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Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

Documenti ufficiali conservati in formato PDF e collegati alla fonte originaria

Risoluzioni

1.664 documenti

N. 89

Risoluzione n. 89 del 25/09/2012

Interpello. Articolo 23, comma 1, lettere b) ed e), del Testo Unico delle Imposte sui Redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (TUIR). Trattamento fiscale degli interessi corrisposti a soggetti non residenti senza stabile organizzazione in Italia

La risoluzione tratta il trattamento degli interessi di finanziamenti esteri stipulati da una fiduciaria in nome proprio ma per conto di fiducianti, senza stabile organizzazione del creditore in Italia, ai sensi dell’articolo 23 del testo unico n. 917 del 1986. Qualifica gli interessi come redditi di capitale e afferma la ritenuta a titolo d’imposta ex articolo 26, comma 5, del decreto n. 600 del 1973, con aliquote convenzionali su certificazione di residenza. Precisa gli obblighi di monitoraggio oltre 10.000 euro, l’esonero dal quadro RW per i fiducianti con sostituto e la segnalazione in dichiarazione dei sostituti.

  • Estero
  • Società, imprese e Professionisti
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N. 88

Risoluzione n. 88 del 17/09/2012

Istituzione del codice tributo per l'utilizzo in compensazione, tramite modello F24, del credito d'imposta per la creazione di nuovo lavoro stabile nel Mezzogiorno di cui all'articolo 2 del decreto-legge 13 maggio 2011, n. 70, convertito, con modificazioni, dalla legge 12 luglio 2011, n. 106

La risoluzione istituisce il codice tributo 3885 per consentire l'utilizzo in compensazione tramite modello F24 del credito d'imposta per nuovo lavoro stabile nel Mezzogiorno di cui all'articolo 2 del decreto-legge n.70/2011. Richiama che il credito è utilizzabile esclusivamente in compensazione ai sensi dell'articolo 17 del d.lgs. n.241/1997, a partire dalla comunicazione di accoglimento ed entro due anni dall'assunzione, con indicazione nella dichiarazione dei redditi del periodo di concessione. Precisa le modalità di compilazione del modello F24 nella sezione Regioni, con codice regione concedente e anno di concessione.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Adempimenti
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N. 87

Risoluzione n. 87 del 14/09/2012

Maggiorazione all'Ires "Robin Tax" di cui all'articolo 81 del decreto legge 25 giugno 2008, n. 112. Trattamento delle eccedenze pregresse e compilazione del modello UNICO

La risoluzione chiarisce il trattamento dell'eccedenza a credito della maggiorazione Ires cosiddetta Robin Tax di cui all'articolo 81 del decreto-legge n.112/2008, emersa da UNICO 2011 Società di capitali, per un soggetto non più tenuto alla sezione XI-A del quadro RQ. Precisa che la sezione II del quadro RX accoglie eccedenze che non possono confluire nel quadro di provenienza per consentirne rimborso, compensazione orizzontale o cessione al consolidato, senza compilare la sezione XI-A. In alternativa, per mantenere lo scomputo da futura maggiorazione, consente di mantenere l'eccedenza nel rigo RQ43 compilando solo le colonne 15, 16 e 19 senza barrare la casella Addizionale Ires.

  • IRES
  • Dichiarazioni
  • Modello Redditi SC
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N. 86

Risoluzione n. 86 del 14/09/2012

Ridenominazione delle causali contributo per il versamento, tramite i modelli F24 e F24 Enti pubblici, dei contributi di spettanza dell'Istituto Nazionale di Previdenza Sociale (INPS Gestione ex Inpdap)

La risoluzione dispone la ridenominazione delle causali contributo per il versamento tramite modelli F24 e F24 Enti pubblici dei contributi di spettanza dell'INPS Gestione ex Inpdap, a seguito della soppressione dell'INPDAP e attribuzione delle funzioni all'INPS prevista dall'articolo 21 del decreto-legge n.201/2011. Recepisce la richiesta dell'Istituto con le nuove denominazioni per le causali da P151 a P952, distinte per Cassa e per comunicazione di debito o avviso bonario. Precisa che restano invariati i formalismi di compilazione dei modelli F24 e F24 Enti pubblici.

