Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

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Circolari

771 documenti

N. 113/01/2023

Circolare n. 1 del 13/01/2023

Accertamento e riscossione
Accertamento fiscale
Agevolazioni Fiscali
Dichiarazioni
Sanzioni
Riscossione

La circolare chiarisce l’applicazione della definizione agevolata delle somme risultanti dai controlli automatizzati delle dichiarazioni, disciplinando le comunicazioni relative ai periodi d’imposta 2019, 2020 e 2021, le rateazioni in corso al 1° gennaio 2023 e l’estensione dei piani rateali. L’agevolazione richiede il pagamento integrale di imposte, contributi, interessi e somme aggiuntive, mentre riduce al 3 per cento le sanzioni sulle imposte non versate o versate tardivamente. Il mancato rispetto delle scadenze, oltre i casi di lieve inadempimento, rende inefficace la definizione e comporta l’applicazione delle regole ordinarie su sanzioni e riscossione.

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N. 3629/11/2022

Circolare n. 36 del 29/11/2022

Agevolazioni Fiscali
Contributi
Imprese
Adempimenti

La circolare illustra l’ambito applicativo dei crediti d’imposta riconosciuti alle imprese per contenere l’aumento dei costi dell’energia elettrica e del gas naturale nel terzo e nel quarto trimestre 2022. Esamina beneficiari, percentuali, condizioni legate all’incremento dei prezzi, calcolo semplificato per imprese non energivore e non gasivore e comunicazione dei crediti maturati nell’esercizio. Per il terzo trimestre sono indicate, tra l’altro, aliquote del 25 per cento per imprese energivore e gasivore e del 15 per cento per determinate imprese non energivore, subordinatamente ai requisiti descritti.

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N. 3504/11/2022

Circolare n. 35 del 4/11/2022

Lavoro e previdenza
IRPEF
Agevolazioni Fiscali
Adempimenti

La circolare definisce l’applicazione, per il periodo d’imposta 2022, delle misure fiscali sul welfare aziendale previste dal decreto Aiuti-bis, rivolte ai titolari di redditi di lavoro dipendente e assimilati. Il limite complessivo di non concorrenza al reddito è elevato a 600 euro e comprende beni, servizi e somme erogate o rimborsate per utenze domestiche idriche, elettriche e del gas effettivamente sostenute. Il datore di lavoro deve acquisire idonea documentazione o dichiarazioni sostitutive; se il limite è superato, l’intero importo concorre alla tassazione, mentre il beneficio resta autonomo rispetto al bonus carburante.

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N. 3420/10/2022

Circolare n. 34 del 20/10/2022

Trust
Estero
Imposte indirette
Adempimenti

La circolare riordina la disciplina fiscale dei trust ai fini delle imposte dirette e indirette, considerando le modifiche normative sulle attribuzioni provenienti da trust opachi esteri e il consolidato orientamento della Corte di cassazione. Chiarisce il trattamento dei redditi, l’interposizione, il monitoraggio fiscale, l’applicazione di IVIE e IVAFE e specifiche fattispecie, compresi i trust “Dopo di Noi”. In materia indiretta recepisce il principio secondo cui la dotazione di beni e diritti in trust non determina, da sola, l’arricchimento dei beneficiari, superando sul punto precedenti indicazioni di prassi.

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N. 3306/10/2022

Circolare n. 33 del 6/10/2022

Bonus edilizi
Superbonus
Adempimenti
Agevolazioni Fiscali

La circolare chiarisce le modifiche alla cessione del credito e allo sconto in fattura relativi ai bonus edilizi, nonché le modalità di regolarizzazione degli errori nelle comunicazioni di opzione e nella circolazione dei crediti. La responsabilità solidale del fornitore e dei cessionari per concorso nella violazione è limitata ai casi di dolo o colpa grave, purché siano rispettate le prescrizioni e acquisiti visto di conformità, asseverazioni e attestazioni richiesti. Sono inoltre trattati gli errori formali e sostanziali, la remissione in bonis, la cedibilità ai correntisti e l’estensione temporale del Superbonus per determinati interventi su edifici unifamiliari.

