Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

Documenti ufficiali conservati in formato PDF e collegati alla fonte originaria

Circolari

773 documenti

N. 1927/05/2022

Circolare n. 19 del 27/05/2022

Modifiche al Superbonus e ai Bonus diversi dal Superbonus – Misure anti-frode - Modifiche alla disciplina della cessione dei crediti di cui agli articoli 121 e 122 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34

La circolare chiarisce le modifiche al Superbonus e agli altri bonus edilizi, con particolare riguardo alle misure antifrode e alla disciplina dello sconto in fattura e della cessione dei crediti. Esamina visto di conformità, attestazione della congruità delle spese, prezzari, esoneri, controlli preventivi, tracciabilità e limiti alle cessioni successive, oltre a termini e modalità delle opzioni. Tratta inoltre sanzioni e coperture assicurative dei tecnici, crediti sottoposti a sequestro e indicazione dei contratti collettivi per determinati lavori edili superiori a 70.000 euro.

Superbonus
Bonus edilizi
Adempimenti
Sanzioni

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 1725/05/2022

Circolare n. 17 del 25/05/2022

Opzione per l’estensione della fruizione degli incentivi per il rientro in Italia di docenti e ricercatori di cui all’articolo 44 del D.L. 31 maggio 2010 n. 78 - Articolo 1, comma 763, della legge 30 dicembre 2021, n. 234 (Legge di Bilancio 2022)

La circolare illustra l’opzione che consente a determinati docenti e ricercatori rientrati fiscalmente in Italia prima del 2020 di estendere il regime agevolativo fino a otto, undici o tredici periodi d’imposta complessivi. Esamina beneficiari, requisiti familiari o immobiliari, mantenimento della residenza fiscale, reddito di riferimento e versamento del 10 o del 5 per cento necessario a perfezionare l’opzione. Precisa inoltre le modalità previste per dipendenti e autonomi, i termini applicabili e le condizioni per riattivare dal 2022 benefici terminati nel 2019 o nel 2020.

Agevolazioni Fiscali
IRPEF
Estero
Professionisti
Adempimenti

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 1624/05/2022

Circolare n. 16 del 24/05/2022

Istruzioni operative in materia di prezzi di trasferimento (articolo 110, comma 7 del Testo Unico delle Imposte sui Redditi): Intervallo di libera concorrenza

La circolare fornisce istruzioni operative per interpretare l’“intervallo di libera concorrenza” nell’applicazione dell’articolo 110, comma 7, del TUIR e delle pertinenti convenzioni contro le doppie imposizioni. Ricostruisce l’evoluzione normativa italiana, il decreto attuativo e le Linee guida OCSE, chiarendo comparabilità, scelta dell’indicatore finanziario e formazione dell’intervallo. Un’operazione è conforme se l’indicatore ricade nell’intervallo; se ne resta fuori, l’amministrazione procede alla rettifica, mentre l’impresa può produrre elementi a sostegno della conformità e l’eventuale mancato accoglimento deve essere motivato.

Estero
IRES
Accertamento fiscale

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 1517/05/2022

Circolare n. 15 del 17/05/2022

Riduzione a metà dell’aliquota IRES ex articolo 6 del d.P.R. 29 settembre 1973, n. 601

La circolare chiarisce portata e ambito applicativo della riduzione alla metà dell’aliquota IRES prevista dall’articolo 6 del d.P.R. n. 601/1973, soffermandosi su enti ospedalieri, fondazioni di origine bancaria ed enti religiosi civilmente riconosciuti. Esamina inoltre il coordinamento con il Registro unico nazionale del Terzo settore, le attività commerciali marginali e i redditi immobiliari degli enti religiosi. Il beneficio richiede l’appartenenza a una categoria espressamente prevista, la personalità giuridica e l’effettivo svolgimento di attività istituzionali meritevoli, non essendo sufficiente la sola qualificazione formale del soggetto.

