi lavorati e destinati all’assorbimento senza combustione né inalazione. Il pagamento avviene tramite modello F24 Accise, esponendo il codice nella sezione “Accise/Monopoli e altri versamenti non ammessi in compensazione” tra gli importi a debito. Devono essere indicati la lettera “M” nel campo ente, il mese del pagamento e l’anno d’imposta, lasciando vuoti provincia, codice identificativo e rateazione.

Imposte indirette
Adempimenti

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N. 6224/10/2022

Risoluzione n. 62 del 24/10/2022

Istituzione causale per il versamento, tramite il modello “F24 ELIDE”, della contribuzione figurativa per le cariche elettive ai sensi dell’art. 38 della legge 23 dicembre 1999, n. 488 degli iscritti alla cassa INPGI transitati in INPS gestione FPLD evidenza separata

La risoluzione istituisce la causale contributo “CPE9” per consentire, tramite modello F24 ELIDE, il versamento all’INPS della contribuzione figurativa per cariche elettive riferita agli iscritti alla cassa INPGI transitati nella gestione FPLD a evidenza separata. Il documento disciplina la compilazione indicando i dati del soggetto tenuto al versamento, la lettera “I” nel campo “tipo”, il codice fiscale dell’assicurato negli elementi identificativi, la causale CPE9, l’anno di riferimento e l’importo a debito relativo al singolo assicurato.

Lavoro e previdenza
Adempimenti

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N. 6118/10/2022

Risoluzione n. 61 del 18/10/2022

Istituzione dei codici tributo per il recupero dei crediti di cui all’articolo 1 del decreto-legge 24 aprile 2014, n. 66 e all’articolo 1, commi 12 e ss., della legge 23 dicembre 2014, n. 190, indebitamente utilizzati in compensazione dai sostituti d’imposta

La risoluzione istituisce i codici tributo “7503” e “7504” per versare, mediante F24 o F24 Enti pubblici, le somme richieste con atti di recupero per crediti indebitamente compensati dai sostituti d’imposta: il primo riguarda credito e interessi, il secondo la sanzione. Devono essere riportati il codice ufficio e il codice atto del provvedimento notificato, nonché l’anno dell’indebita compensazione. Le somme sono esposte come importi a debito e il relativo pagamento non può essere effettuato mediante compensazione.

Accertamento e riscossione
Sanzioni
Adempimenti

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N. 6012/10/2022

Risoluzione n. 60 del 12/10/2022

Acquisto e rivendita di beni a viaggiatori extracomunitari ex articolo 38-quater del d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633 tramite mandato con rappresentanza

La risoluzione esamina l’applicazione del regime IVA per gli acquisti dei viaggiatori extracomunitari a un modello basato sul mandato con rappresentanza, nel quale una società acquista formalmente dal dettagliante e rivende subito gli stessi beni al viaggiatore tramite un’applicazione. Richiama i requisiti dell’articolo 38-quater, tra cui destinazione personale o familiare, fatturazione elettronica tramite OTELLO, uscita dei beni dall’Unione e diritto al rimborso al ricorrere delle condizioni previste. Nel modello prospettato, la società non sceglie né possiede i beni e non sostiene le spese del loro acquisto.

IVA
Estero

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N. 5911/10/2022

Risoluzione n. 59 del 11/10/2022

Crediti d’imposta a favore delle imprese in relazione ai maggiori oneri effettivamente sostenuti per l’acquisto di energia elettrica, gas naturale e carburante - istituzione dei codici tributo per l’utilizzo in compensazione, tramite modello F24, dei crediti d’imposta acquistati dai cessionari

La risoluzione istituisce i codici tributo da “7727” a “7732” per l’utilizzo in compensazione, da parte dei cessionari, dei crediti d’imposta acquistati relativi ai maggiori oneri per energia elettrica, gas naturale e carburanti nei periodi indicati. Il modello F24 deve essere trasmesso esclusivamente tramite i servizi telematici dell’Agenzia, esponendo il credito nella sezione “Erario” e indicando l’anno di riferimento. Sono utilizzabili i crediti accettati e destinati alla compensazione sulla Piattaforma cessione crediti; se l’importo supera la disponibilità del cessionario, il modello è scartato.

Agevolazioni Fiscali
Imprese
Adempimenti

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