Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

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Circolari

771 documenti

N. 1624/05/2022

Circolare n. 16 del 24/05/2022

Estero
IRES
Accertamento fiscale

La circolare fornisce istruzioni operative per interpretare l’“intervallo di libera concorrenza” nell’applicazione dell’articolo 110, comma 7, del TUIR e delle pertinenti convenzioni contro le doppie imposizioni. Ricostruisce l’evoluzione normativa italiana, il decreto attuativo e le Linee guida OCSE, chiarendo comparabilità, scelta dell’indicatore finanziario e formazione dell’intervallo. Un’operazione è conforme se l’indicatore ricade nell’intervallo; se ne resta fuori, l’amministrazione procede alla rettifica, mentre l’impresa può produrre elementi a sostegno della conformità e l’eventuale mancato accoglimento deve essere motivato.

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N. 1517/05/2022

Circolare n. 15 del 17/05/2022

IRES
Agevolazioni Fiscali
Enti terzo settore

La circolare chiarisce portata e ambito applicativo della riduzione alla metà dell’aliquota IRES prevista dall’articolo 6 del d.P.R. n. 601/1973, soffermandosi su enti ospedalieri, fondazioni di origine bancaria ed enti religiosi civilmente riconosciuti. Esamina inoltre il coordinamento con il Registro unico nazionale del Terzo settore, le attività commerciali marginali e i redditi immobiliari degli enti religiosi. Il beneficio richiede l’appartenenza a una categoria espressamente prevista, la personalità giuridica e l’effettivo svolgimento di attività istituzionali meritevoli, non essendo sufficiente la sola qualificazione formale del soggetto.

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N. 1417/05/2022

Circolare n. 14 del 17/05/2022

Agevolazioni Fiscali
Transizione 4.0
Ricerca e Sviluppo
Imprese

La circolare illustra sistematicamente i crediti d’imposta introdotti o modificati dalla legge di bilancio 2022, riguardanti beni strumentali nuovi, ricerca e sviluppo, transizione ecologica, innovazione tecnologica 4.0, consulenza per la quotazione delle PMI, povertà educativa, librerie, acqua potabile e impianti di compostaggio. Per gli investimenti in beni materiali 4.0 effettuati dal 2023 al 2025 esamina aliquote, soglie e condizioni temporali. In particolare, interpreta il limite massimo di 20 milioni di euro di costi ammissibili come riferito a ciascuna annualità e non all’intero triennio.

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N. 1313/05/2022

Circolare n. 13 del 13/05/2022

Agevolazioni Fiscali
Imprese
Contributi

La circolare fornisce i primi chiarimenti sui crediti d’imposta destinati a compensare parzialmente i maggiori costi dell’energia elettrica sostenuti dalle imprese energivore nel primo e secondo trimestre 2022 e dalle imprese non energivore nel secondo trimestre. Esamina beneficiari, spese ammesse, utilizzo, cumulo e cessione dei crediti. Per il beneficio del primo trimestre, l’impresa energivora deve possedere i requisiti previsti, risultare iscritta nell’elenco CSEA 2022 e aver registrato un incremento superiore al 30 per cento del costo medio della componente energetica rispetto al corrispondente trimestre 2019.

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N. 1213/05/2022

Circolare n. 12 del 13/05/2022

Adempimenti
Estero
Sanzioni

La circolare integra i precedenti chiarimenti sui meccanismi transfrontalieri soggetti a comunicazione secondo la disciplina DAC 6, rispondendo a quesiti specifici di intermediari e contribuenti. Affronta definizioni, standard di conoscenza, vantaggio fiscale principale, termini, sanzioni, informazioni da trasmettere, pagamenti tra imprese associate, conti finanziari, titolarità effettiva, beni immateriali e trasferimenti infragruppo. L’intermediario che invoca l’esonero per una comunicazione già effettuata deve acquisirne copia e ricevuta positiva, verificando che comprenda tutte le informazioni che avrebbe dovuto fornire secondo la disciplina italiana o disposizioni equivalenti.

