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Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

Documenti ufficiali conservati in formato PDF e collegati alla fonte originaria

Interpelli

3.804 documenti

N. 392

Interpello n. 392 del 7/06/2021

IVA - Assegnazione e utilizzo dei punti nell'ambito di un programma di fidelizzazione mediante App - Disciplina IVA

La società vuole creare un'App che affilia esercenti con canone mensile e vendita di punti da 5 centesimi, attribuiti ai clienti in ragione di un punto per euro speso e utilizzabili come sconto presso gli esercenti che li accettano, con rimborso del 50% all'esercente che li restituisce. Il tema è se cessione e restituzione dei punti siano mere movimentazioni finanziarie fuori IVA ex articolo 2, comma 3, lettera a), d.P.R. 633/1972. L'Agenzia non condivide la tesi: l'acquisto dei punti è parte del corrispettivo per l'affiliazione imponibile ad aliquota ordinaria, il 50% non rimborsato è ricavo e la fattura a saldo va emessa alla compensazione.

  • IVA
  • Imprese
  • E-commerce
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N. 391

Interpello n. 391 del 7/06/2021

IVA - Articolo 124 Decreto Rilancio - Tomografo computerizzato ad uso odontoiatrico

La società commercializza tomografi computerizzati per odontoiatria, anche con braccio per teleradiografie, e chiede se il regime dell'articolo 124 d.l. 34/2020 si applichi retroattivamente alle cessioni 19 maggio-31 dicembre 2020 con nota di variazione, nonché al braccio ceduto congiuntamente o separatamente e ai relativi acquisti. Il tema è l'elenco tassativo dei beni anti Covid-19 e l'accessorietà ex articolo 12 d.P.R. 633/1972. L'Agenzia riconosce l'agevolazione al tomografo odontoiatrico senza portata innovativa, ammettendo nota di variazione ex articolo 26, comma 3, entro un anno, mentre il braccio segue il bene principale solo se ceduto congiuntamente.

  • IVA
  • Agevolazioni Fiscali
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N. 390

Interpello n. 390 del 7/06/2021

Tassazione di un atto di transazione tra eredi e terzo

L'erede di defunta senza testamento rappresenta che conti e titoli sono in parte cointestati al coniuge e a un terzo non erede, disponibile a riconoscere per scrittura privata non autenticata la parziale intestazione fittizia e a pagarne pro-quota il controvalore agli eredi. Il tema è l'imposta indiretta applicabile, tra successione e registro con aliquota dichiarativa dell'1%. L'Agenzia qualifica l'accordo come transazione ex articolo 1965 cod. civ. per prevenire una lite, con rinuncia parziale e obbligo di pagamento, e applica l'articolo 29 TUR con registro proporzionale del 3% ex articolo 9 Tariffa per prestazioni patrimoniali.

  • Imposta di registro
  • Imposte indirette
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N. 389

Interpello n. 389 del 3/06/2021

Articolo 16-bis, comma 1 lettera c) del d.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 (TUIR) - Detrazioni per interventi di demolizione e ricostruzione su Immobili danneggiati da eventi calamitosi nei territori per i quali è stato dichiarato lo stato di emergenza

Il proprietario di un'unità in bifamiliare danneggiato dal sisma 2016, dichiarato inagibile con ordinanza comunale dopo lo stato di emergenza e vincolato paesaggisticamente, vuole demolire e ricostruire a pari volumetria ma diversa sagoma con titolo di nuova costruzione. Il tema è la detrazione ex articolo 16-bis, comma 1, lettera c), TUIR per la parte eccedente l'eventuale contributo sisma. L'Agenzia ammette la detrazione, nella misura del 50% fino a 96.000 euro, anche per interventi qualificati come nuova costruzione ex articolo 3, comma 1, lettera e), d.P.R. 380/2001, se su edificio esistente danneggiato entro limiti urbanistici, spettando al Comune la qualificazione.

  • Bonus casa
  • Agevolazioni Fiscali
  • Immobili
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N. 388

Interpello n. 388 del 3/06/2021

Interpello articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 -Articolo 10, n. 20), n. 21) e n. 27-ter) del d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633 -Gestione di servizi e attività socio-formative da parte di una Srl che si propone di acquisire la qualifica di impresa sociale

La Regione ha affidato a un RTI di cooperative sociali la gestione di servizi socio-formativi, sportivi e residenziali per videolesi in convitto e semiconvitto, fatturati al 5%, e chiede gli effetti IVA della costituzione di una Srl impresa sociale. Il tema è l'esenzione ex articolo 10, nn. 20, 21 e 27-ter, d.P.R. 633/1972. L'Agenzia ricorda che le modifiche Terzo settore operano solo dopo autorizzazione UE e operatività RUNTS e conferma il 5% per le cooperative. Per la Srl ammette l'esenzione n. 21 solo per le prestazioni residenziali con alloggio e la n. 20 per attività approvate e finanziate con vigilanza pubblica, escludendo la n. 27-ter per difetto dei requisiti soggettivi.

