Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

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Interpelli

3.804 documenti

N. 27819/07/2019

Interpello n. 278 del 19/07/2019

Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 – Detrazione contributi INPS – Addetti all’assistenza personale – Articolo 10, comma 2, ultimo periodo, del TUIR

L'istante, datore di lavoro della badante della suocera, ha versato i contributi INPS 2017 dal conto corrente intestato alla suocera e chiede come dedurli dopo il diniego del CAF nel modello 730/2018. Il tema è la deducibilità ex articolo 10, comma 2, TUIR dei contributi per addetti ai servizi domestici e assistenza familiare, nel limite di euro 1.549,37 con principio di cassa. L'Agenzia sostiene che unico legittimato è il datore di lavoro risultante dal MAV INPS, a prescindere dal conto di addebito, e che può recuperare la deduzione con dichiarazione integrativa a favore ex articolo 2, comma 8, DPR n. 322/1998 indicando gli importi al rigo E23.

IRPEF
Lavoro e previdenza
Dichiarazioni

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N. 27719/07/2019

Interpello n. 277 del 19/07/2019

Interpello articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 – Articolo 14 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472

Le società istanti, conferente e conferitaria di un ramo d'azienda della linea Prodotti tramite carve-out valutato con perizia ex articolo 2343 cod. civ. senza contabilità separata, chiedono se la responsabilità tributaria sia limitata ai debiti imputati al ramo nella perizia. Il tema è la responsabilità solidale del cessionario ex articolo 14 D.Lgs. n. 472/1997 per imposte e sanzioni. L'Agenzia non condivide la tesi e sostiene che il conferitario risponde entro il valore del ramo conferito, accertabile dall'Ufficio e non vincolato dalla perizia di parte, a tutela della garanzia patrimoniale erariale.

Operazioni straordinarie
Accertamento e riscossione
Società, imprese e Professionisti

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N. 27619/07/2019

Interpello n. 276 del 19/07/2019

Interpello articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 – Articolo 14 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472

L'istante, società conferente di un ramo d'azienda della linea Prodotti in una Newco tramite carve-out stimato con perizia ex articolo 2343 cod. civ. senza contabilità separata, chiede se il conferitario risponda solo dei debiti tributari attribuiti al ramo nella perizia. Il tema è la responsabilità solidale del cessionario ex articolo 14 D.Lgs. n. 472/1997 per imposte e sanzioni. L'Agenzia non condivide la tesi e sostiene che rileva il valore del ramo conferito, determinabile anche con perizia ma sempre rettificabile dall'Ufficio, senza limitazione ai soli debiti imputati ex post al ramo.

Operazioni straordinarie
Accertamento e riscossione
Società, imprese e Professionisti

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N. 27418/07/2019

Interpello n. 274 del 18/07/2019

Interpello art.11, comma 1, lettera a), legge 27 luglio 2000, n.212 – Cessione gratuita di beni a fini di solidarietà sociale – Articolo 16 della legge 19 agosto 2016, n. 166 (c.d. “legge anti spreco”)

La fondazione istante riferisce che una società di commercio all'ingrosso di calzature intende cederle gratuitamente scarpe fuori moda o con piccoli difetti per fini solidaristici al proprio ramo ONLUS e chiede se operi l'articolo 16, commi 1-3, legge n. 166/2016 senza decreto attuativo. Il tema è l'ambito dei beni agevolati per cessioni gratuite a fini di solidarietà sociale. L'Agenzia sostiene che, in assenza del decreto ministeriale facoltativo ex comma 1, lettera e), e comma 7, le previsioni non si applicano a beni diversi da quelli delle lettere a)-d), quindi non alle scarpe, salva la possibile deduzione ex articolo 83, comma 2, D.Lgs. n. 117/2017.