IRES
Agevolazioni Fiscali
Enti terzo settore

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 1417/05/2022

Circolare n. 14 del 17/05/2022

Commento alle novità fiscali – Legge 30 dicembre 2021, n. 234 – “Bilancio di previsione dello Stato per l’anno finanziario 2022 e bilancio pluriennale per il triennio 2022-2024” (legge di bilancio 2022) – Crediti d’imposta

La circolare illustra sistematicamente i crediti d’imposta introdotti o modificati dalla legge di bilancio 2022, riguardanti beni strumentali nuovi, ricerca e sviluppo, transizione ecologica, innovazione tecnologica 4.0, consulenza per la quotazione delle PMI, povertà educativa, librerie, acqua potabile e impianti di compostaggio. Per gli investimenti in beni materiali 4.0 effettuati dal 2023 al 2025 esamina aliquote, soglie e condizioni temporali. In particolare, interpreta il limite massimo di 20 milioni di euro di costi ammissibili come riferito a ciascuna annualità e non all’intero triennio.

Agevolazioni Fiscali
Transizione 4.0
Ricerca e Sviluppo
Imprese

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 1313/05/2022

Circolare n. 13 del 13/05/2022

Crediti d’imposta per l’acquisto di energia elettrica relativi al primo e al secondo trimestre 2022, per imprese “energivore” e “non energivore”, previsti dal decreto-legge 27 gennaio 2022, n. 4, dal decreto-legge 1° marzo 2022, n. 17 e dal decreto-legge 21 marzo 2022, n. 21 - Primi chiarimenti

La circolare fornisce i primi chiarimenti sui crediti d’imposta destinati a compensare parzialmente i maggiori costi dell’energia elettrica sostenuti dalle imprese energivore nel primo e secondo trimestre 2022 e dalle imprese non energivore nel secondo trimestre. Esamina beneficiari, spese ammesse, utilizzo, cumulo e cessione dei crediti. Per il beneficio del primo trimestre, l’impresa energivora deve possedere i requisiti previsti, risultare iscritta nell’elenco CSEA 2022 e aver registrato un incremento superiore al 30 per cento del costo medio della componente energetica rispetto al corrispondente trimestre 2019.

Agevolazioni Fiscali
Imprese
Contributi

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 1213/05/2022

Circolare n. 12 del 13/05/2022

Meccanismi transfrontalieri soggetti all’obbligo di comunicazione - decreto legislativo del 30 luglio 2020, n. 100 (recepimento Direttiva “DAC 6”) – Risposte a quesiti

La circolare integra i precedenti chiarimenti sui meccanismi transfrontalieri soggetti a comunicazione secondo la disciplina DAC 6, rispondendo a quesiti specifici di intermediari e contribuenti. Affronta definizioni, standard di conoscenza, vantaggio fiscale principale, termini, sanzioni, informazioni da trasmettere, pagamenti tra imprese associate, conti finanziari, titolarità effettiva, beni immateriali e trasferimenti infragruppo. L’intermediario che invoca l’esonero per una comunicazione già effettuata deve acquisirne copia e ricevuta positiva, verificando che comprenda tutte le informazioni che avrebbe dovuto fornire secondo la disciplina italiana o disposizioni equivalenti.

Adempimenti
Estero
Sanzioni

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 1112/05/2022

Circolare n. 11 del 12/05/2022

Chiarimenti in tema di ravvedimento c.d. “operoso” ex articolo 13 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472 in presenza di violazioni derivanti da condotte “fraudolente”

La circolare chiarisce l’accesso al ravvedimento operoso per violazioni fiscali connesse a condotte fraudolente, coordinando la disciplina delle sanzioni amministrative con quella dei reati tributari. Alla luce delle modifiche legislative, considera superata la precedente preclusione e riconosce la possibilità di regolarizzare anche tali violazioni; distingue però il perfezionamento amministrativo dagli effetti penali, subordinati alle specifiche condizioni temporali e all’integrale pagamento. Per la dichiarazione presentata oltre novanta giorni, le relative sanzioni non sono ravvedibili e devono essere versate integralmente.

Sanzioni
Adempimenti
Accertamento fiscale

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 1004/05/2022

Circolare n. 10 del 4/05/2022

Modifiche al regime fiscale dei piani di risparmio a lungo termine (PIR) – Articolo 1, commi 26, 27, e 912, della legge 30 dicembre 2021, n. 234 (legge di bilancio 2022)

La circolare illustra le modifiche della legge di bilancio 2022 al regime fiscale dei PIR ordinari e alternativi, riguardanti limiti di investimento, principio di unicità e credito d’imposta sulle minusvalenze. Dal 1° gennaio 2022, per i PIR ordinari il plafond è elevato a 40.000 euro annui e 200.000 complessivi; è inoltre consentito detenere più PIR alternativi, fermo il limite unitario complessivo di 300.000 euro annui e 1,5 milioni. Per gli investimenti qualificati del 2022, il credito non può superare il 10 per cento ed è utilizzabile in quindici quote annuali.

