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Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

Documenti ufficiali conservati in formato PDF e collegati alla fonte originaria

Risoluzioni

1.664 documenti

N. 107

Risoluzione n. 107 del 11/12/2012

Interpello presentato ai sensi dell'articolo 11 legge 27 luglio 2000, n. 212 – cause di disapplicazione automatica della disciplina sulle società in perdita sistematica – Provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle Entrate dell'11 giugno 2012 – margine operativo lordo (mol) – contratti di leasing.

La risoluzione esamina l'interpello sulla disciplina delle societ2 in perdita sistematica e sulle cause di disapplicazione automatica individuate dal provvedimento dell'11 giugno 2012, con particolare riguardo al margine operativo lordo positivo di cui alla lettera f). Richiama la determinazione del MOL come differenza tra valore e costi della produzione ex articolo 2425 codice civile, al netto di ammortamenti, svalutazioni e accantonamenti. Conclude che i canoni di leasing indicati in bilancio devono essere esclusi dai costi della produzione per assicurare parit2 con l'acquisto in propriet2 ai sensi dell'articolo 102, comma 7, del TUIR, a prescindere da scelte contabili, data e durata del contratto.

  • Accertamento fiscale
  • Società, imprese e Professionisti
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N. 106

Risoluzione n. 106 del 11/12/2012

Interpello - Articolo 11, legge 27 luglio 2000, n. 212 – Società Sportiva Dilettantistica. Aliquota delle addizionali, comunali e regionali, di compartecipazione all'IRPEF – Articolo 25, comma 1, legge 13 maggio 1999, n. 133

La risoluzione esamina il trattamento dei compensi superiori a 7.500 euro erogati da una societ2 sportiva dilettantistica per l'esercizio diretto di attivit2 sportive dilettantistiche, qualificati come redditi diversi ex articolo 67, comma 1, lettera m), del TUIR con franchigia ex articolo 69, comma 2. Richiama la ritenuta ex articolo 25, comma 1, della legge n. 133 del 1999 con aliquota IRPEF del primo scaglione, pari al 23 per cento per il 2012, maggiorata delle addizionali di compartecipazione. Conclude che l'addizionale regionale si applica con l'aliquota deliberata dalla regione del domicilio fiscale e che l'addizionale comunale si applica secondo le deliberazioni comunali, nonostante la mancata emanazione dei decreti interministeriali.

  • Enti Sportivi dilettantistici
  • IRPEF
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N. 109

Risoluzione n. 109 del 11/12/2012

Istituzione di causali contributo per il versamento, tramite modello F24, dei contributi dovuti dagli iscritti all'Ordine dei Consulenti del Lavoro che hanno aderito alla convenzione del 17 febbraio 2011 tra l'Agenzia delle entrate e il Consiglio Nazionale dell'Ordine dei Consulenti del Lavoro

La risoluzione istituisce nove causali contributo per il versamento tramite modello F24 delle somme dovute ai Consigli provinciali di Modena, Piacenza, Lecce, Vercelli, Macerata, Nuoro, Como, Rieti e Perugia dell'Ordine dei Consulenti del Lavoro, nell'ambito della convenzione del 17 febbraio 2011. Descrive la compilazione nella sezione Altri enti previdenziali e assicurativi con codice ente 0005, sigla provincia, codice di iscrizione all'Albo e periodo di competenza. Stabilisce che le causali, esposte esclusivamente tra gli importi a debito versati, sono operative dal 1° gennaio 2013.

  • Adempimenti
  • Professionisti
  • Contributi
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N. 108

Risoluzione n. 108 del 11/12/2012

Soppressione della causale contributo "P837 – Cassa ENPDEP – contribuzione volontaria"

La risoluzione regola il servizio di riscossione mediante modello F24 dei contributi di pertinenza dell'INPS Gestione ex Inpdap dopo la soppressione dell'INPDAP disposta dall'articolo 21 del decreto-legge n. 201 del 2011 e il subentro dell'INPS in tutti i rapporti attivi e passivi. Su richiesta dell'Istituto con nota n. 18723 del 20 novembre 2012, sopprime la causale P837 denominata Cassa ENPDEP 013 contribuzione volontaria prevista dalla convenzione del 26 maggio 2006 e successivi rinnovi. Stabilisce che l'efficacia operativa della soppressione decorre dal 16 gennaio 2013.