  • IVA
  • Enti terzo settore
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N. 387

Interpello n. 387 del 1/06/2021

Interpello articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Pignoramento immobiliare - Assolvimento degli obblighi IVA

Il professionista delegato alla vendita in una espropriazione immobiliare a carico di società tornata attiva dopo il fallimento chiede se siano corretti fatturazione e versamento IVA con compensazione del credito 2018 da parte del debitore collaborativo che ha optato per l'imponibilità. Il tema è chi debba fatturare e versare e se operino visto di conformità e blocco per ruoli. L'Agenzia conferma che il delegato è obbligato principale in nome e per conto del debitore, ma il debitore collaborativo può adempiere e compensare verticalmente IVA su IVA senza visto e senza divieto ex articolo 31 d.l. 78/2010, legittimando il riversamento dell'IVA incassata se il versamento è corretto.

  • IVA
  • Immobili
  • Riscossione
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N. 386

Interpello n. 386 del 31/05/2021

IVA - Integratori alimentari a base di magnesio cloruro - Aliquota applicabile

La società produce e vende estratti liquidi analcolici a base di magnesio cloruro qualificati come integratori alimentari e chiede l'aliquota IVA applicabile. Il tema è la riconducibilità al n. 80 Tabella A, parte III, d.P.R. 633/1972 per preparazioni alimentari non nominate altrove. L'Agenzia ricorda che gli integratori non hanno di per sé aliquota ridotta e rileva solo con parere doganale caso per caso. Acquisito il parere ADM che classifica entrambi i prodotti alla voce 2106 e al codice NC 21069092, ritiene applicabile l'aliquota del 10%, a condizione che non si tratti di sciroppi.

  • IVA
  • Imprese
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N. 385

Interpello n. 385 del 31/05/2021

IVA - Integratori alimentari a base di gemmoderivati - Aliquota applicabile

La società produce e vende venti integratori a base di gemmoderivati e chiede l'aliquota IVA applicabile. Il tema è la riconducibilità al n. 80 Tabella A, parte III, d.P.R. 633/1972 per preparazioni alimentari non nominate altrove. L'Agenzia ricorda che gli integratori non hanno di per sé aliquota ridotta e rileva solo con parere doganale caso per caso. Acquisito il parere ADM, che esamina un prodotto rappresentativo della linea e classifica tutti alla voce 2106 e al codice NC 21069092, ritiene applicabile l'aliquota del 10%, a condizione che non si tratti di sciroppi.

  • IVA
  • Imprese
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N. 384

Interpello n. 384 del 31/05/2021

IVA - Integratori alimentari a base di gemmoderivati - Aliquota applicabile

La società, attiva nella produzione e vendita di alimenti e integratori a base di erbe, chiede l'aliquota IVA per 47 gemmoderivati con diverso principio attivo, proponendo il 10% come preparazioni alimentari ex n. 80 Tabella A parte III. L'Agenzia ricorda che gli integratori beneficiano dell'aliquota ridotta solo se riconducibili, secondo il parere ADM, alle voci di Tabella. Poiché ADM classifica i prodotti al codice NC 13021970 come altri estratti vegetali del capitolo 13, non rientranti nel n. 43 limitato a luppolo e manna, l'Agenzia conclude per l'aliquota ordinaria del 22%.

  • IVA
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N. 383

Interpello n. 383 del 31/05/2021

IVA - Integratori alimentari a base di erbe - Aliquota applicabile

La società, operante in alimenti e integratori a base di erbe, chiede l'aliquota IVA per 32 integratori a base di erbe, proponendo il 10% ex n. 80 Tabella A parte III come preparazioni alimentari non nominate altrove. L'Agenzia ribadisce che gli integratori scontano l'aliquota ridotta solo se ADM li riconduce alle voci di Tabella. Poiché ADM, esaminato un prodotto rappresentativo, classifica i beni alla voce 2106 codice NC 21069092 come preparazioni alimentari diverse, l'Agenzia riconosce l'aliquota del 10% ai sensi del n. 80, a condizione che non si tratti di sciroppi.

