Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

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Sentenze

11.961 documenti

N. 746520/03/2024

Cassazione, sentenza n. 7465 del 20/03/2024

Sentenza n. 7465 del 20/03/2024

Per le annualità 2006 e 2007 l’Ufficio aveva recuperato a IRES maggiori interessi su un finanziamento pluriennale dalla controllata italiana alla controllante estera, giudicando non conforme al valore normale il tasso del 2%; entrambi i gradi di merito avevano respinto le impugnazioni. La Cassazione esclude il difetto di motivazione e ritiene corretta la comparazione con finanziamenti infragruppo analoghi, remunerati al 4-5%, nonché non pertinente il richiamo a rendimenti annuali per un prestito di durata molto superiore. Non ravvisando errori nel riparto dell’onere della prova, rigetta integralmente il ricorso della contribuente.

IRES
Estero
Società
Accertamento fiscale
Contenzioso
Processo tributario

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N. 744220/03/2024

Cassazione, sentenza n. 7442 del 20/03/2024

Donazioni - Donazioni informali e indirette - Superamento della franchigia

La controversia concerne il trasferimento gratuito, mediante bonifico tra conti svizzeri, di denaro e titoli emerso nell’istanza di collaborazione volontaria del disponente; i giudici di merito lo avevano assoggettato all’imposta sulle donazioni. La Cassazione afferma che le liberalità diverse dalle donazioni formali, se superiori alle franchigie, sono imponibili all’8% quando la loro esistenza sia dichiarata in un procedimento di accertamento tributario; la dichiarazione può provenire anche dal donante ed essere contenuta nell’istanza di collaborazione volontaria. La Corte reputa infondato il primo motivo sulla nullità civilistica della liberalità; l’esito complessivo del ricorso non è riportato nei dati forniti.

Imposte indirette
Estero
Accertamento fiscale
Contenzioso
Processo tributario

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N. 743920/03/2024

Cassazione, sentenza n. 7439 del 20/03/2024

Sentenza n. 7439 del 20/03/2024

Un atto di divisione ereditaria aveva attribuito usufrutto e nuda proprietà, con conguaglio, mentre l’Ufficio aveva ricalcolato il valore dei nuovi diritti reali applicando i coefficienti legali; CTP e CTR avevano confermato la liquidazione. La Cassazione precisa che l’eccedenza assegnata rispetto alla quota spettante è trattata come vendita e che il ricalcolo di usufrutto e nuda proprietà non costituisce rettifica del valore dichiarato della comunione, sicché non opera la preclusione invocata ai sensi dell’art. 52 TUR. Ritenuta discrezionale la mancata compensazione delle spese, la Corte rigetta il ricorso.

Imposta di registro
Imposte indirette
Immobili
Contenzioso
Processo tributario

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N. 743420/03/2024

Cassazione, sentenza n. 7434 del 20/03/2024

Sentenza n. 7434 del 20/03/2024

L’Ufficio aveva applicato in misura proporzionale le imposte ipotecaria e catastale all’accettazione di una reintestazione fiduciaria successiva all’estinzione del mandato, ritenendola un effettivo ritrasferimento immobiliare; i giudici di merito avevano confermato. La Cassazione osserva che l’interpretazione dell’atto negoziale è un accertamento di fatto riservato al giudice di merito e può essere censurata soltanto indicando specifiche violazioni dei canoni ermeneutici o un vizio motivazionale. Poiché il ricorrente aveva sollecitato una diversa valutazione documentale senza formulare tali censure, la Corte rigetta il ricorso.

Imposte indirette
Immobili
Contenzioso
Processo tributario

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N. 743020/03/2024

Cassazione, sentenza n. 7430 del 20/03/2024

Sentenza n. 7430 del 20/03/2024

In una divisione immobiliare l’Ufficio aveva ricalcolato, secondo i coefficienti del TUR, usufrutto e nuda proprietà attribuiti ai condividenti, rilevando un’assegnazione eccedente la quota di diritto; CTP e CTR avevano confermato. La Cassazione afferma che l’eccedenza è considerata vendita ai fini dell’imposta di registro e che l’operazione dell’Ufficio costituisce mera rideterminazione dei nuovi diritti reali, non rettifica del valore dichiarato della comunione: resta quindi inapplicabile la preclusione dell’art. 52 TUR invocata dal ricorrente. Respinta anche la censura sulle spese processuali, la Corte rigetta il ricorso.