Enti terzo settore
Agevolazioni Fiscali
Imprese

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N. 27318/07/2019

Interpello n. 273 del 18/07/2019

Reddito di lavoro dipendente - art. 51, commi 2, lett. d-bis), f), f-bis), h), e 3 – Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212

La società, che intende introdurre con contratto integrativo un Percorso occupabilità formativo e un Credito Welfare figurativo per dipendenti selezionati con punteggio di fragilità pari ad almeno 140, chiede se sia categoria omogenea e se i valori siano non imponibili. Il tema è l'esclusione dal reddito di lavoro dipendente ex articolo 51, commi 2 e 3, TUIR. L'Agenzia sostiene che la platea così individuata è categoria di dipendenti, il percorso formativo è non imponibile ex lettera f) per finalità di istruzione e il budget non genera imponibile se usato conformemente alle lettere d-bis), f), f-bis), f-ter), h) e comma 3 senza conversione in denaro.

Lavoro e previdenza
IRPEF
Agevolazioni Fiscali

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N. 27218/07/2019

Interpello n. 272 del 18/07/2019

Interpello articolo 11, comma 1, lettera a), legge 27 luglio 2000, n. 212 – Regime speciale per lavoratori impatriati – Continuità dell’attività lavorativa all’estero – Articolo 16, comma 2, decreto legislativo 14 settembre 2015, n. 147

L'istante, laureato con MBA a Londra e iscritto AIRE dal 2016, ha lavorato a Londra dal luglio 2017 al dicembre 2018 e dal gennaio 2019 con nuovo datore, prevedendo il rientro in Italia ad agosto 2019 e chiede l'accesso dal 2020 al regime speciale lavoratori impatriati di cui all'articolo 16, comma 2, d.lgs. 147/2015. Il tema riguarda residenza estera per due periodi d'imposta e svolgimento continuativo di lavoro o studio all'estero per almeno ventiquattro mesi. L'Agenzia ritiene maturati al rientro sia la residenza estera sia l'attività lavorativa ventiquattrennale e ammette l'agevolazione dal 2020 in presenza di tutti i presupposti, con impegno a permanere due anni.

Agevolazioni Fiscali
IRPEF
Estero

Interpello Agenzia Entrate

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N. 27118/07/2019

Interpello n. 271 del 18/07/2019

Redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente percepiti da un soggetto non residente - artt. 23, comma 2, lett. b), e 50, comma 1, lett. c-bis), del TUIR - Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212

La contribuente, cittadina italiana residente in Danimarca, percepisce compensi come consulente freelance in rapporto di collaborazione coordinata e continuativa con società italiana, già assoggettati in Italia a ritenuta del 30 per cento e tassati anche in Danimarca. Il tema riguarda l'imponibilità in Italia dei redditi assimilati a lavoro dipendente di non residenti ex articoli 23 e 50 TUIR e il riparto con l'articolo 15 della Convenzione Italia-Danimarca. L'Agenzia afferma l'imponibilità domestica a prescindere dal luogo di svolgimento, ma riconosce tassazione esclusiva in Danimarca salvo attività svolta in Italia, con eventuale eliminazione della doppia imposizione in Danimarca ex articolo 24.

IRPEF
Estero
Lavoro e previdenza

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N. 27018/07/2019

Interpello n. 270 del 18/07/2019

Interpello articolo 11, comma 1, lettera a), legge 27 luglio 2000, n. 212 – Adempimenti fiscali ai fini delle II.DD. e IVIE da parte di un soggetto trasferitosi in Gran Bretagna nel 2018

Il signor X, con doppia cittadinanza italiana e britannica, trasferitosi per lavoro in Gran Bretagna con domanda AIRE del gennaio 2018 e iscrizione dal luglio 2018, chiede di essere considerato residente nel Regno Unito già dal 2018 per IRPEF, addizionali, IMU e IVIE. Il tema riguarda la residenza fiscale ex articolo 2 TUIR e la decorrenza AIRE. L'Agenzia, senza accertare i fatti, ricorda i tre criteri alternativi per la maggior parte del periodo e afferma che l'istante resta fiscalmente residente in Italia per il 2018 per iscrizione anagrafica prevalente, con tassazione mondiale e obblighi dichiarativi conseguenti.