  • Contributi
  • Lavoro e previdenza
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N. 105

Risoluzione n. 105 del 7/12/2012

Contributo unificato nel processo tributario - Modalità di versamento, nei casi di mancato addebito, delle somme riscosse dai rivenditori di generi di monopolio e di valori bollati all'uopo convenzionati, ai sensi del decreto del Presidente della Repubblica del 30 maggio 2002, n. 115

La risoluzione disciplina il riversamento mediante modello F24 delle somme riscosse a titolo di contributo unificato per il processo tributario dai rivenditori di generi di monopolio e di valori bollati convenzionati, in caso di mancato addebito sul conto corrente ai sensi dell'articolo 7, comma 4, della convenzione del 31 maggio 2011. Istituisce i codici tributo 171T per il restante territorio nazionale e 171S per la Regione Siciliana, da indicare nella sezione Erario tra gli importi a debito con anno di riferimento in formato AAAA. Precisa che i codici sono operativi dal 12 dicembre 2012 e che le commissioni per l'addebito si versano con il codice TABF.

  • Processo tributario
  • Adempimenti
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N. 104

Risoluzione n. 104 del 7/12/2012

Istituzione dei codici tributo per il versamento, tramite modello F23, del contributo unificato di iscrizione a ruolo nel processo tributario, degli interessi e delle sanzioni di cui all’articolo 9 decreto del Presidente della Repubblica 30 maggio 2002, n. 115 - Articolo 37, comma 6, del decreto legge 6 luglio 2011, n. 98, convertito, con modificazioni, dalla legge 15 luglio 2011, n. 111

La risoluzione attua l'estensione del contributo unificato al processo tributario disposta dall'articolo 37, comma 6, del decreto-legge n. 98 del 2011, disciplinato dagli articoli 9 e 16 del decreto del Presidente della Repubblica n. 115 del 2002. Istituisce per il versamento tramite modello F23 i codici 171T per il contributo, 172T per gli interessi, 173T per il contributo a seguito di invito al pagamento ex articolo 248 e 174T per la sanzione ex articolo 16, comma 1-bis. Dettaglia la compilazione del modello F23 e stabilisce l'efficacia operativa dal 12 dicembre 2012, con riversamento delle somme al capitolo 3324 del bilancio dello Stato.

  • Processo tributario
  • Contenzioso
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N. 103

Risoluzione n. 103 del 4/12/2012

Interpello - Articolo 11, legge 27 luglio 2000, n. 212. Assegnazione di azioni a lavoratori dipendenti in misura eccedente rispetto all'importo del conferimento in denaro - Articolo 51 del TUIR

La risoluzione esamina l'assegnazione non proporzionale di azioni C con diritti patrimoniali rafforzati a manager che assumono la qualifica di dipendenti o amministratori di ALFA, a fronte di conferimenti in denaro inferiori al numero di azioni ricevute. Richiama il principio di onnicomprensivit2 ex articolo 51 del TUIR, la valutazione dei compensi in natura al valore normale ex articolo 9 e la disciplina dei redditi assimilati ex articolo 50, comma 1, lettera c-bis. Conclude che l'eccedenza attribuita concorre al reddito di lavoro dipendente o assimilato, salvo l'eventuale esenzione fino a 2.065,83 euro per offerte a categorie di dipendenti, mentre gli utili futuri sono dividendi o plusvalenze ex articolo 44.

  • Lavoro e previdenza
  • IRPEF
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N. 102

Risoluzione n. 102 del 26/11/2012

Interpello – ART. 11, legge 27 luglio 2000 n. 212 – FONDO DI PREVIDENZA COMPLEMENTARE PER IL PERSONALE DELLA BANCA … – Regime fiscale applicabile ai rendimenti maturati fino al 31 dicembre 2000

La risoluzione chiarisce il regime fiscale delle prestazioni di previdenza complementare erogate in forma di capitale ai vecchi iscritti al 28 aprile 1993, per i montanti maturati fino al 31 dicembre 2000, alla luce della sentenza delle Sezioni Unite n. 13641 del 2011. Distingue la sorte capitale, soggetta a tassazione separata con aliquota del TFR, dal rendimento netto derivante dalla gestione del capitale sui mercati finanziari, soggetto a ritenuta a titolo d'imposta del 12,50 per cento sulla base di certificazione del Fondo. Indica codice tributo 1680, rimborso ex articolo 38 del D.P.R. n. 602 del 1973 e riliquidazione con 770 integrativo per le erogazioni 2011.