Imposta di registro
Imposte indirette
Immobili
Contenzioso
Processo tributario

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N. 751820/03/2024

Cassazione, sentenza n. 7518 del 20/03/2024

Imposta di registro - Cessioni sottoposte ad IVA - Registrazione dell'atto misura fissa - Cessione totalitaria della partecipazione al capitale di una società di persone o di capitali - Irrilevanza - Applicabilità art. 11 d.P.R. 131/1986 - sussiste - applicazione dell' art. 20 d.P.R. 131/1986 -esclusione

L’Amministrazione aveva riqualificato la cessione dell’intera partecipazione di una società come cessione indiretta d’azienda, liquidando conseguentemente l’imposta di registro; i giudici di merito avevano annullato l’atto impositivo. La Corte afferma che l’art. 20 del d.P.R. n. 131/1986, nella versione interpretativa applicabile anche retroattivamente, impone di considerare gli effetti giuridici desumibili dall’atto, senza attribuire rilievo allo scopo economico perseguito: la cessione totalitaria delle quote non produce gli effetti propri della cessione d’azienda. L’imposta resta quindi dovuta in misura fissa e il ricorso dell’Agenzia è rigettato, con correzione parziale della motivazione impugnata.

Imposta di registro
Imposte indirette
Società di capitali
Operazioni straordinarie
Contenzioso

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N. 742120/03/2024

Cassazione, sentenza n. 7421 del 20/03/2024

Sentenza n. 7421 del 20/03/2024

Nella divisione immobiliare, ai condividenti erano stati attribuiti usufrutto e nuda proprietà, e l’Ufficio aveva liquidato l’imposta di registro considerando eccedente la quota assegnata in usufrutto. La Cassazione ha ritenuto che non vi fosse rettifica dei valori dichiarati, bensì rideterminazione dei nuovi diritti reali secondo i coefficienti legali; l’eccedenza costituisce trasferimento ai sensi dell’art. 34 del TUR. Il ricorso è stato rigettato, con condanna alle spese e ulteriore contributo unificato, se dovuto.

Imposta di registro
Immobili
Imposte indirette
Contenzioso
Processo tributario

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N. 751120/03/2024

Cassazione, sentenza n. 7511 del 20/03/2024

Sentenza n. 7511 del 20/03/2024

Un Comune contestava l’imposta di registro proporzionale e l’imposta ipotecaria applicate al decreto di esproprio di aree destinate all’edilizia abitativa agevolata, dopo che i giudici di merito avevano escluso l’equiparazione con l’edilizia economica e popolare. La Corte applica la norma di interpretazione autentica sopravvenuta, efficace anche per i rapporti ancora pendenti, che estende a tali trasferimenti nella Provincia autonoma interessata l’imposta di registro fissa e l’esenzione dalle imposte ipotecaria e catastale. Accoglie pertanto il ricorso, cassa la sentenza e, decidendo nel merito, accoglie l’impugnazione originaria, compensando le spese.

Imposta di registro
Imposte indirette
Agevolazioni Fiscali
Immobili
Contenzioso

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N. 751020/03/2024

Cassazione, sentenza n. 7510 del 20/03/2024

Sentenza n. 7510 del 20/03/2024

Il giudice regionale aveva dichiarato tardivo l’appello dell’Agenzia contro l’annullamento di un avviso di rettifica e liquidazione dell’imposta di registro, senza riconoscere la sospensione prevista per le controversie definibili. La Corte chiarisce che, quando il termine ordinario d’impugnazione scade tra il 24 aprile e il 30 settembre 2017, i sei mesi stabiliti dall’art. 11, comma 9, del d.l. n. 50/2017 si aggiungono alla scadenza calcolata secondo le regole ordinarie; la sospensione feriale compresa nel semestre non si cumula ulteriormente. Ritenuto tempestivo l’appello, accoglie il ricorso, cassa e rinvia al giudice tributario regionale.

Processo tributario
Contenzioso
Pace Fiscale
Imposta di registro

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N. 750020/03/2024

Cassazione, sentenza n. 7500 del 20/03/2024

Sentenza n. 7500 del 20/03/2024

La controversia riguardava la base imponibile dell’imposta di registro su diritti di superficie e servitù costituiti per un parco eolico, con corrispettivo fisso e quota variabile legata al fatturato; il giudice regionale aveva previsto liquidazioni annuali sulla componente variabile. La Corte distingue la condizione sospensiva, costituita dall’entrata in funzione dell’impianto, dalla successiva determinazione del prezzo e afferma che il tributo va liquidato unitariamente sull’intera durata contrattuale, salvo conguaglio o rimborso finale. Accoglie il ricorso dell’Agenzia, cassa e, decidendo nel merito, rigetta l’impugnazione originaria, compensando le spese.