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N. 1112/05/2022

Circolare n. 11 del 12/05/2022

Sanzioni
Adempimenti
Accertamento fiscale

La circolare chiarisce l’accesso al ravvedimento operoso per violazioni fiscali connesse a condotte fraudolente, coordinando la disciplina delle sanzioni amministrative con quella dei reati tributari. Alla luce delle modifiche legislative, considera superata la precedente preclusione e riconosce la possibilità di regolarizzare anche tali violazioni; distingue però il perfezionamento amministrativo dagli effetti penali, subordinati alle specifiche condizioni temporali e all’integrale pagamento. Per la dichiarazione presentata oltre novanta giorni, le relative sanzioni non sono ravvedibili e devono essere versate integralmente.

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N. 1004/05/2022

Circolare n. 10 del 4/05/2022

Agevolazioni Fiscali

La circolare illustra le modifiche della legge di bilancio 2022 al regime fiscale dei PIR ordinari e alternativi, riguardanti limiti di investimento, principio di unicità e credito d’imposta sulle minusvalenze. Dal 1° gennaio 2022, per i PIR ordinari il plafond è elevato a 40.000 euro annui e 200.000 complessivi; è inoltre consentito detenere più PIR alternativi, fermo il limite unitario complessivo di 300.000 euro annui e 1,5 milioni. Per gli investimenti qualificati del 2022, il credito non può superare il 10 per cento ed è utilizzabile in quindici quote annuali.

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N. 901/04/2022

Circolare n. 9 del 1/04/2022

IRPEF
EcoBonus
Bonus casa
Bonus mobili
Locazione immobili
Enti Sportivi

La circolare offre una trattazione sistematica e primi chiarimenti sulle novità in materia di imposte dirette introdotte dalla legge di bilancio 2022. Esamina la proroga dell’esenzione IRPEF dei redditi dominicali e agrari, delle detrazioni per efficienza energetica, ristrutturazioni, mobili, verde e facciate, nonché il bonus affitto giovani e le agevolazioni per sport, eventi sismici e rientro di ricercatori e docenti. Affronta inoltre le società di capitali a prevalente attività di locazione immobiliare, gli enti sportivi della Provincia autonoma di Bolzano e il limite dei crediti compensabili.

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N. 829/03/2022

Circolare n. 8 del 29/03/2022

Imposta di registro
IVA
IRAP
Adempimenti
Agevolazioni Fiscali

La circolare fornisce i primi chiarimenti sulle principali novità del decreto Milleproroghe 2022 in materia di imposta di registro, IVA e IRAP. Esamina la sospensione fino al 31 marzo 2022 di determinati termini collegati all’agevolazione prima casa, che riprendono a decorrere dal 1° aprile, precisandone anche le esclusioni e il possibile rimborso delle somme versate nel periodo interessato. Illustra inoltre la proroga di alcuni versamenti per allevamenti avicunicoli e suinicoli nelle aree sottoposte a restrizioni sanitarie e del termine relativo all’IRAP non corrisposta per errata applicazione dell’esonero.

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N. 717/03/2022

Circolare n. 7 del 17/03/2022

Immobili

La circolare chiarisce la rettifica della rendita catastale proposta tramite DOCFA, la notificazione degli atti attributivi o modificativi e le relative annotazioni catastali. Il termine di dodici mesi assegnato all’ufficio per determinare la rendita definitiva è ordinatorio: il suo decorso non determina la decadenza dal potere di verifica e la proposta resta iscritta fino alla determinazione definitiva. La rendita modificata diviene efficace con la notifica, ma può essere utilizzata anche per annualità precedenti ancora suscettibili di accertamento, liquidazione o rimborso; sono inoltre previste annotazioni differenziate per rendite proposte, validate o rettificate.