  • Contributi
  • Adempimenti
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N. 85

Risoluzione n. 85 del 31/08/2012

Istituzione dei codici tributo per il versamento, tramite modello ” F24 Versamenti con elementi identificativi ” del contributo forfettario dovuto ai sensi dell'articolo 5, comma 5, del decreto legislativo del 16 luglio 2012, n. 109

La risoluzione istituisce i codici REDO e RESU per il versamento tramite modello F24 Versamenti con elementi identificativi del contributo forfettario di 1.000 euro per lavoratore dovuto ai sensi dell'articolo 5, comma 5, del decreto legislativo n.109/2012 per la dichiarazione di lavoro irregolare di stranieri. Distingue i datori di lavoro domestico dai datori di lavoro subordinato e richiama la presentazione della dichiarazione dal 15 settembre al 15 ottobre 2012. Indica le modalità di compilazione con tipo R, numero di passaporto del lavoratore, codice tributo e anno 2012, con efficacia operativa dal 7 settembre 2012.

  • Lavoro e previdenza
  • Adempimenti
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N. 84

Risoluzione n. 84 del 10/08/2012

Interpello – Art. 11 Legge 27 luglio 2000, n. 212 – Art. 28 del DPR 29 settembre 1973, n.600

La risoluzione, resa su interpello del Gestore dei Servizi Energetici sull'articolo 28 del DPR n.600/1973, esamina il trattamento della tariffa incentivante corrisposta ai condomini per impianti fotovoltaici. Richiama la circolare n.46/E del 2007 sulla distinzione tra impianti fino a 20 kW in scambio sul posto e impianti con cessione totale o potenza superiore a 20 kW con attività commerciale abituale. Conclude che il condominio non svolge mai l'attività, che si configura una società di fatto tra i condomini deliberanti, tenuta a fatturare con IVA l'energia al GSE, mentre il GSE applica la ritenuta del 4 per cento sulla tariffa per l'energia immessa in rete.

  • IVA
  • IRPEF
  • Immobili
  • Società di persone
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N. 83

Risoluzione n. 83 del 7/08/2012

Istituzione del codice tributo per il versamento, tramite modello F24, della sanzione di cui all'articolo 8, comma 2, del decreto legge 2 marzo 2012, n. 16, convertito, con modificazioni, dalla legge 26 aprile 2012, n. 44

La risoluzione istituisce il codice tributo 9695 per il versamento tramite modello F24 della sanzione prevista dall'articolo 8, comma 2, del decreto-legge n.16/2012 per l'utilizzo di componenti reddituali negativi relativi a beni o servizi non effettivamente scambiati o prestati. Richiama che i componenti positivi direttamente afferenti non concorrono alla rettifica del reddito, con sanzione dal 25 al 50 per cento, senza cumulo giuridico e riducibile solo ai sensi dell'articolo 16, comma 3, del decreto legislativo n.472/1997. Precisa l'esposizione nella sezione Erario con i dati dell'atto notificato per ufficio, atto e anno di riferimento.

  • Sanzioni
  • Accertamento fiscale
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N. 82

Risoluzione n. 82 del 1/08/2012

Modalità di compilazione del modello di comunicazione dei dati contenuti nelle dichiarazioni d'intento ricevute, approvato con provvedimento del 14 marzo 2005, a seguito delle modifiche normative introdotte dall'articolo 2, comma 4, del decreto legge n. 2 marzo 2012, n. 16

La risoluzione chiarisce le modalità di compilazione del modello di comunicazione dei dati delle dichiarazioni d'intento ricevute dopo le modifiche dell'articolo 2, comma 4, del decreto-legge n.16/2012 per i fornitori di esportatori abituali. Evidenzia che l'invio non è più dovuto entro il giorno 16 del mese successivo, ma entro la prima liquidazione periodica in cui confluisce l'operazione non imponibile di cui all'articolo 8, comma 1, lettera c), del DPR n.633/1972, restando possibile la comunicazione anticipata. Nelle more del nuovo modello, prescrive l'uso della modulistica del 2005 indicando nel periodo di riferimento esclusivamente l'anno 2012.

