Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

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Sentenze

11.954 documenti

N. 266704/02/2025

Cassazione, ordinanza n. 2667 del 4/02/2025

Accertamento - Conti detenuti all'estero - Articolo 12 D.L. 1 luglio 2009, n. 78

L’accertamento IRPEF per il 2006 si fondava esclusivamente sulla presunzione che i conti detenuti in Svizzera e non dichiarati fossero costituiti con redditi sottratti a tassazione; il giudice regionale aveva applicato retroattivamente l’articolo 12, comma 2, del D.L. n. 78/2009. La Cassazione qualifica tale presunzione come norma sostanziale, quindi inapplicabile a fatti anteriori al 1° luglio 2009; in mancanza di ulteriori circostanze idonee a integrare presunzioni semplici, accoglie il ricorso, cassa la sentenza e, decidendo nel merito, accoglie l’impugnazione originaria del contribuente.

Accertamento fiscale
IRPEF
Estero
Dichiarazioni
Contenzioso

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N. 264504/02/2025

Cassazione, sentenza n. 2645 del 4/02/2025

Accertamento - Società fallita - Giudizio di Cassazione

L’accertamento analitico-induttivo aveva rideterminato IRES, IVA e IRAP di una società commerciale che aveva dichiarato perdite per cinque anni; la commissione regionale lo aveva confermato, riducendo però i ricavi stimati per considerare le finalità solidaristiche dell’attività ricettiva. La Cassazione ritiene adeguata e non contraddittoria tale motivazione e considera le perdite reiterate, in assenza di eventi imprevedibili, presunzioni gravi, precise e concordanti; esclude inoltre il vizio sul contraddittorio preventivo. Il sopravvenuto fallimento non interrompe il giudizio di legittimità e il ricorso viene rigettato.

Accertamento fiscale
Imprese
Società di capitali
Procedure concorsuali
Contenzioso
Processo tributario

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N. 264304/02/2025

Cassazione, sentenza n. 2643 del 4/02/2025

Sentenza n. 2643 del 04/02/2025

L’atto sanzionatorio riguardava l’omessa indicazione nel quadro RW, per il 2005, di capitali detenuti in Svizzera; il giudice regionale lo aveva annullato reputando inapplicabile il raddoppio dei termini. La Cassazione distingue la presunzione di evasione dell’articolo 12, comma 2, del D.L. n. 78/2009, di natura sostanziale, dalle disposizioni dei commi 2-bis e 2-ter sui termini di accertamento e irrogazione delle sanzioni, che hanno natura procedimentale e operano anche per periodi precedenti. Accoglie il ricorso dell’Agenzia, cassa la decisione e rinvia per un nuovo esame.

Dichiarazioni
Sanzioni
Accertamento fiscale
Estero
Contenzioso
Processo tributario

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N. 248202/02/2025

Cassazione, sentenza n. 2482 del 2/02/2025

Tributi doganali - Documenti di accompagnamento elettronico per la circolazione di prodotti soggetti ad accise in regime di sospensione

L’avviso richiedeva le accise su spedizioni di gasolio accompagnate da documenti elettronici risultati estranei alle operazioni reali; la società invocava buona fede e affidamento, attribuendo l’irregolarità alla condotta illecita di terzi. La Cassazione afferma che la responsabilità del depositario fiscale per lo svincolo irregolare dal regime sospensivo è oggettiva: l’abbuono opera per distruzione o perdita irrimediabile dei prodotti, non per il solo illecito altrui, anche se il depositario è estraneo e in buona fede. Esclusa anche la motivazione apparente della decisione d’appello, la Corte rigetta il ricorso.

Imposte indirette
Accertamento e riscossione
Contenzioso
Processo tributario

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N. 247702/02/2025

Cassazione, sentenza n. 2477 del 2/02/2025

Sentenza n. 2477 del 02/02/2025

L’accertamento aveva recuperato costi, IRAP e IVA detratta in relazione a fatture soggettivamente inesistenti e alla mancata esibizione della contabilità; i giudici di merito avevano confermato la consapevolezza della frode e l’indeducibilità dei componenti negativi. La Cassazione reputa infondata la censura sulla mancata esibizione, non adeguatamente dedotta nei precedenti gradi, osservando inoltre che la detenzione del rappresentante non dimostrava da sola l’impossibilità di indicare dove reperire i documenti. Assorbito il motivo sui costi e dichiarata inammissibile la richiesta di rivalutare la buona fede ai fini IVA, rigetta il ricorso.