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N. 601/03/2022

Circolare n. 6 del 1/03/2022

Contabilità e Bilancio
Operazioni straordinarie
IRES
IRAP
Imprese

La circolare chiarisce il regime fiscale della rivalutazione e del riallineamento previsto dall’articolo 110 del decreto-legge 104/2020, nonché la disciplina speciale della rivalutazione dei beni per i settori alberghiero e termale. Esamina, secondo uno schema domanda-risposta, ambito oggettivo, riserve e vincoli fiscali, divergenze di valore, ammortamenti, operazioni straordinarie e aspetti procedurali, comprese opzione, rinuncia e dichiarazione tardiva. Precisa che la rivalutazione può avere rilevanza solo civilistica oppure anche fiscale mediante imposta sostitutiva del 3 per cento, mentre l’affrancamento del saldo attivo richiede l’imposta sostitutiva del 10 per cento.

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N. 525/02/2022

Circolare n. 5 del 25/02/2022

IVA
Adempimenti
Estero

La circolare offre i primi chiarimenti sulle novità IVA del decreto fiscale 2022, riguardanti le operazioni anti-Covid verso organismi dell’Unione europea, gli enti associativi e i servizi di trasporto internazionale resi da subvettori. Le cessioni e prestazioni acquistate dagli organismi UE per compiti connessi alla pandemia sono non imponibili dal 1° gennaio 2021, salvo utilizzo per successive operazioni onerose; i cessionari o committenti devono informare i fornitori sulla destinazione. Per le operazioni già assoggettate a IVA, il fornitore informato poteva emettere entro il 2 maggio 2022 anche una nota di variazione cumulativa per ciascun destinatario, richiamando fatture e somme interessate.

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N. 418/02/2022

Circolare n. 4 del 18/02/2022

IRPEF
IRAP
Lavoro e previdenza
Professionisti
Imprese

La circolare illustra le modifiche introdotte dalla legge di bilancio 2022 alla tassazione delle persone fisiche e l’esclusione dall’IRAP, con decorrenza dal 1° gennaio 2022. Tratta la riduzione delle aliquote IRPEF da cinque a quattro, la rimodulazione di scaglioni e detrazioni per lavoro, pensione e altri redditi, il trattamento integrativo, l’assegno unico e le addizionali territoriali. Le aliquote sono fissate al 23, 25, 35 e 43 per cento; inoltre, l’IRAP non è dovuta dalle persone fisiche esercenti attività commerciali, arti o professioni, mentre la soglia ordinaria del trattamento integrativo scende da 28.000 a 15.000 euro.

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N. 304/02/2022

Circolare n. 3 del 4/02/2022

IVA
Imposte indirette
Imposta di registro
Immobili
Enti Sportivi
Agevolazioni Fiscali

La circolare chiarisce le disposizioni della legge di bilancio 2022 su IVA, imposte di registro, ipotecaria, catastale e di bollo. Esamina l’aliquota sui prodotti per l’igiene femminile, gli immobili strumentali nelle cessioni d’azienda, la sospensione dei versamenti per organismi sportivi e le proroghe su certificazioni anagrafiche, prima casa under 36, gas metano, bovini, suini e tirocini. Dal 1° gennaio 2022, assorbenti e tamponi non compostabili né lavabili sono soggetti all’IVA del 10 per cento; per determinate cessioni aziendali con continuità occupazionale, le imposte immobiliari sono fisse a 200 euro ciascuna, con decadenza se attività o immobili sono trasferiti entro cinque anni.

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N. 226/01/2022

Circolare n. 2 del 26/01/2022

Estero
IRES
IRPEF
Società, imprese e Professionisti

La circolare chiarisce l’applicazione delle norme sui disallineamenti da ibridi introdotte dagli articoli da 6 a 11 del decreto legislativo 142/2018 in attuazione delle direttive ATAD. Definisce l’ibridismo relativo a strumenti finanziari, entità e stabili organizzazioni, e tratta ibridi importati, doppia deduzione, deduzione senza inclusione, imprese associate, accordi strutturati, reazioni fiscali, controlli e coordinamento con il TUIR. La disciplina riguarda le imposte sui redditi d’impresa, IRPEF e IRES, ma non l’IRAP; le indicazioni e gli esempi OCSE assumono rilievo interpretativo soltanto se coerenti con il decreto ATAD, le direttive e il diritto dell’Unione europea.