Agevolazioni Fiscali

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 901/04/2022

Circolare n. 9 del 1/04/2022

Commento alle novità fiscali – Legge 30 dicembre 2021, n. 234, recante «Bilancio di previsione dello Stato per l’anno finanziario 2022 e bilancio pluriennale per il triennio 2022-2024» (legge di bilancio 2022) – Imposte dirette

La circolare offre una trattazione sistematica e primi chiarimenti sulle novità in materia di imposte dirette introdotte dalla legge di bilancio 2022. Esamina la proroga dell’esenzione IRPEF dei redditi dominicali e agrari, delle detrazioni per efficienza energetica, ristrutturazioni, mobili, verde e facciate, nonché il bonus affitto giovani e le agevolazioni per sport, eventi sismici e rientro di ricercatori e docenti. Affronta inoltre le società di capitali a prevalente attività di locazione immobiliare, gli enti sportivi della Provincia autonoma di Bolzano e il limite dei crediti compensabili.

IRPEF
EcoBonus
Bonus casa
Bonus mobili
Locazione immobili
Enti Sportivi

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 829/03/2022

Circolare n. 8 del 29/03/2022

Principali novità in materia di imposta di registro, IVA e IRAP contenute nel decreto-legge 30 dicembre 2021, n. 228, convertito, con modificazioni, dalla legge 25 febbraio 2022, n. 15, recante “Disposizioni urgenti in materia di termini legislativi” (c.d. decreto Milleproroghe 2022)

La circolare fornisce i primi chiarimenti sulle principali novità del decreto Milleproroghe 2022 in materia di imposta di registro, IVA e IRAP. Esamina la sospensione fino al 31 marzo 2022 di determinati termini collegati all’agevolazione prima casa, che riprendono a decorrere dal 1° aprile, precisandone anche le esclusioni e il possibile rimborso delle somme versate nel periodo interessato. Illustra inoltre la proroga di alcuni versamenti per allevamenti avicunicoli e suinicoli nelle aree sottoposte a restrizioni sanitarie e del termine relativo all’IRAP non corrisposta per errata applicazione dell’esonero.

Imposta di registro
IVA
IRAP
Adempimenti
Agevolazioni Fiscali

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 717/03/2022

Circolare n. 7 del 17/03/2022

Modalità e termini per la rettifica della rendita catastale “proposta” e relative annotazioni negli atti del catasto – efficacia e applicabilità della rendita attribuita

La circolare chiarisce la rettifica della rendita catastale proposta tramite DOCFA, la notificazione degli atti attributivi o modificativi e le relative annotazioni catastali. Il termine di dodici mesi assegnato all’ufficio per determinare la rendita definitiva è ordinatorio: il suo decorso non determina la decadenza dal potere di verifica e la proposta resta iscritta fino alla determinazione definitiva. La rendita modificata diviene efficace con la notifica, ma può essere utilizzata anche per annualità precedenti ancora suscettibili di accertamento, liquidazione o rimborso; sono inoltre previste annotazioni differenziate per rendite proposte, validate o rettificate.

Immobili

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 601/03/2022

Circolare n. 6 del 1/03/2022

Chiarimenti in merito alle discipline della rivalutazione e del riallineamento di cui all’articolo 110 del decreto-legge 14 agosto 2020, n. 104, convertito, con modificazioni, dalla legge 13 ottobre 2020, n. 126, e della rivalutazione per i settori alberghiero e termale di cui all'articolo 6-bis del decreto-legge 8 aprile 2020, n. 23, convertito, con modificazioni, dalla legge 5 giugno 2020, n. 40

La circolare chiarisce il regime fiscale della rivalutazione e del riallineamento previsto dall’articolo 110 del decreto-legge 104/2020, nonché la disciplina speciale della rivalutazione dei beni per i settori alberghiero e termale. Esamina, secondo uno schema domanda-risposta, ambito oggettivo, riserve e vincoli fiscali, divergenze di valore, ammortamenti, operazioni straordinarie e aspetti procedurali, comprese opzione, rinuncia e dichiarazione tardiva. Precisa che la rivalutazione può avere rilevanza solo civilistica oppure anche fiscale mediante imposta sostitutiva del 3 per cento, mentre l’affrancamento del saldo attivo richiede l’imposta sostitutiva del 10 per cento.

