Errori contabili – Trattamento fiscale della correzione di un errore contabile afferente alla sovrastima del credito per fatture da emettere da parte di un soggetto gestore del Servizio Idrico Integrato (SII) – Articolo 101, commi 4 e 5, TUIR

Sintesi

Il gestore pubblico del servizio idrico ha corretto una sovrastima pluriennale dei crediti per fatture da emettere, originata dall’algoritmo del precedente sistema gestionale, chiedendo come recuperare IRES e IRAP versate sui maggiori valori contabilizzati. L’Agenzia rileva che i ricavi tassati restavano determinati correttamente in base al vincolo tariffario e che l’errore incideva sulla composizione dei crediti. La rettifica configura quindi una potenziale perdita su crediti, non una sopravvenienza passiva per insussistenza dell’attivo; occorre applicare la disciplina fiscale delle perdite su crediti, mentre la dichiarazione integrativa non riduce i ricavi precedenti.