  • IVA
  • Adempimenti
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N. 81

Risoluzione n. 81 del 27/07/2012

Chiarimenti in merito ai termini di presentazione delle istanze di interpello ai sensi dell'articolo 37- bis, comma 8, del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 e degli articoli 167 e 168 del Testo unico delle imposte sui redditi (TUIR) approvato con D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917.

La risoluzione chiarisce i termini di presentazione delle istanze di interpello per disapplicazione antielusiva ai sensi dell'articolo 37-bis, comma 8, del DPR n.600/1973 e degli articoli 167 e 168 del TUIR, anche per le società in perdita sistematica di cui al decreto-legge n.138/2011. Richiama il requisito di preventività di novanta e centoventi giorni prima della scadenza ordinaria della dichiarazione dei redditi. Stabilisce che per il 2011 il calcolo va riferito al 1° ottobre 2012, con validità delle istanze del 3 luglio 2012 e revoca delle inammissibilità erronee con risposta nei termini ordinari.

  • Accertamento fiscale
  • Dichiarazioni
  • Società, imprese e Professionisti
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N. 80

Risoluzione n. 80 del 24/07/2012

Interpello - Art. 11, legge 27 luglio 2000, n. 212. Fatture di importo inferiore a 300,00 euro - Annotazione cumulativa anche ai fini della registrazione degli incassi e dei pagamenti per la determinazione del reddito professionale - articolo 6 del decreto del Presidente della Repubblica 9 dicembre 1996, n. 695

La risoluzione, resa su interpello sull'articolo 6 del DPR n.695/1996, esamina la possibilità di annotare cumulativamente fatture di importo inferiore a 300 euro anche ai fini degli incassi e pagamenti per il reddito professionale. Richiama la facoltà di usare sezioni separate dei registri IVA in luogo del registro cronologico e il principio di cassa dell'articolo 54 del TUIR con evidenza di mancati incassi e pagamenti. Ammette il documento riepilogativo anche per le imposte dirette solo per fatture tutte saldate, con data dell'ultimo incasso o pagamento, conservazione delle singole fatture e annotazione separata delle fatture non saldate.

  • IVA
  • Professionisti
  • Adempimenti
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N. 79

Risoluzione n. 79 del 24/07/2012

IVA - Aliquota applicabile alle cessioni di fruttosio chimicamente puro

La risoluzione individua l'aliquota IVA applicabile alle cessioni di fruttosio chimicamente puro dopo il mutato parere dell'Agenzia delle Dogane. Ricorda che la risoluzione n.422/E del 2008 aveva ritenuto applicabile il 10 per cento per la voce n.60 della Tabella A, parte III, allegata al DPR n.633/1972. Alla luce della classificazione alla Nomenclatura Combinata 1702 50 00, corrispondente alla voce doganale 2943 910 non riconducibile alla Tabella A, afferma l'applicazione dell'aliquota ordinaria del 21 per cento con superamento delle precedenti istruzioni.

  • IVA
  • Imposte indirette
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N. 78

Risoluzione n. 78 del 23/07/2012

Istituzione dei codici tributo per il versamento, mediante il modello F24, delle sanzioni, a seguito di pronuncia giurisdizionale sfavorevole, sugli importi dovuti per adempimenti da accertamento, diversi da istituti definitori, di cui all'articolo 29 del decreto legge del 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122, e successive modificazioni

La risoluzione istituisce i codici tributo 9970-9973 per il versamento tramite modello F24 delle sanzioni dovute a seguito di pronuncia giurisdizionale sfavorevole sugli importi da accertamento di cui all'art. 29 D.L. 78/2010, diversi dagli istituti definitori. Distingue sanzioni relative a tributi erariali, IRAP, addizionale comunale e regionale IRPEF, integrando i codici per imposte e interessi già istituiti. Precisa le modalità di compilazione della sezione Erario e la valorizzazione di ufficio, atto, tributo, anno e codici regione/ente secondo gli atti di accertamento.