Accertamento fiscale
IVA
IRAP
Contabilità
Contenzioso
Processo tributario

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N. 245802/02/2025

Cassazione, sentenza n. 2458 del 2/02/2025

Sentenza n. 2458 del 02/02/2025

L’accertamento contestava la residenza fiscale estera di una società, ritenendone la direzione effettiva in Italia; la CTR aveva escluso l’esterovestizione valorizzando il mancato contraddittorio e una certificazione olandese. La Cassazione ha chiarito che, per le verifiche “a tavolino” relative a tributi armonizzati, non opera necessariamente il contraddittorio preventivo e che gli indizi sull’esterovestizione devono essere valutati globalmente, senza attribuire valore decisivo alla sola residenza formale. Rigettato il primo motivo dell’Agenzia, ha accolto gli altri due, cassando con rinvio per un nuovo esame.

Accertamento fiscale
Contenzioso
Processo tributario
Estero
Società

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N. 249302/02/2025

Cassazione, sentenza n. 2493 del 2/02/2025

Sentenza n. 2493 del 02/02/2025

Una società chiedeva il rimborso dell’IVA versata per operazioni con soggetti esteri comprese nella collaborazione volontaria; il giudice d’appello aveva negato il rimborso, equiparando la procedura all’accertamento con adesione ormai definito. La Cassazione afferma invece che la voluntary disclosure deriva da una dichiarazione unilaterale e non produce automaticamente i limiti propri dell’adesione: l’irretrattabilità concerne il contenuto confessorio relativo alle attività e ai redditi emersi, ma non preclude in assoluto la contestazione della maggiore pretesa o la domanda di rimborso. Rigetta il motivo processuale e ritiene fondato il secondo, con assorbimento delle ulteriori doglianze.

IVA
Estero
Accertamento fiscale
Riscossione
Contenzioso

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N. 248402/02/2025

Cassazione, sentenza n. 2484 del 2/02/2025

Sentenza n. 2484 del 02/02/2025

La cartella, emessa dopo controllo automatizzato, disconosceva un credito IVA derivante dalla variazione dell’imponibile conseguente a un lodo arbitrale e successivamente indicato mediante dichiarazione integrativa. La Cassazione precisa che l’articolo 26 del D.P.R. n. 633/1972 non limita il titolo idoneo a determinare la variazione: anche un lodo rituale omologato può incidere sull’imponibile e generare il relativo credito, sicché è errata la tesi che riservava tale effetto alle decisioni della giustizia tributaria. Accoglie il ricorso principale, respinge quello incidentale, cassa la sentenza e rinvia al giudice regionale.

IVA
Dichiarazione IVA
Riscossione
Contenzioso
Processo tributario

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N. 228431/01/2025

Cassazione, ordinanza n. 2284 del 31/01/2025

Accertamento - Abuso del diritto

L’accertamento estendeva ai soci le obbligazioni IRES e IRAP della società, assumendo che lo schermo societario fosse stato utilizzato in un’operazione immobiliare diretta a conseguire un vantaggio fiscale. La Cassazione ha affermato che l’abuso della personalità giuridica richiede di verificare se operazioni formalmente lecite siano distorte rispetto agli schemi negoziali, irragionevoli secondo una normale logica di mercato e prive di apprezzabili ragioni extrafiscali. Poiché la CTR non aveva approfondito tali profili, la Corte ha accolto il secondo motivo e cassato con rinvio.

Accertamento fiscale
Contenzioso
Processo tributario
Società di capitali
Immobili

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N. 219630/01/2025

Cassazione, sentenza n. 2196 del 30/01/2025

Rimborsi - Rispetto del principio di collaborazione e buona fede

Un lavoratore autonomo chiedeva il rimborso parziale di IRPEF e ILOR versate per il 1990-1992, beneficiando della disciplina relativa agli eventi calamitosi; l’Ufficio contestava la mancata prova dei pagamenti e l’applicabilità dell’agevolazione. La Cassazione ha escluso che un’istanza priva di documenti sia per ciò solo inammissibile: collaborazione e buona fede impongono all’Amministrazione di contestare specificamente, anche nel processo, i fatti risultanti dalle informazioni in suo possesso. Ha però accolto il motivo sulla necessaria verifica, per chi esercita attività economica, dei limiti de minimis e delle ulteriori condizioni europee di compatibilità del beneficio.