  • Lavoro e previdenza
  • IRPEF
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N. 101

Risoluzione n. 101 del 26/11/2012

Interpello - Regime IVA applicabile alle cessioni di punti premio di concorsi fedeltà tra società partner

La risoluzione esamina il trattamento IVA dei corrispettivi per la cessione a titolo oneroso di punti premio tra societ2 partner di programmi fedelt2 reciprocamente convertibili in base a un rapporto di cambio. Qualifica i punti acquistati per l'assegnazione ai clienti come premi presenti in catalogo e, richiamando la risoluzione n. 3/E del 2000, ritiene il corrispettivo percepito esente da IVA ex articolo 10, n. 4), del decreto del Presidente della Repubblica n. 633 del 1972. Conclude che l'acquirente deve versare l'imposta sostitutiva del 20 per cento ex articolo 19, comma 8, della legge n. 449 del 1997, mentre l'assegnazione dei premi ai clienti resta irrilevante ai fini IVA.

  • IVA
  • Adempimenti
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N. 100

Risoluzione n. 100 del 26/11/2012

Soppressione dei codici tributo "REDO" e "RESU"

La risoluzione dispone la soppressione dei codici tributo REDO e RESU istituiti con risoluzione n. 85/E del 2012 per il versamento tramite modello F24 con elementi identificativi del contributo forfettario ex articolo 5, comma 5, del decreto legislativo n. 109 del 2012. Riguarda la regolarizzazione di lavoratori extracomunitari da parte di datori di lavoro domestico e di datori di lavoro subordinato. Stabilisce la soppressione a seguito della scadenza del termine per la dichiarazione di emersione e il pagamento, fissato al 15 ottobre 2012.

  • Adempimenti
  • Lavoro e previdenza
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N. 99

Risoluzione n. 99 del 12/11/2012

Istituzione dei codici tributo per il versamento, tramite il modello F24 Accise, delle somme dovute a seguito del controllo automatizzato sull'imposta unica dovuta di cui al decreto legislativo 23 dicembre 1998, n. 504 - articolo 24, del decreto-legge 6 luglio 2011, n. 98, convertito, con modificazioni, dalla legge 15 luglio 2011, n. 111. Istituzione del codice tributo per il versamento, tramite il modello F24 Accise, delle somme dovute ai sensi dell’articolo 110, comma 9-bis, del testo unico delle leggi di pubblica sicurezza, di cui al regio decreto del 18 giugno 1931, n. 773, e successive modificazioni (T.U.L.P.S.)

La risoluzione istituisce i codici tributo per il versamento tramite modello F24 Accise delle somme dovute a seguito del controllo automatizzato sull'imposta unica di cui al decreto legislativo n. 504 del 1998, ai sensi dell'articolo 24 del decreto-legge n. 98 del 2011. Riguarda imposta e interessi, sanzioni e interessi di dilazione per rateizzazione per scommesse ippiche e sportive, giochi di abilit2 e giochi di sorte a quota fissa, anche di competenza della Regione Siciliana, con codici da 5322 a 5339. Istituisce il codice 5321 per il recupero delle spese di trasporto, custodia e distruzione di apparecchi confiscati ex articolo 110, comma 9-bis, del TULPS, con istruzioni per la sezione Accise/Monopoli.

  • Accertamento e riscossione
  • Adempimenti
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N. 98

Risoluzione n. 98 del 12/11/2012

Istituzione del codice tributo per il versamento, tramite modello F24, dell’imposta sul valore dei contratti di assicurazione di cui all’articolo 1, comma 2-sexies, del decreto-legge 24 settembre 2002, n. 209, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 novembre 2002, n. 265 - articolo 68, del decreto-legge 22 giugno 2012, n. 83, convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto 2012, n. 134

La risoluzione istituisce il codice tributo 1695 per il versamento tramite modello F24 dell’imposta sul valore dei contratti di assicurazione di cui all’articolo 1, comma 2-sexies, del decreto-legge n. 209 del 2002, introdotto dall’articolo 68 del decreto-legge n. 83 del 2012 per le assicurazioni estere in libertà di prestazione di servizi. Richiama l’applicazione dell’imposta sostitutiva tramite i soggetti di cui all’articolo 23 che riscuotono i redditi e la decorrenza dal periodo in corso al 1° gennaio 2011. Dispone l’esposizione del codice nella sezione Erario con anno di riferimento e il versamento per tale periodo entro il 16 novembre 2012 sul valore al 31 dicembre 2011.