  • Accertamento e riscossione
  • Sanzioni
  • Adempimenti
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N. 77

Risoluzione n. 77 del 23/07/2012

Istituzione dei codici tributo per il versamento, tramite il modello F24 Accise, delle somme dovute all'Amministrazione autonoma dei monopoli di Stato a titolo di imposta, interessi e sanzioni ai sensi dell'articolo 5, comma 1, del decreto legislativo 23 dicembre 1998, n. 504 e successive modificazioni, nonche' di interessi per la rateizzazione delle somme di cui all'articolo 24, comma 11, del decreto legge 6 luglio 2011, n. 98, convertito, con modificazioni, dalla legge 15 luglio 2011, n. 111

La risoluzione istituisce i codici tributo da 5274 a 5300 per il versamento tramite modello F24 Accise delle somme dovute all'Amministrazione autonoma dei monopoli di Stato a titolo di imposta unica, interessi e sanzioni ai sensi dell'art. 5, comma 1, D.Lgs. 504/1998, nonché degli interessi di dilazione per rateizzazione di cui all'art. 24, comma 11, D.L. 98/2011. Riguarda scommesse ippiche e sportive, giochi di abilità e di sorte a distanza, anche di competenza della Regione Sicilia. Definisce le modalità di compilazione della sezione Accise/Monopoli, con ente, provincia, concessione, rateazione, anno e codice atto.

  • Accertamento e riscossione
  • Sanzioni
  • Adempimenti
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N. 76

Risoluzione n. 76 del 16/07/2012

Istituzione delle causali contributo per il versamento, tramite modello F24, dei contributi di spettanza dell'Istituto Nazionale di Previdenza Sociale (INPS Gestione ex Inpdap)

La risoluzione istituisce le causali contributo P637 e P737 per il versamento tramite modello F24 dei contributi di spettanza dell'INPS Gestione ex Inpdap, a seguito della soppressione dell'INPDAP e del subentro dell'INPS. Riguarda la contribuzione volontaria TFS/TFR per aspettativa per incarichi, rispettivamente per Cassa INADEL e Cassa ENPAS, in attuazione della convenzione per la riscossione mediante F24. Indica l'esposizione nella sezione Altri enti previdenziali e assicurativi con codice ente, sede, posizione e periodo di riferimento.

  • Contributi
  • Lavoro e previdenza
  • Adempimenti
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N. 75

Risoluzione n. 75 del 16/07/2012

Istituzione di un codice ente identificativo del Ministero degli Affari Esteri, da utilizzare nel modello di versamento F23

La risoluzione istituisce il codice ente EST, denominato Ministero degli Affari Esteri - Direzione Generale per le Risorse e l'Innovazione - Ufficio XI, da utilizzare nel modello di versamento F23. Risponde alla richiesta di consentire agli agenti della riscossione la corretta rendicontazione delle somme riscosse a titolo di recupero delle spese di giustizia di cui agli artt. 157, 158 e 159 D.P.R. 115/2002. Stabilisce l'indicazione del codice nel campo 6 codice ufficio o ente del modello F23.

  • Riscossione
  • Adempimenti
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N. 74

Risoluzione n. 74 del 9/07/2012

Istituzione dei codici tributo per il versamento, tramite modello “F24 EP”, dei contributi previdenziali ed assistenziali dovuti all’Istituto Nazionale di Previdenza dei Giornalisti Italiani (I.N.P.G.I.)

La risoluzione istituisce i codici tributo per il versamento tramite modello F24 enti pubblici dei contributi previdenziali e assistenziali dovuti all'Istituto Nazionale di Previdenza dei Giornalisti Italiani, dopo l'estensione dell'utilizzo del modello disposta con provvedimento del 5 luglio 2012. Copre contributi obbligatori correnti e pregressi, recupero tramite azione legale, differenze, condoni, rateizzazioni, accertamenti ispettivi, sanzioni, spese legali, fondo integrativo, gestione separata e prestiti. Riporta per ciascun codice sezione, denominazione e criteri di indicazione di mese e anno di versamento.