Contabilità e Bilancio
Operazioni straordinarie
IRES
IRAP
Imprese

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 525/02/2022

Circolare n. 5 del 25/02/2022

Principali novità in materia di IVA contenute nel decreto-legge 21 ottobre 2021, n. 146, convertito con modificazioni dalla legge 17 dicembre 2021, n. 215, recante “Misure urgenti in materia economica e fiscale, a tutela del lavoro e per esigenze indifferibili” (c.d. decreto fiscale 2022)

La circolare offre i primi chiarimenti sulle novità IVA del decreto fiscale 2022, riguardanti le operazioni anti-Covid verso organismi dell’Unione europea, gli enti associativi e i servizi di trasporto internazionale resi da subvettori. Le cessioni e prestazioni acquistate dagli organismi UE per compiti connessi alla pandemia sono non imponibili dal 1° gennaio 2021, salvo utilizzo per successive operazioni onerose; i cessionari o committenti devono informare i fornitori sulla destinazione. Per le operazioni già assoggettate a IVA, il fornitore informato poteva emettere entro il 2 maggio 2022 anche una nota di variazione cumulativa per ciascun destinatario, richiamando fatture e somme interessate.

IVA
Adempimenti
Estero

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 418/02/2022

Circolare n. 4 del 18/02/2022

Articolo 1, commi da 2 a 8, della legge 30 dicembre 2021, n. 234 (legge di bilancio 2022) – Tassazione Irpef e esclusione dall’Irap

La circolare illustra le modifiche introdotte dalla legge di bilancio 2022 alla tassazione delle persone fisiche e l’esclusione dall’IRAP, con decorrenza dal 1° gennaio 2022. Tratta la riduzione delle aliquote IRPEF da cinque a quattro, la rimodulazione di scaglioni e detrazioni per lavoro, pensione e altri redditi, il trattamento integrativo, l’assegno unico e le addizionali territoriali. Le aliquote sono fissate al 23, 25, 35 e 43 per cento; inoltre, l’IRAP non è dovuta dalle persone fisiche esercenti attività commerciali, arti o professioni, mentre la soglia ordinaria del trattamento integrativo scende da 28.000 a 15.000 euro.

IRPEF
IRAP
Lavoro e previdenza
Professionisti
Imprese

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 304/02/2022

Circolare n. 3 del 4/02/2022

Principali novità in materia di IVA, imposte di registro, ipotecaria e catastale e imposta di bollo contenute nella legge 30 dicembre 2021, n. 234, recante “Bilancio di previsione dello Stato per l’anno finanziario 2022 e bilancio pluriennale per il triennio 2022-2024”

La circolare chiarisce le disposizioni della legge di bilancio 2022 su IVA, imposte di registro, ipotecaria, catastale e di bollo. Esamina l’aliquota sui prodotti per l’igiene femminile, gli immobili strumentali nelle cessioni d’azienda, la sospensione dei versamenti per organismi sportivi e le proroghe su certificazioni anagrafiche, prima casa under 36, gas metano, bovini, suini e tirocini. Dal 1° gennaio 2022, assorbenti e tamponi non compostabili né lavabili sono soggetti all’IVA del 10 per cento; per determinate cessioni aziendali con continuità occupazionale, le imposte immobiliari sono fisse a 200 euro ciascuna, con decadenza se attività o immobili sono trasferiti entro cinque anni.

IVA
Imposte indirette
Imposta di registro
Immobili
Enti Sportivi
Agevolazioni Fiscali

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 226/01/2022

Circolare n. 2 del 26/01/2022

Circolare ATAD n. 2 - Chiarimenti in tema di disallineamenti da ibridi - decreto legislativo del 29 novembre 2018, n. 142 (recepimento della Direttiva “ATAD”)

La circolare chiarisce l’applicazione delle norme sui disallineamenti da ibridi introdotte dagli articoli da 6 a 11 del decreto legislativo 142/2018 in attuazione delle direttive ATAD. Definisce l’ibridismo relativo a strumenti finanziari, entità e stabili organizzazioni, e tratta ibridi importati, doppia deduzione, deduzione senza inclusione, imprese associate, accordi strutturati, reazioni fiscali, controlli e coordinamento con il TUIR. La disciplina riguarda le imposte sui redditi d’impresa, IRPEF e IRES, ma non l’IRAP; le indicazioni e gli esempi OCSE assumono rilievo interpretativo soltanto se coerenti con il decreto ATAD, le direttive e il diritto dell’Unione europea.