  • Adempimenti
  • Estero
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N. 97

Risoluzione n. 97 del 24/10/2012

Istanza di interpello. Regime di non imponibilità IVA applicabile alle navi adibite ad operazioni di salvataggio o di assistenza in mare - art. 8-bis del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633

La risoluzione esamina l’istanza del Corpo forestale dello Stato sul regime di non imponibilità IVA per le navi adibite a salvataggio o assistenza in mare di cui all’articolo 8-bis del decreto n. 633 del 1972, come modificato dalla legge n. 217 del 2011. Ricostruisce l’impiego delle motovedette per pattugliamento, pubblico soccorso e protezione civile e la collaborazione con le Capitanerie di Porto. Conclude che le unità impiegate prevalentemente per pattugliamento non sono istituzionalmente adibite a salvataggio o assistenza e restano escluse, mentre beneficiano del regime solo le unità utilizzate in un servizio di pubblica utilità riconducibile a tali operazioni.

  • IVA
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N. 96

Risoluzione n. 96 del 17/10/2012

IVA - Esenzione - Massofisioterapisti - Esclusione - Consulenza giuridica - D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, articolo 10, n. 18)

La risoluzione fornisce chiarimenti sull’esenzione IVA di cui all’articolo 10, n. 18), del decreto n. 633 del 1972 per le prestazioni dei massofisioterapisti, anche alla luce del parere del Ministero della Salute e del decreto 17 maggio 2002. Richiama il decreto 29 marzo 2001, la legge n. 42 del 1999 e l’equipollenza disposta dal decreto 27 luglio 2000 tra diploma universitario di fisioterapista e diploma di massofisioterapista triennale conseguito entro il 17 marzo 1999. Conferma la risoluzione n. 70 del 2007: l’esenzione spetta solo a tali titoli equipollenti, mentre i titoli biennali o successivi, pur abilitanti all’attività anche libero-professionale, restano imponibili.

  • IVA
  • Professionisti
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N. 95

Risoluzione n. 95 del 17/10/2012

Interpello ex Art. 11, legge 27 luglio 2000, n. 212. (Cessione crediti GSE, articolo 6 della Tariffa, Parte I, allegata al TUR)

La risoluzione tratta l’imposta di registro sulla cessione in garanzia dei crediti verso il GSE per tariffe incentivanti fotovoltaiche, collegata a un contratto di leasing, ai sensi dell’articolo 6 della Tariffa allegata al testo unico n. 131 del 1986. Esclude l’IVA per cessione di crediti in denaro e afferma l’autonoma tassazione della cessione rispetto al leasing con aliquota proporzionale dello 0,50 per cento. Poiché l’ammontare dipende dalla produzione futura, applica l’articolo 35 per i contratti a prezzo indeterminato: imposta su valore presunto dichiarato, salvo conguaglio o rimborso e denuncia ex articolo 19 se le erogazioni superano il dichiarato.

  • Imposta di registro
  • Imposte indirette
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N. 94

Risoluzione n. 94 del 11/10/2012

Interpello articolo 11 legge 27 luglio 2000, n. 212 - Articolo 29, comma 8-ter, del decreto legge 29 dicembre 2011, n. 216, convertito, con modificazioni, dalla legge 24 febbraio 2012, n. 14, in vigore dal 24 febbraio 2012. (Proroga da cinque a dieci anni del termine per l'uso edificatorio delle aree fabbricabili previsto dall'articolo 1, comma 474, della legge 23 dicembre 2005, n. 266)

La risoluzione interpreta l’articolo 29, comma 8-ter, del decreto-legge n. 216 del 2011, che proroga da cinque a dieci anni il termine per l’utilizzazione edificatoria delle aree fabbricabili rivalutate ex articolo 1, commi 473 e seguenti, della legge n. 266 del 2005. Richiama la circolare n. 18 del 2006 su rustico, decadenza, credito per imposta sostitutiva e liberazione del saldo. Riconosce a chi ha già riportato i valori ante rivalutazione e usato il credito due opzioni: mantenere la rinuncia oppure riversare il credito entro la dichiarazione dei redditi 2012, senza sanzioni ma con interessi legali, usando il codice 1812 con anno 2011.