IRPEF
Estero
Immobili

IMU

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N. 26918/07/2019

Interpello n. 269 del 18/07/2019

Regime fiscale applicabile ai rimborsi parziali di fondi mobiliari chiusi - Articolo 26-quinquies del d.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 - Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212

La SGR ha istituito un FIA italiano chiuso ad accumulazione decennale che prevede rimborsi parziali pro quota a fronte di disinvestimenti e chiede quando tassare i proventi e come tassare le quote del Consiglio regionale. Il tema riguarda la ritenuta del 26 per cento ex articolo 26-quinquies d.P.R. 600/1973 su proventi distribuiti e differenze di riscatto, liquidazione o cessione. L'Agenzia chiarisce la base imponibile e, sulla delibera che distribuisce il 25 per cento del nominale con pari riduzione del valore nominale, ritiene il rimborso distribuzione di capitale che riduce il costo medio, con ritenuta a titolo d'imposta per il Consiglio regionale.

Imprese
Società, imprese e Professionisti
IRES

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N. 26818/07/2019

Interpello n. 268 del 18/07/2019

Interpello articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 – Soggetti che possono accedere, previa opzione, al regime della cedolare secca su canoni di affitto di immobili commerciali – Contratto di locazione stipulato nel 2019 con nuovo soggetto – Articolo 1, comma 59, della legge 30 dicembre 2018, n. 145

ALFA, comproprietario con persone fisiche e società di un negozio C/1 e pertinenza C/2, dopo disdetta del 2018 dal commissario del conduttore in concordato, ha stipulato nel gennaio 2019 un nuovo contratto con diversa società, con subutilizzo della stessa azienda, e chiede la cedolare secca ex articolo 1, comma 59, legge 145/2018. Il tema riguarda l'opzione al 21 per cento per locazioni 2019 e la preclusione per contratti interrotti anticipatamente tra stessi soggetti. L'Agenzia ammette l'opzione per i comproprietari persone fisiche non imprenditori, poiché il contratto risultava risolto prima del 15 ottobre 2018 in procedura concorsuale.

Locazione immobili
Immobili
IRPEF

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N. 26718/07/2019

Interpello n. 267 del 18/07/2019

Articolo 11, comma 1, lettera a), legge 27 luglio 2000, n. 212 – Contributi previdenziali del de cuius – Versamento effettuato dagli eredi – Deducibilità – Chiarimenti

L'istante, erede del padre socio amministratore deceduto, riferisce accertamenti 2011-2012 definiti con adesione anche per contributi previdenziali sul reddito eccedente il minimale e chiede se gli eredi possano dedurre ex articolo 10, comma 1, lettera e), TUIR i contributi del de cuius versati dopo la successione. Il tema riguarda la deducibilità degli oneri previdenziali obbligatori. L'Agenzia nega la deduzione, perché il versamento non è sostenuto nel proprio interesse pensionistico né per familiare a carico e non realizza il rapporto causa-effetto con un trattamento pensionistico degli eredi, pur documentato e avvenuto per adesione coattiva.

IRPEF
Lavoro e previdenza

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N. 26618/07/2019

Interpello n. 266 del 18/07/2019

Determinazione plusvalenza - Artt. 67, comma 1, lettera b) e 68, comma 2, TUIR - Articolo 11, comma 1, lettera a), legge 27 luglio 2000, n. 212

La Fondazione, ex IPAB trasformata in APSP dal luglio 2008 con rideterminazione obbligatoria dei valori immobiliari ai criteri ICI, affitta come fondo rustico un terreno divenuto edificabile e valuta di cederne 1500 mq per finanziare la casa di riposo. Il tema riguarda la plusvalenza ex articoli 67, comma 1, lettera b), e 68 TUIR e il prezzo di acquisto rilevante. L'Agenzia esclude che la rideterminazione assuma rilievo, per continuità dei rapporti e neutralità ex d.lgs. 207/2001, e indica il prezzo originario rivalutato o il valore successorio, salva rideterminazione ex legge 448/2001 con perizia e imposta sostitutiva.