  • IVA
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N. 382

Interpello n. 382 del 31/05/2021

IVA - Integratore alimentare a base di estratto liquido analcolico - Aliquota applicabile

La società, attiva in alimenti e integratori a base di erbe, chiede l'aliquota IVA per un integratore che favorisce la regolarità del colon, proponendo il 10% ex n. 80 Tabella A parte III. L'Agenzia ricorda che gli integratori applicano l'aliquota ridotta solo se ADM li riconduce alle voci di Tabella. Poiché ADM classifica il prodotto, miscuglio di sostanze naturali, glicerina ed edulcoranti, alla voce 2106 codice NC 21069092 come preparazione alimentare non nominata altrove, l'Agenzia ammette il 10% ai sensi del n. 80, a condizione che non si tratti di sciroppo.

  • IVA
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N. 381

Interpello n. 381 del 31/05/2021

IVA - Integratori alimentari a base di estratti integrali - Aliquota applicabile

La società, operante in alimenti e integratori, chiede l'aliquota IVA per 102 estratti integrali liquidi analcolici con diverso principio attivo, proponendo il 10% ex n. 80 Tabella A parte III. L'Agenzia ricorda che l'aliquota ridotta spetta solo se ADM riconduce i beni alle voci di Tabella. Poiché ADM classifica i prodotti al codice NC 13021970 come altri estratti vegetali del capitolo 13, richiamato dal n. 43 solo per luppolo e manna, l'Agenzia ammette il 10% esclusivamente per l'estratto integrale di luppolo e indica per tutti gli altri integratori l'aliquota ordinaria del 22%.

  • IVA
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N. 380

Interpello n. 380 del 31/05/2021

IVA - Integratori alimentari a base di gemmoderivati - Aliquota applicabile

La società, attiva in alimenti e integratori a base di erbe, chiede l'aliquota IVA per 10 prodotti a base di gemmoderivati, proponendo il 10% ex n. 80 Tabella A parte III come preparazioni alimentari. L'Agenzia ricorda che l'aliquota ridotta richiede la riconducibilità, secondo ADM, alle voci di Tabella. Poiché ADM, esaminato un prodotto rappresentativo, classifica i beni, costituiti da glicerina vegetale, acqua e materie prime vegetali senza altre aggiunte, al codice NC 13021970 come altri estratti vegetali del capitolo 13, l'Agenzia conclude per l'aliquota ordinaria del 22%.

  • IVA
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N. 379

Interpello n. 379 del 31/05/2021

Interpello articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Non imponibilità dei servizi prestati nei porti di cui all'articolo 9, n. 6), del d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633 - Nautica da diporto

Il Comune, che ha ampliato il porto esistente anche con pontili per diportismo, chiede se cinque fattispecie tra lavori, progettazione, manutenzione, servizi di ormeggio e canoni per posto barca possano fruire della non imponibilità ex articolo 9, n. 6, DPR 633/1972. L'Agenzia ricostruisce il quadro su servizi portuali, piano regolatore portuale e nozione fiscale di porto destinato a scambi commerciali. Poiché pontili, ormeggio e assegnazione di posti barca attengono alla nautica da diporto e ai porti turistici, esclusi come marina dalla prassi richiamata, l'Agenzia ritiene tali prestazioni non ammesse al regime di non imponibilità.

  • IVA
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N. 378

Interpello n. 378 del 31/05/2021

Interpello articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Passaggio dal regime ordinario a regime forfetario

L'istante, committente di un collaboratore che nel 2020 ha fatturato con IVA e contributo previdenziale in regime ordinario, riferisce che il professionista dichiara di aver applicato per errore il regime ordinario anziché il forfetario, suo regime naturale, e vorrebbe stornare l'IVA con note di credito. L'Agenzia ricorda che il forfetario è regime naturale ma l'opzione si desume da comportamenti concludenti ex DPR 442/1997. Rilevando fatture con IVA, liquidazioni periodiche e coerenza con gli anni precedenti, l'Agenzia non ravvisa le condizioni per mutare regime a marzo 2021 e non accoglie note di variazione e nuova fatturazione.

  • Regime forfetario
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N. 377

Interpello n. 377 del 27/05/2021

Interpello articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Articolo 1, commi da 491 a 500, legge 24 dicembre 2012, n. 228 - Imposta sulle transazioni finanziarie

L'istante, titolare del 25% di una società partecipata da quattro persone fisiche, intende conferire l'intera partecipazione qualificata a una newco interamente partecipata in regime di realizzo controllato ex articolo 177, comma 2-bis, TUIR, e chiede l'esclusione dall'imposta sulle transazioni finanziarie ex articolo 15, comma 1, lettera h), DM 21 febbraio 2013. L'istante invoca natura riorganizzativa, assenza di intento speculativo e prassi su appartenenza economica al gruppo. L'Agenzia ricostruisce la disciplina FTT dello 0,2%, le esclusioni per controllo e riorganizzazione e le operazioni di ristrutturazione ex articolo 4 direttiva 2008/7/CE, indicando che occorre verificare se il conferimento descritto rientra nel campo dell'articolo 4, comma 1, lettera b).