Agevolazioni Fiscali
Contenzioso
Processo tributario
IRPEF
Professionisti

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N. 373329/01/2025

Cassazione, sentenza n. 3733 del 29/01/2025

Penale tributario - Prove illegittimamente acquisite - Prova di resistenza

La condanna riguardava l’omessa dichiarazione dei redditi di una ditta individuale; la difesa deduceva prescrizione, inutilizzabilità del processo verbale della Guardia di Finanza, insussistenza del reato e particolare tenuità. La Cassazione ha precisato che, dopo l’emersione di indizi di reato, gli atti devono rispettare le garanzie processuali, ma chi eccepisce l’inutilizzabilità deve indicare le norme violate e dimostrare, mediante prova di resistenza, l’incidenza dell’espunzione. Ritenute generiche o manifestamente infondate anche le altre doglianze, ha dichiarato inammissibile il ricorso, confermando la condanna e applicando le conseguenze pecuniarie previste.

Dichiarazioni
IRPEF
Sanzioni
Contenzioso

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N. 193128/01/2025

Cassazione, ordinanza n. 1931 del 28/01/2025

Definizione agevolata - Giudizio estinto

Dopo una precedente cassazione con rinvio, i contribuenti avevano chiesto la definizione agevolata della lite e impugnato il diniego dell’Agenzia, sostenendo che il giudizio fosse ancora pendente; avevano inoltre proposto revocazione della pronuncia di legittimità. La Cassazione ha escluso la pendenza utile al condono, poiché il giudizio di rinvio non era stato riassunto ed era quindi estinto, mentre la sola revocazione non rende definibile la controversia. Ha rigettato il ricorso contro il diniego e dichiarato inammissibile, perché tardivo, il ricorso per revocazione, condannando i ricorrenti alle spese.

Pace Fiscale
Contenzioso
Processo tributario
Accertamento fiscale

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N. 186127/01/2025

Cassazione, ordinanza n. 1861 del 27/01/2025

Accertamento induttivo - Impresa contabilità semplificata

L’Ufficio aveva proceduto con accertamento induttivo perché un’impresa in contabilità semplificata non aveva fornito i prospetti analitici delle rimanenze; i giudici di merito avevano reputato irrilevante l’omissione per l’esiguità del valore dichiarato. La Cassazione ha stabilito che anche le imprese minori devono distinguere annualmente le rimanenze per categorie omogenee e possono fornire i dettagli richiesti durante la verifica. In mancanza, se il controllo concreto risulta impedito, la contabilità può essere considerata inattendibile. Accolto il ricorso dell’Agenzia, la decisione è stata cassata con rinvio.

Accertamento fiscale
Contabilità
Regimi contabili
Imprese
Contenzioso

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N. 177924/01/2025

Cassazione, sentenza n. 1779 del 24/01/2025

Sentenza n. 1779 del 24/01/2025

La controversia concerneva la rettifica del valore doganale di merci importate, per l’inclusione di royalties, costi tecnici e commissioni, nonché la responsabilità del rappresentante doganale e le sanzioni. La Cassazione ha ribadito che i costi di mediazione sono aggiunti al valore quando non costituiscono autentiche commissioni d’acquisto; ha invece giudicato inammissibile la censura sui costi tecnici, perché diretta a una nuova valutazione dei fatti. Ha inoltre ritenuto infondata la doglianza del rappresentante indiretto sulla responsabilità per i dazi, richiamandone la posizione nell’obbligazione doganale.

Imposte indirette
IVA
Estero
Accertamento fiscale
Contenzioso

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N. 163023/01/2025

Cassazione, decreto n. 1630 del 23/01/2025

Accertamento - Proroga COVID

I rinvii pregiudiziali riguardavano l’applicazione della sospensione emergenziale di 85 giorni ai termini di decadenza per atti di recupero e accertamenti, compreso un avviso per omesso versamento IMU, con scadenze successive al 2020. La Cassazione ha richiamato il principio secondo cui la sospensione dall’8 marzo al 31 maggio 2020 sposta in avanti, per pari durata, anche i termini non destinati a scadere in quell’anno. Poiché la questione era già stata risolta dalla giurisprudenza di legittimità, ha dichiarato inammissibili i rinvii pregiudiziali.