  • Lavoro e previdenza
  • Contributi
  • Adempimenti
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N. 73

Risoluzione n. 73 del 6/07/2012

Interpello – Art. 11, legge 27 luglio 2000, n. 212. Interpretazione delle norme che disciplinano l’Imposta Municipale propria (IMU)

La risoluzione esamina l'istanza di interpello sulla disciplina dell'imposta municipale propria anticipata in via sperimentale al 2012 dall'art. 13 D.L. 201/2011, con presupposto nel possesso di immobili comprese abitazione principale e pertinenze. Riguarda la richiesta di una comproprietaria al 33% non residente nel comune dell'immobile di applicare le agevolazioni per abitazione principale. Conclude che accertamento e riscossione dell'imposta erariale spettano al comune e che la competenza a decidere sull'interpello in materia di tributi locali appartiene esclusivamente all'ente impositore.

  • IMU
  • Tributi locali
  • Immobili
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N. 72

Risoluzione n. 72 del 4/07/2012

Istituzione dei codici tributo per il versamento, tramite modello F24 Versamenti con elementi identificativi, dell'imposta erariale sui voli dei passeggeri di aerotaxi - Articolo 16, commi 10-bis e 15-bis del decreto legge 6 dicembre 2011, n. 201, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011 n. 214 e successive modificazioni

La risoluzione istituisce i codici tributo 3379, 8937 e 1932 per il versamento tramite modello F24 Versamenti con elementi identificativi dell'imposta erariale sui voli dei passeggeri di aerotaxi di cui all'art. 16, comma 10-bis, D.L. 201/2011, nonché di sanzione da ravvedimento e interessi. Ricorda che l'imposta è dovuta per ciascun passeggero e tratta, in misura di 100 o 200 euro secondo la distanza, a carico del passeggero e versata dal vettore. Dettaglia la compilazione con tipo, elementi identificativi di passeggeri, tratta e data, codice tributo e anno.

  • Adempimenti
  • Sanzioni
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N. 71

Risoluzione n. 71 del 25/06/2012

Interpello – Interventi di ristrutturazione edilizia – numero 127-terdecies) della Tabella A, parte III, allegata al D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, e art. 1, comma 345, della Legge 27 dicembre 2006, n. 296

La risoluzione esamina gli interventi di ristrutturazione edilizia con opere di risparmio energetico, ridistribuzione dei volumi e messa a norma degli impianti, ai fini dell'aliquota IVA sui beni finiti e della detrazione del 55% per strutture opache orizzontali. Nega l'aliquota ridotta del 10% alla cessione del pavimento in laminato posato flottante senza collanti, qualificato come materiale di rivestimento privo di autonoma individualità funzionale. Ammette la detrazione per il rifacimento del pavimento contro terra assimilato ai pavimenti verso l'esterno, se rispettati trasmittanza e adempimenti.

  • IVA
  • EcoBonus
  • Bonus edilizi
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N. 70

Risoluzione n. 70 del 25/06/2012

Interpello - Articolo 11, legge 27 luglio 2000, n. 212 – Cessioni di piattaforme elevatrici – Aliquota IVA applicabile

La risoluzione esamina il trattamento IVA delle cessioni di piattaforme elevatrici realizzate secondo la normativa sul superamento delle barriere architettoniche, alla luce del punto 31 della Tabella A, parte seconda, allegata al D.P.R. 633/1972. Chiarisce che l'aliquota ridotta del 4% spetta ai beni oggettivamente idonei alla mobilità di soggetti con capacità motorie ridotte o impedite, senza rilevanza dello status dell'acquirente e in ogni fase di commercializzazione. Riconosce l'agevolazione alle piattaforme conformi alle specifiche tecniche del D.M. 236/1989 per servoscala e piattaforme alternative all'ascensore.

  • IVA
  • Barriere architettoniche
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