Articoli 101, comma 4, e 109, commi 1 e 4, secondo periodo, del TUIR di cui al d.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917: mancato conseguimento di proventi che hanno concorso a formare il reddito in precedenti periodi d'imposta

Sintesi

La holding, dopo aver contabilizzato e tassato proventi e attività finanziarie rivelatisi inesistenti per documentazione bancaria contraffatta dal consulente scoperta nel 2018, ha azzerato le attività con contropartita a riserva utili secondo OIC 29 e chiede la rilevanza fiscale nel 2018. Il tema riguarda il mancato conseguimento di proventi già tassati e la deducibilità come sopravvenienza passiva con imputazione diretta a patrimonio. L'Agenzia, assumendo acriticamente le qualificazioni contabili, ritiene che fino a concorrenza dei proventi inesistenti tassati in precedenti esercizi la società possa operare una variazione in diminuzione nel 2018, quando l'inesistenza è divenuta certa, mentre eventuali risarcimenti costituiranno sopravvenienze attive imponibili.