Accertamento fiscale
Processo tributario
Tributi locali
IMU

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N. 146621/01/2025

Cassazione, ordinanza n. 1466 del 21/01/2025

Ordinanza n. 1466 del 21/01/2025

La società aveva ottenuto nei gradi di merito il riconoscimento della deducibilità di costi e della detrazione IVA, mentre l’Agenzia ne contestava inerenza, certezza e documentazione. La Cassazione ha confermato che la motivazione della CTR, pur succinta, non era apparente, ma ha ribadito che il contribuente deve provare i fatti costitutivi della deduzione e della detrazione; l’Ufficio può contrastarli anche mediante presunzioni, da valutare nel quadro probatorio complessivo. Ha quindi accolto il terzo motivo, assorbito il secondo e cassato con rinvio per un nuovo esame.

Accertamento fiscale
IVA
Imprese
Contenzioso
Processo tributario

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N. 144221/01/2025

Cassazione, ordinanza n. 1442 del 21/01/2025

Processo tributario - Compensi per incarichi pubblici - Presidente facente funzioni CTP

Un presidente di sezione tributaria, dopo avere svolto funzioni di presidente della Commissione, aveva ottenuto in appello il riconoscimento del relativo compenso variabile; il MEF contestava tale trattamento aggiuntivo. La Cassazione ha stabilito che la sostituzione comprende anche la vacanza prolungata dell’incarico e comporta l’esercizio di funzioni già proprie della qualifica, indipendentemente da una delibera di reggenza dell’organo di autogoverno. Ha pertanto accolto le censure ministeriali, escludendo il diritto a compensi fissi o variabili ulteriori rispetto a quelli spettanti come presidente di sezione.

Processo tributario
Contenzioso

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N. 119017/01/2025

Cassazione, sentenza n. 1190 del 17/01/2025

Accertamento - Valore dell'azienda - Questioni puramente estimative - Questioni di puro diritto

La controversia riguardava la rettifica del valore di un’azienda ceduta e la conseguente maggiore imposta di registro, con particolare riguardo alla valutazione dell’avviamento. La Cassazione ha stabilito che occorre accertare anche l’eventuale avviamento negativo e che, in tale ipotesi, non è applicabile il criterio fondato sulla redditività media pregressa, inidoneo a esprimere il valore di mercato al momento del trasferimento. Accolto il secondo motivo, la sentenza è stata cassata con rinvio; il ricorso duplicato è stato dichiarato inammissibile per sopravvenuta carenza d’interesse.

Imposta di registro
Accertamento fiscale
Contenzioso
Processo tributario
Società, imprese e Professionisti

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N. 114817/01/2025

Cassazione, ordinanza n. 1148 del 17/01/2025

IVA - Onere della prova - Sentenza Gip

Gli accertamenti riguardavano operazioni ritenute oggettivamente inesistenti, con recuperi per imposte dirette, IVA e sanzioni; la CTR aveva escluso l’inesistenza valorizzando anche una sentenza definitiva del GIP. La Cassazione ha precisato che l’efficacia vincolante prevista dall’art. 21-bis del D.Lgs. n. 74/2000 riguarda l’assoluzione irrevocabile pronunciata dopo il dibattimento, non quella resa all’udienza preliminare, che può soltanto essere autonomamente valutata come prova. Sono stati inoltre accolti i motivi sul riparto dell’onere probatorio e sulle sanzioni; il testo fornito non contiene il dispositivo conclusivo.

IVA
Accertamento fiscale
Sanzioni
Contenzioso
Processo tributario

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N. 176015/01/2025

Cassazione, sentenza n. 1760 del 15/01/2025

Penale tributario - Sequestro probatorio per equivalente di bitcoin

Nell’indagine per dichiarazione infedele relativa a plusvalenze da trading di criptovalute era stato convalidato il sequestro probatorio di bitcoin aventi, al momento dell’apprensione, un controvalore corrispondente all’imposta ritenuta evasa. La Cassazione ha rilevato sia la carenza di motivazione sulla finalità probatoria sia l’inadeguata verifica del nesso tra i bitcoin e il reato: l’imposta evasa era quantificata in euro, mentre la criptovaluta è un asset digitale soggetto a fluttuazioni, sicché il vincolo assumeva sostanzialmente carattere per equivalente. L’ordinanza è stata annullata con rinvio al Tribunale per nuovo giudizio.

Dichiarazioni
Accertamento fiscale
Contenzioso

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