  • Immobili
  • Agevolazioni Fiscali
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N. 93

Risoluzione n. 93 del 10/10/2012

Istituzione dei codici tributo per il versamento di somme dovute a seguito delle comunicazioni inviate ai sensi dell'articolo 36–bis del D.P.R. n. 600/1973

La risoluzione istituisce i codici tributo dal 941A al 982A e seguenti per consentire il versamento tramite modello F24, ai sensi dell’articolo 17 del decreto legislativo n. 241 del 1997, delle somme dovute a seguito delle comunicazioni ex articolo 36-bis del decreto n. 600 del 1973. Riguarda imposte sostitutive su partecipanti e fondi, contributo di solidarietà, affrancamento di redditi diversi e di capitale, maggiorazione IRES, cedolare su locazioni e regime di vantaggio, distinguendo imposta, interessi e sanzioni. Indica per ciascun nuovo codice il corrispondente codice utilizzato per il versamento spontaneo.

  • Accertamento e riscossione
  • Adempimenti
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N. 92

Risoluzione n. 92 del 1/10/2012

IVA – Cessioni patate prefritte surgelate – aliquota applicabile – Consulenza giuridica – D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633

La risoluzione chiarisce l’aliquota IVA delle cessioni di patate prefritte surgelate composte esclusivamente da patate e olio, alla luce del parere di classificazione dell’Agenzia delle Dogane. Distingue il prodotto da quello con spezie della risoluzione n. 13 del 2004 e lo classifica alla voce NC 2004 1010 come patate semplicemente cotte, corrispondente con la voce 0710 1000 alla richiamata voce 07.02. Conclude che alle cessioni si applica l’aliquota ridotta del 4 per cento prevista dal n. 6) della parte II della Tabella A allegata al decreto n. 633 del 1972 per ortaggi anche cotti congelati o surgelati.

  • IVA
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N. 91

Risoluzione n. 91 del 28/09/2012

Modello F23 - Ridenominazione del codice ente "REW"

La risoluzione dispone la ridenominazione del codice ente REW utilizzato nel modello F23 per la rendicontazione delle somme riscosse dagli agenti della riscossione per spese di giustizia di cui all’articolo 209 del decreto n. 115 del 2002. Richiama l’istituzione dei codici con risoluzione n. 397 del 2002 e l’unificazione disposta dal decreto del Ministro della Giustizia del 16 giugno 2011 tra OPG e Casa Circondariale di Reggio Emilia. Stabilisce che il codice REW assume la denominazione Istituti Penali di Reggio Emilia CC e OPG, con chiusura del codice REW-A.

  • Riscossione
  • Adempimenti
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N. 90

Risoluzione n. 90 del 25/09/2012

Interpello – Art. 11 legge 27/07/2000, n. 212 – Regime della forfetizzazione della resa ex art. 74, primo comma, lett. c), del D.P.R. n. 633/1972 ed art. 40 terzo e quarto comma, lett. b), del D.L. n. 331 del 1993

La risoluzione esamina il coordinamento tra regime monofase dell’editoria ex articolo 74, lettera c), del decreto n. 633 del 1972 e vendite a distanza ex articolo 40 del decreto-legge n. 331 del 1993 per abbonamenti a quotidiani verso consumatori italiani da editore britannico senza stabile organizzazione. Afferma che la soglia di 35.000 euro va calcolata sui corrispettivi effettivi senza forfetizzazione e che al superamento scatta l’identificazione tramite rappresentante fiscale o identificazione diretta. Chiarisce che l’editore identificato assolve l’IVA sul prezzo al pubblico con facoltà di resa forfettaria dell’80 per cento, senza elenchi intracomunitari.

  • IVA
  • E-commerce
  • Estero
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