Imposta di registro
Imposte indirette
Immobili
Contenzioso

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N. 749520/03/2024

Cassazione, sentenza n. 7495 del 20/03/2024

Sentenza n. 7495 del 20/03/2024

L’Amministrazione aveva riqualificato come cessione indiretta d’azienda la vendita dell’intera partecipazione societaria, mentre entrambi i giudici di merito avevano annullato l’avviso di liquidazione dell’imposta di registro. La Corte precisa che l’art. 20 del d.P.R. n. 131/1986, nella formulazione interpretativa retroattiva, impone di tassare l’atto secondo gli effetti giuridici che ne risultano, senza valorizzare lo scopo economico o ricorrere ad atti collegati ed elementi extratestuali; la cessione delle quote non produce gli effetti propri del trasferimento d’azienda. Il ricorso dell’Agenzia è pertanto ritenuto infondato, ferma la correzione della motivazione della decisione impugnata.

Imposta di registro
Imposte indirette
Società di capitali
Operazioni straordinarie
Contenzioso

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N. 747520/03/2024

Cassazione, ordinanza n. 7475 del 20/03/2024

Accertamento - Verifica fiscale - Libera valutazione del giudice

L’accertamento riguardava ritenute non versate su maggiori compensi ai dipendenti, ricostruiti anche attraverso dati informatici acquisiti durante verifiche dell’INPS e della Guardia di Finanza; la società ne contestava validità e valore probatorio, richiamando anche giudicati relativi ad altre annualità. La Corte esclude l’estensione automatica di quei giudicati, riferiti a circostanze fattuali proprie di periodi diversi, e chiarisce che il verbale fa fede sull’estrazione e sul contenuto riportato, mentre i dati restano liberamente valutabili dal giudice di merito. Le censure contro tale valutazione sono dichiarate infondate o inammissibili; è inoltre inammissibile il ricorso personale di chi non aveva partecipato ai gradi precedenti.

Accertamento fiscale
Contenzioso
Processo tributario
Lavoro e previdenza

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N. 747320/03/2024

Cassazione, sentenza n. 7473 del 20/03/2024

Sentenza n. 7473 del 20/03/2024

L’Ufficio aveva riqualificato la cessione dell’intero capitale sociale come cessione d’azienda, applicando l’imposta proporzionale di registro; dopo l’accoglimento del ricorso in primo grado, la CTR aveva ritenuto legittimo l’avviso. La Cassazione esclude che l’art. 20 TUR consenta di oltrepassare lo schema negoziale sulla sola base dell’equivalenza economica: rilevano gli effetti giuridici e gli elementi interni all’atto, mentre l’Ufficio non aveva indicato pattuizioni capaci di trasformarne la sostanza. Respinto il motivo sulla motivazione dell’avviso, la Corte accoglie la censura sulla riqualificazione e dichiara assorbita quella relativa alla natura dell’imposta; il dispositivo finale non è riportato nei dati.

Imposta di registro
Imposte indirette
Accertamento fiscale
Contenzioso
Processo tributario
Società

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N. 747220/03/2024

Cassazione, sentenza n. 7472 del 20/03/2024

Sentenza n. 7472 del 20/03/2024

L’Agenzia delle Entrate contestava la decisione della CTR che, riformando il primo grado, aveva annullato la riqualificazione di una cessione totalitaria di quote come cessione d’azienda. La Cassazione ritiene intelligibile la motivazione regionale e ribadisce che l’art. 20 TUR impone di considerare gli effetti giuridici dell’atto registrato, senza elementi extratestuali: le dichiarazioni rese nel contraddittorio, invocate dall’Ufficio per dimostrare l’intenzione di acquistare l’attività, restano esterne e inutilizzabili a tale fine. Poiché l’equivalenza economica non basta a sovrapporre fattispecie giuridicamente diverse, il ricorso dell’Amministrazione è respinto.

Imposta di registro
Imposte indirette
Accertamento fiscale
Contenzioso
Processo tributario
Società

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N. 747020/03/2024

Cassazione, sentenza n. 7470 del 20/03/2024

Sentenza n. 7470 del 20/03/2024

L’Ufficio aveva assoggettato a imposta proporzionale di registro una cessione totalitaria di partecipazioni, qualificandola come cessione d’azienda; CTP e CTR avevano confermato la pretesa valorizzando l’identità della funzione economica. La Cassazione chiarisce che l’art. 20 TUR consente di qualificare l’atto secondo natura ed effetti giuridici interni, ma non di costruire una diversa fattispecie imponibile sulla sola equivalenza economica, in assenza di clausole che alterino lo schema prescelto. Accolto il ricorso, la sentenza è cassata e, decidendo nel merito, sono accolti i ricorsi originari dei contribuenti.