Immobili
IRPEF

Plusvalenze immobiliari

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N. 26518/07/2019

Interpello n. 265 del 18/07/2019

Interpello articolo 11, comma 1, lettera a), legge 27 luglio 2000, n. 212 – Articolo 16-bis del TUIR – agevolazioni per recupero del patrimonio edilizio e per “bonus mobili” in caso di demolizione e ricostruzione dell’immobile con volumetria inferiore rispetto a quella preesistente

Il proprietario di un edificio residenziale non vincolato, con SCIA del 2018 per demolizione e ricostruzione entro sagoma e sedime ma con volumetria inferiore, chiede detrazione per recupero edilizio ex articolo 16-bis TUIR e bonus mobili. Il tema riguarda la qualificazione come ristrutturazione edilizia ex articolo 3 d.P.R. 380/2001. L'Agenzia, richiamando il parere del Consiglio Superiore dei Lavori Pubblici del 2015, ritiene che anche la ricostruzione con volumetria inferiore rientri nella ristrutturazione, poiché la volumetria preesistente è limite massimo non superabile, se rispettati tutti gli altri requisiti.

Bonus casa
Bonus mobili
Bonus edilizi

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N. 26418/07/2019

Interpello n. 264 del 18/07/2019

Articolo 1, comma 2, lettera a), n. 3), della legge 27 dicembre 2006 n. 296 (legge di Bilancio 2007)- Cessione del credito corrispondente alla detrazione per lavori di riqualificazione energetica

La società semplice proprietaria, che ha eseguito riqualificazione energetica sulle parti comuni maturando le detrazioni ex legge 296/2006, chiede di cedere il credito a una s.r.l. conduttrice di un'unità dell'edificio. Il tema riguarda la cessione del credito per ecobonus e il collegamento con il rapporto che ha dato origine alla detrazione. L'Agenzia nega la cessione, perché il solo contratto di locazione non integra il collegamento richiesto da prassi e Ragioneria generale, mancando un rapporto partecipativo di gruppo, rete o consorzio o un ruolo attivo nei lavori come fornitore o subappaltatore.

EcoBonus
Bonus edilizi
Agevolazioni Fiscali

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N. 26318/07/2019

Interpello n. 263 del 18/07/2019

Interpello articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - note di variazione ex articolo 26 del d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633

L'istante, destinatario di due fatture elettroniche in split payment ritenute errate per duplicazione del canone e periodo di noleggio, ha rifiutato quattro note di credito per modalità di indicazione di IVA e scissione pagamenti e chiede come comportarsi se ritrasmesse senza IVA. Il tema riguarda note di variazione ex articolo 26 d.P.R. 633/1972 ed emissione in split payment. L'Agenzia, rilevata l'incongruenza di date e l'incompletezza sui pagamenti, richiama termini e annotazioni per variazioni in aumento e diminuzione e limiti annuali per rettifiche da accordo o inesattezze.

IVA
Fattura elettronica

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N. 27518/07/2019

Interpello n. 275 del 18/07/2019

Interpello articolo 11, comma 1, lett. a) legge 27 luglio 2000, n. 212 – Fattura elettronica – provvista fondi per l’esecuzione del mandato – esenzione imposta di bollo

La società letturista, che ripartisce la spesa idrica condominiale fatturata con IVA al condominio e addebita ai singoli condomini in fattura il proprio compenso e la quota di spesa con bollettino, chiede come compilare la fattura elettronica ai fini del bollo. Il tema è l'esenzione ex articolo 6 Tabella B DPR n. 642/1972 e l'esclusione da IVA ex articolo 15, comma 1, n. 3, DPR n. 633/1972 per provvista fondi nel mandato. L'Agenzia condivide che il compenso è esente ex comma 1 e la provvista, in mandato con rappresentanza, è fuori base IVA e va indicata come NI escluso ex articolo 15 con distinta contabilizzazione.