  • Imposte indirette
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N. 376

Interpello n. 376 del 27/05/2021

Art. 7 del DL 30 aprile 2019, n. 34 - Applicazione dell'imposta di registro, ipotecaria e catastale nella misura fissa di Euro 200 ciascuna per i trasferimenti di interi fabbricati a favore di imprese di costruzione e ristrutturazione immobiliare

La società intende acquistare un complesso edilizio per demolirlo e ricostruire un edificio logistico, con vendita in IVA a reverse charge, chiedendo ipotecaria e catastale fisse ex articolo 7 DL 34/2019 e se il successivo conferimento del nuovo fabbricato a un fondo OICR immobiliare chiuso costituisca alienazione. L'istante sostiene che alienazione comprenda ogni trasferimento oneroso, incluso il conferimento con attribuzione di quote. L'Agenzia, richiamata l'equiparazione di apporti a cessioni onerose e le condizioni di intero fabbricato, antisismica, classe NZEB, A o B e rivendita del 75%, condivide che l'apporto al fondo rientra nell'alienazione agevolata.

  • Imposta di registro
  • Immobili
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N. 373

Interpello n. 373 del 25/05/2021

Articolo 59 del decreto-legge 14 agosto 2020, n. 104. Contributo a fondo perduto centri storici dei Comuni capoluogo di provincia o di città metropolitana ad alta densità turistica straniera

L'istante, esercente noleggio con conducente con autorizzazione di comune diverso da quelli ad alta densità turistica straniera, chiede come individuare il fatturato di giugno 2020 e 2019 per i servizi tour con prelevamento o arrivo in porti e destinazioni nelle città d'arte. L'Agenzia richiama l'articolo 59 del decreto-legge n. 104 del 2020 e la risposta n. 588 del 2020 sul noleggio con conducente. Sostiene che l'interpellante può accedere al contributo indicando il fatturato dei servizi tour realizzati nell'intero territorio dei comuni capoluogo indicati dalla norma, se coincidenti con il luogo di prelevamento o di arrivo dei clienti, con documentazione conservata per il controllo.

  • Agevolazioni Fiscali
  • Contributi
  • Imprese
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N. 372

Interpello n. 372 del 25/05/2021

Articolo 14, comma 1, del decreto legge 4 giugno 2013, n. 63. Ambito soggettivo: organismo di investimento collettivo del risparmio (OICR)

La SICAF, organismo di investimento collettivo del risparmio multi-comparto proprietaria di fabbricati da riqualificare destinati a locazione e vendita, chiede se può optare per cessione del credito o sconto in fattura ex articolo 121 del decreto Rilancio per ecobonus e bonus facciate. L'Agenzia descrive i presupposti soggettivi delle detrazioni e le opzioni dell'articolo 121 per le spese 2020-2021. Sostiene che agli OICR non si applicano gli articoli 119 e 121, in quanto non soggetti alle imposte sui redditi e all'IRAP ai sensi del combinato disposto richiamato, e che analoga conclusione vale per riqualificazione energetica e facciate, neppure tramite cessione o sconto, restando irrilevanti soggettività IRAP e IVA.

  • Bonus edilizi
  • EcoBonus
  • Agevolazioni Fiscali
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N. 375

Interpello n. 375 del 25/05/2021

IVA - Contributi pubblici erogati in forza di avviso pubblico ai sensi dell'art. 12 della legge n. 241 del 1990

La cooperativa sociale, partner del Comune capofila in un progetto FAMI per tutela sanitaria di cittadini di Paesi terzi con disagio mentale o dipendenze, chiede il trattamento IVA delle somme che riceverà dal Comune per prestazioni socio-sanitarie, assistenziali ed educative, ritenendole contributi fuori campo ex articolo 2, comma 3, lettera a), DPR 633/1972. L'Agenzia richiama la circolare 34/E/2013 e l'articolo 12 legge 241/1990 sugli avvisi pubblici. Poiché l'erogazione finanzia attività di interesse generale a favore di soggetti meritevoli e non un vantaggio diretto dell'amministrazione, l'Agenzia qualifica le somme come mere movimentazioni di denaro escluse da IVA.

  • IVA
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