Estero
IRES
IRPEF
Società, imprese e Professionisti

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 107/01/2022

Circolare n. 1 del 7/01/2022

Credito d’imposta per il pagamento del canone patrimoniale di cui all’articolo 1, commi da 816 a 836, della legge n. 160 del 2019 – Articolo 67-bis del decreto-legge n. 73 del 2021

La circolare chiarisce le modalità di fruizione del credito d’imposta introdotto per il 2021 a favore dei titolari di impianti pubblicitari privati o concessi a privati, destinato al pagamento del canone unico patrimoniale relativo a messaggi diffusi per non oltre sei mesi. Esamina beneficiari, requisiti, ammontare, rilevanza, utilizzo e limite «de minimis», precisando che sono escluse le insegne di esercizio e la pubblicità sui veicoli. Rileva il canone concretamente versato per il 2021, anche tardivamente entro la comunicazione purché comprensivo di interessi e sanzioni, mentre il credito considera soltanto la quota riferita al canone.

Agevolazioni Fiscali
Tributi locali

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 2029/12/2021

Circolare n. 20 del 29/12/2021

Articolo 18 del decreto-legge 25 maggio 2021, n. 73, convertito, con modificazioni, dalla legge 23 luglio 2021, n. 106 (Decreto Sostegni-bis). Modifiche all’articolo 26 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633. Recupero dell’IVA su crediti non riscossi nelle procedure concorsuali

La circolare illustra le modifiche alla disciplina delle variazioni IVA in diminuzione per crediti non riscossi, con particolare riguardo alle procedure concorsuali, ai termini di emissione della nota e di detrazione, agli obblighi del cessionario o committente e alla decorrenza delle nuove regole. In caso di procedura concorsuale, la variazione può essere operata dalla relativa apertura, senza attenderne la conclusione; per gli accordi di ristrutturazione e i piani attestati rilevano, rispettivamente, l’omologazione e la pubblicazione nel registro delle imprese. Per le procedure esecutive individuali resta invece necessario l’esito infruttuoso.

IVA
Procedure concorsuali

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

N. 1929/12/2021

Circolare n. 19 del 29/12/2021

Regime fiscale dei piani di risparmio a lungo termine (PIR) - decreto legge 26 ottobre 2019, n. 124 (“Disposizioni urgenti in materia fiscale e per esigenze indifferibili”) - decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (“Misure urgenti in materia di salute, sostegno al lavoro e all’economia, nonché di politiche sociali connesse all’emergenza epidemiologica da Covid-19”) – Credito d’imposta articolo 1, commi da 219 a 225, della legge 30 dicembre 2020, n. 178 (legge di bilancio 2021)

La circolare chiarisce le modifiche al regime fiscale dei piani individuali di risparmio a lungo termine, approfondendo PIR 2.0, PIR 3.0 e PIR Alternativi, investimenti qualificati indiretti, OICR conformi, rapporti tra intermediari e investimenti di casse previdenziali e fondi pensione. Il regime prevede, nel rispetto dei vincoli normativi, la non imponibilità di determinati redditi finanziari e dei trasferimenti mortis causa; per le persone fisiche il possesso minimo è quinquennale. Esamina inoltre il credito d’imposta sulle eventuali minusvalenze relative a investimenti qualificati effettuati entro il 31 dicembre 2021 in PIR Alternativi costituiti dal 2021 e detenuti per almeno cinque anni.

Agevolazioni Fiscali
Finanziamenti

Apri scheda Apri PDF Fonte ufficiale

Carica altri documenti

Le sintesi editoriali sono generate con Codex esclusivamente sulla base dei documenti acquisiti dalle fonti istituzionali e servono a orientare la consultazione; non sostituiscono la lettura integrale. I PDF sono copie di consultazione dei documenti o delle relative pagine istituzionali. Per verificare eventuali aggiornamenti o allegati, consulta sempre la fonte istituzionale.