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N. 107/01/2022

Circolare n. 1 del 7/01/2022

Agevolazioni Fiscali
Tributi locali

La circolare chiarisce le modalità di fruizione del credito d’imposta introdotto per il 2021 a favore dei titolari di impianti pubblicitari privati o concessi a privati, destinato al pagamento del canone unico patrimoniale relativo a messaggi diffusi per non oltre sei mesi. Esamina beneficiari, requisiti, ammontare, rilevanza, utilizzo e limite «de minimis», precisando che sono escluse le insegne di esercizio e la pubblicità sui veicoli. Rileva il canone concretamente versato per il 2021, anche tardivamente entro la comunicazione purché comprensivo di interessi e sanzioni, mentre il credito considera soltanto la quota riferita al canone.

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N. 2029/12/2021

Circolare n. 20 del 29/12/2021

IVA
Procedure concorsuali

La circolare illustra le modifiche alla disciplina delle variazioni IVA in diminuzione per crediti non riscossi, con particolare riguardo alle procedure concorsuali, ai termini di emissione della nota e di detrazione, agli obblighi del cessionario o committente e alla decorrenza delle nuove regole. In caso di procedura concorsuale, la variazione può essere operata dalla relativa apertura, senza attenderne la conclusione; per gli accordi di ristrutturazione e i piani attestati rilevano, rispettivamente, l’omologazione e la pubblicazione nel registro delle imprese. Per le procedure esecutive individuali resta invece necessario l’esito infruttuoso.

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N. 1929/12/2021

Circolare n. 19 del 29/12/2021

Agevolazioni Fiscali
Finanziamenti

La circolare chiarisce le modifiche al regime fiscale dei piani individuali di risparmio a lungo termine, approfondendo PIR 2.0, PIR 3.0 e PIR Alternativi, investimenti qualificati indiretti, OICR conformi, rapporti tra intermediari e investimenti di casse previdenziali e fondi pensione. Il regime prevede, nel rispetto dei vincoli normativi, la non imponibilità di determinati redditi finanziari e dei trasferimenti mortis causa; per le persone fisiche il possesso minimo è quinquennale. Esamina inoltre il credito d’imposta sulle eventuali minusvalenze relative a investimenti qualificati effettuati entro il 31 dicembre 2021 in PIR Alternativi costituiti dal 2021 e detenuti per almeno cinque anni.

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N. 1827/12/2021

Circolare n. 18 del 27/12/2021

Estero
IRES

La circolare fornisce chiarimenti sulla disciplina delle società controllate estere prevista dall’articolo 167 del TUIR, riformata in attuazione della direttiva ATAD per contrastare pratiche elusive transnazionali. Esamina soggetti interessati, requisito del controllo, livello di tassazione estera, proventi passivi, circostanza esimente, determinazione e imputazione del reddito, operazioni straordinarie, OICR, distribuzione degli utili, obblighi dichiarativi e interpello probatorio. La disciplina rende imponibili separatamente in capo al controllante italiano, in proporzione alla partecipazione agli utili e indipendentemente dalla loro distribuzione, i redditi delle controllate estere a tassazione ridotta che conseguono determinate categorie di proventi senza svolgere un’attività economica effettiva.

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N. 1703/12/2021

Circolare n. 17 del 3/12/2021

IVA
Reverse Charge

La circolare delimita l’applicazione temporanea dell’aliquota IVA del 5 per cento alle somministrazioni di gas metano per combustione destinate a usi civili e industriali, contabilizzate per i consumi di ottobre, novembre e dicembre 2021. L’agevolazione riguarda consumi effettivi o stimati e si estende ai successivi conguagli riferibili, anche percentualmente, al trimestre; restano esclusi il gas per autotrazione, quello impiegato per produrre energia elettrica e le cessioni a meri rivenditori. Lo split payment non impedisce l’aliquota ridotta quando l’acquisto della pubblica amministrazione, dell’ente o della società riguarda gas per uso civile o industriale.

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