Fattura elettronica
IVA
Imposte indirette

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N. 25817/07/2019

Interpello n. 258 del 17/07/2019

Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Fruizione dell’Art-bonus per erogazioni liberali - Articolo 1, comma 1, del decreto-legge 31 maggio 2014, n. 83

La Fondazione costituita dal Comune come socio unico, erede di attività dell'Istituzione Alfa nella conservazione e valorizzazione del patrimonio cinematografico, chiede se rientri tra gli istituti e luoghi della cultura di appartenenza pubblica ai fini Art-bonus. L'Agenzia, acquisito il parere del Mibac, riconosce la cineteca come archivio specializzato e ritiene soddisfatto il requisito pubblicistico per costituzione comunale, nomine e conferimento delle collezioni. Ritiene quindi ammissibili all'Art-bonus le erogazioni liberali destinate al sostegno delle attività relative ai beni culturali pubblici affidati.

Agevolazioni Fiscali

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N. 25717/07/2019

Interpello n. 257 del 17/07/2019

Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Esenzione dall’imposta di donazione per gli atti di donazione, contestuali, di quote societarie - Articolo 3, comma 4-ter, del Decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346

I genitori intendono donare congiuntamente ai due figli, già nudi proprietari, quote e usufrutti nella società AAA, così da trasferire in comunione il controllo di diritto ex articolo 2359 codice civile. L'istante chiede l'esenzione dall'imposta di donazione ex articolo 3, comma 4-ter, del d.lgs. n. 346 del 1990 per passaggio generazionale. L'Agenzia riconosce l'agevolazione perché le cessioni contestuali realizzano unitariamente il trasferimento del controllo ai discendenti in comunione, con obbligo di mantenerlo cinque anni tramite rappresentante comune, pena decadenza, imposta ordinaria, sanzioni e interessi.

Imposte indirette
Società, imprese e Professionisti

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N. 25617/07/2019

Interpello n. 256 del 17/07/2019

Operazioni non imponibili ai fini dell’IVA ai sensi dell’articolo 72, comma 1, della lettera f) DPR 26 ottobre 1972, n. 633 - Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212

L'ente pubblico di ricerca, capofila con un ente francese per il modulo di ottica adattiva GAMMA del progetto intergovernativo OMEGA in Cile, chiede la non imponibilità IVA ex articolo 72, comma 1, lettera f), per gli acquisti funzionali finanziati da BETA. L'Agenzia riconosce BETA come organizzazione internazionale e il progetto come funzione istituzionale, con l'Italia membro tramite adesione e rappresentanza scientifica. Ritiene quindi applicabile la non imponibilità agli acquisti effettuati da ALFA in attuazione dell'accordo con BETA.

IVA
Estero

Esenzione IVA

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N. 25517/07/2019

Interpello n. 255 del 17/07/2019

Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n.212 - Trattamento IRES/IPEF apporti soci di fondazione commerciale - Articolo 88, comma 4, D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 (TUIR)

La fondazione di partecipazione commerciale, business school senza scopo di lucro, prevede nuovi apporti in denaro da futuri Soci Partecipanti e Sostenitori per acquistare e ristrutturare immobili strumentali, qualificandoli come versamenti in conto capitale. L'Agenzia conferma l'irrilevanza reddituale ex articolo 88, comma 4, TUIR come apporti a fondo perduto da soci, non assimilabili a prodotti dell'attività. Esclude invece la qualificazione come erogazioni liberali deducibili o detraibili in capo ai soci per la reciprocità dei vantaggi consultivi, salvo diversa qualificazione come ricavi se sinallagmatici alla formazione.

IRES
IRPEF

Reddito d'impresa

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