Imposta di registro
Imposte indirette
Accertamento fiscale
Contenzioso
Processo tributario
Società

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N. 733919/03/2024

Cassazione, sentenza n. 7339 del 19/03/2024

Sentenza n. 7339 del 19/03/2024

La cartella assoggettava a tassazione separata una somma riconosciuta giudizialmente dopo un licenziamento, mentre il contribuente chiedeva di sottrarre dall’imponibile le spese legali sostenute. La Cassazione ha qualificato l’importo come risarcimento collegato alla risoluzione del rapporto, sebbene parametrato alle mensilità non riscosse, confermando che l’imponibile va determinato al netto delle spese legali; ha però ravvisato ultrapetizione nell’annullamento integrale della cartella, non richiesto dal contribuente. Accolto soltanto il secondo motivo dell’Agenzia, la causa è stata rinviata al giudice regionale.

IRPEF
Lavoro e previdenza
Riscossione
Contenzioso
Processo tributario

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N. 733819/03/2024

Cassazione, sentenza n. 7338 del 19/03/2024

Sentenza n. 7338 del 19/03/2024

La controversia riguarda un’iscrizione ipotecaria fondata su cartelle recanti crediti tributari e non tributari, nonché la revocazione della sentenza d’appello. La Cassazione afferma che la giurisdizione si ripartisce secondo la natura dei singoli crediti e che l’errore revocatorio deve consistere in una svista percettiva, non nella valutazione di documenti o punti controversi; precisa inoltre che la pendenza del ricorso per cassazione non rende inammissibile la revocazione. Riuniti i giudizi, dichiara inammissibile il ricorso relativo alla revocazione; il testo fornito non riporta integralmente l’esito dell’altro ricorso.

Riscossione
Contenzioso
Processo tributario

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N. 733419/03/2024

Cassazione, sentenza n. 7334 del 19/03/2024

Sentenza n. 7334 del 19/03/2024

La lite concerne la TIA 2010 applicata alle superfici di tre impianti di distribuzione, comprese aree che la contribuente indicava come improduttive di rifiuti. La Cassazione esclude che il giudicato invocato fosse adeguatamente riferibile alla fattispecie e ritiene ammissibile l’appello comunale, ma rileva che il giudice regionale non aveva esaminato la divergenza tra superfici accertate e superfici dichiarate né verificato, sulla base di elementi obiettivi e documentati, l’effettiva inidoneità delle aree a produrre rifiuti. Accoglie quindi il quinto e il sesto motivo, cassa parzialmente e rinvia al giudice tributario regionale.

Tributi locali
Accertamento fiscale
Contenzioso
Processo tributario

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N. 732819/03/2024

Cassazione, sentenza n. 7328 del 19/03/2024

Sentenza n. 7328 del 19/03/2024

Gli accertamenti IRES, IRAP e IVA per il 2008-2010 qualificavano la sede secondaria italiana di un’impresa statunitense come stabile organizzazione, poiché, secondo i verificatori e l’Ufficio, avrebbe negoziato elementi essenziali delle vendite anziché svolgere sole funzioni promozionali e ausiliarie. La Cassazione richiama la definizione interna e convenzionale di stabile organizzazione e la prevalenza delle norme pattizie contro le doppie imposizioni, mentre dichiara inammissibili le prime due censure sulla motivazione della decisione regionale. Il testo ricevuto non consente di ricostruire con certezza la decisione sugli ulteriori motivi né l’esito complessivo del ricorso.

Accertamento fiscale
Estero
IRES
IRAP
IVA
Processo tributario

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N. 726819/03/2024

Cassazione, sentenza n. 7268 del 19/03/2024

Sentenza n. 7268 del 19/03/2024

La controversia riguarda il recupero IRES e IRAP di costi documentati da fatture riferite a servizi effettivamente eseguiti, ma che l’accertamento riconduceva a un soggetto diverso dall’emittente indicato. La Cassazione nega la cessazione della materia del contendere perché gli adempimenti per la definizione agevolata, destinata ai contribuenti colpiti dal sisma del 2002, erano stati eseguiti oltre il termine perentorio; ribadisce inoltre che la deducibilità dei costi per operazioni soggettivamente inesistenti richiede effettività, inerenza, competenza, certezza e determinabilità, da provare dal contribuente. Entrambi i motivi risultano infondati.

Accertamento fiscale
IRES
IRAP
Agevolazioni Fiscali
Contenzioso

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