Lavori in corso su ordinazione – Valutazione commesse infrannuali – Art. 92, comma 6 del TUIR e art. 5 D.Lgs. n. 446/1997

Sintesi

Una società che redige il bilancio secondo i principi contabili nazionali ha valutato commesse infrannuali, eseguite a cavallo di due esercizi, con il criterio della percentuale di completamento previsto dall’OIC 23. L’Agenzia qualifica tale applicazione come fenomeno valutativo, non idoneo a disattivare l’articolo 92, comma 6, TUIR mediante la derivazione rafforzata. Ai fini IRES occorre quindi adeguare il valore contabile alle spese sostenute, mediante le necessarie variazioni in diminuzione; ai fini IRAP rileva invece il valore iscritto in bilancio, senza rettifiche dichiarative.