Argomento Normativo

Cassazione

Orientamenti della Cassazione su imposte, società, enti, crediti d’imposta, sanzioni, prescrizione e responsabilità, con attenzione ai principi che incidono sui casi concreti.

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5ott 2026

Sanzioni

Fatture false, il sequestro all’emittente colpisce solo il compenso pattuito

Il sequestro per emissione di fatture false deve essere commisurato al compenso pattuito dall'emittente, senza trasferirgli il risparmio fiscale ottenuto dall'utilizzatore. La distinzione tra prezzo e profitto riflette l'autonomia dei due reati prevista dal D.Lgs. 74/2000. Nel riesame la motivazione può cambiare, ma la misura non può poggiare su un fatto diverso da quello originario. La difesa deve confrontare importo sequestrato, accordi e flussi finanziari, verificando anche gli estremi ufficiali della pronuncia prima di citarla negli atti.

Cassazione Reati tributari Sequestro preventivo

2ott 2026

Lavoro e previdenza

Utili non distribuiti delle s.r.l.: niente contributi INPS sull’utile a riserva

Gli utili lasciati a riserva da una srl ordinaria restano fuori dalla base contributiva del socio lavoratore secondo sei pronunce della Cassazione del settembre 2026: manca un reddito d'impresa da lui dichiarato ai fini IRPEF. Il principio riguarda la quota percentuale, senza eliminare il minimale, e non si estende alle società in trasparenza. Per artigiani e commercianti la scelta sul quadro RR richiede prove dell'accantonamento e una valutazione del rischio di contestazione, poiché l'INPS non ha adeguato la prassi. Da esaminare anche i rimborsi pregressi.

Artigiani e commercianti Cassazione Contributi INPS

1ott 2026

IVA

Detrazione IVA: il pro-rata resta quello dell’anno in cui nasce il diritto

Chi combina operazioni imponibili ed esenti deve applicare alle fatture detratte in ritardo il pro-rata dell’anno in cui l’IVA è divenuta esigibile. Il D.Lgs. 148/2026 estende il termine di detrazione e registrazione, ma non sposta le condizioni sostanziali del diritto. Perciò un acquisto del 2026 detratto nel 2028 mantiene la percentuale del 2026, anche se l’attività nel frattempo è cambiata. Imprese e professionisti devono conservare i pro-rata definitivi e collegarli alle singole operazioni, evitando recuperi d’imposta o detrazioni inferiori al dovuto.

Agenzia delle Entrate Cassazione Detrazione IVA

1ott 2026

Operazioni straordinarie

Fusione, perizia giurata sul patrimonio netto entro la dichiarazione dei redditi

La società che riporta perdite in una fusione può usare il valore economico del patrimonio netto anche con una perizia redatta dopo l’efficacia dell’operazione. Secondo le Entrate, la stima deve riferirsi a quella data ed essere giurata entro il termine della relativa dichiarazione dei redditi da un revisore abilitato. Il limite va ridotto per i conferimenti recenti e resta il test di vitalità. Senza relazione si applica il parametro contabile: incarico, documenti e calendario del giuramento diventano decisivi per non perdere perdite riportabili.

Bilancio Cassazione Operazioni straordinarie

30set 2026

Società di capitali

Soci di Srl: utili accantonati esclusi dai contributi Inps, rimborsi possibili

Gli utili lasciati a riserva nelle Srl senza trasparenza fiscale non alimentano, secondo le nuove sentenze della Cassazione, i contributi a percentuale dei soci lavoratori: manca un reddito d'impresa imputato alla persona fisica. Restano iscrizione e minimale Inps. Per recuperare versamenti eccedenti occorre verificare termini e quadro RR delle annualità correggibili, documentando l'accantonamento. Il contrasto con le indicazioni dell'Istituto impone cautela sia nelle richieste di rimborso sia nella compilazione di Redditi PF 2026.

Cassazione Contributi INPS Quadro RR

29set 2026

Bilancio

Fondo patrimoniale: quando l’ipoteca del Fisco colpisce i beni

Il conferimento di un immobile nel fondo patrimoniale non impedisce da solo l'ipoteca dell'agente della riscossione per debiti tributari d'impresa. La tutela dipende dalla concreta estraneità del debito ai bisogni familiari e dalla conoscenza di tale estraneità da parte del creditore, entrambe da provare a cura del debitore. L'ipoteca ha funzione cautelare distinta dal pignoramento; l'origine professionale del debito o le difficoltà dell'attività non bastano a proteggere i beni se l'impresa concorre al sostentamento o all'accrescimento del patrimonio familiare.

Cassazione Riscossione

29set 2026

Società di capitali

Versamento in conto aumento di capitale: quando incide sul costo fiscale

Il versamento destinato a un futuro aumento di capitale non accresce il costo fiscale della quota se la delibera manca entro il termine pattuito: il socio acquista un credito alla restituzione e la società deve riclassificare la riserva tra i debiti. La Cassazione esclude quindi che quella somma riduca la plusvalenza alla cessione. Se l'aumento si realizza, resta controverso quando l'apporto rilevi fiscalmente. Soci e amministratori devono documentare destinazione, scadenza e delibera, evitando di confondere l'apporto condizionato con quello definitivo.

Cassazione Plusvalenze

18set 2026

IVA

Dichiarazione IVA integrativa dopo l’avviso bonario: quando regge

La Cassazione con l'ordinanza n. 24863/2026 chiarisce che la ricezione dell'avviso bonario non impedisce di presentare una dichiarazione IVA integrativa a favore per correggere errori o azzerare debiti originari, purché nei termini di decadenza dell'accertamento. La semplice trasmissione del modello corretto non azzera però la pretesa: il contribuente deve provare la veridicità dei dati rettificati con registri IVA e liquidazioni periodiche. In sede contenziosa il giudice tributario valuta la prova sostanziale del credito o del minor debito.

Cassazione Controlli automatizzati Dichiarazione integrativa

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