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N. 3221/09/2022

Circolare n. 32 del 21/09/2022

Agevolazioni Fiscali
Imprese
Adempimenti

La circolare chiarisce l’applicazione del credito d’imposta per gli investimenti nel Mezzogiorno alle imprese della nautica da diporto, considerando vincoli unionali sugli aiuti di Stato, settori esclusi, progetto d’investimento, struttura produttiva e beni agevolabili. L’inquadramento settoriale va riferito all’attività effettivamente svolta nella struttura destinataria dell’investimento, in linea di principio coerente con il codice ATECO indicato nella comunicazione. Per fruire del credito occorre trasmettere telematicamente il modello CIM17; l’autorizzazione consegue a controlli formali e non impedisce successivi controlli sostanziali.

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N. 3101/08/2022

Circolare n. 31 del 1/08/2022

Operazioni straordinarie
Società
IRES
Sanzioni

La circolare ridefinisce i criteri per il riporto di perdite fiscali, interessi indeducibili ed eccedenze ACE nelle scissioni, in coerenza con la funzione antielusiva dei test patrimoniale e di vitalità. Per una beneficiaria non neocostituita, la vitalità deve essere verificata sul compendio scisso: mediante i relativi dati contabili se è trasferito un ramo d’azienda, oppure attraverso criteri alternativi rappresentativi quando sono trasferiti beni che non costituiscono un ramo. Sono superate le precedenti indicazioni difformi; per chi vi si è conformato, gli uffici sono invitati a valutare l’esclusione delle sanzioni.

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N. 3029/07/2022

Circolare n. 30 del 29/07/2022

Imposta di registro
Imposte indirette
Contenzioso

La circolare aggiorna l’ambito dell’esenzione dall’imposta di registro prevista per cause, attività conciliative e relativi atti e provvedimenti di valore non superiore a 1.033 euro. L’esenzione opera indipendentemente dal grado, dall’ufficio giudiziario e dal tipo di processo e comprende anche gli atti altrimenti soggetti all’imposta fissa perché dispongono pagamenti rilevanti ai fini IVA; restano invece tassabili le disposizioni negoziali enunciate. Gli uffici devono riesaminare il contenzioso pendente e abbandonare le pretese fondate su criteri non conformi, salvo altre questioni sostenibili.

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N. 2928/07/2022

Circolare n. 29 del 28/07/2022

Estero
Società
IRES
Operazioni straordinarie

La circolare integra i chiarimenti sulla disciplina delle società controllate estere, concentrandosi sulla fuoriuscita dalla tassazione per trasparenza e sulla confluenza della controllata nel soggetto residente mediante trasferimento di sede o operazioni straordinarie. La fuoriuscita può dipendere anche dal mancato superamento dell’ETR test o del passive income test, ferma la facoltà di continuare ad applicare la disciplina e, ove rilevante, il monitoraggio dei valori fiscali. Nei trasferimenti in Italia non preceduti da un’applicazione continua del regime CFC, la verifica va riferita alle circostanze del periodo precedente e i casi specifici richiedono valutazione individuale.

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N. 2825/07/2022

Circolare n. 28 del 25/07/2022

Dichiarazioni
Modello Redditi PF
Bonus casa
Sismabonus
Bonus mobili
EcoBonus

La circolare raccoglie la prassi rilevante per la dichiarazione dei redditi delle persone fisiche relativa al 2021 e per l’apposizione del visto di conformità, con riguardo a deduzioni, detrazioni, crediti d’imposta e relativi controlli documentali. La seconda parte tratta, tra l’altro, recupero del patrimonio edilizio, Sismabonus, bonus verde e facciate, infrastrutture di ricarica, bonus mobili ed Ecobonus, precisandone beneficiari, interventi e spese ammessi, limiti, pagamenti, cumulabilità, documentazione e adempimenti. Sono considerate anche le alternative della cessione del credito e dello sconto, ove previste.

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N. 2714/07/2022

Circolare n. 27 del 14/07/2022

Agevolazioni Fiscali
Lavoro e previdenza
Imprese

La circolare chiarisce la disciplina del bonus carburante previsto per il 2022, definendone beneficiari, oggetto, modalità applicative e rapporto con i premi di risultato. I datori di lavoro privati possono assegnare ai dipendenti, anche individualmente e senza preventivi accordi contrattuali, buoni carburante o per la ricarica di veicoli elettrici fino a 200 euro, autonomi dalla soglia di 258,23 euro prevista per gli altri beni e servizi. Le due soglie devono essere monitorate separatamente; i buoni sostitutivi dei premi di risultato richiedono invece contratti aziendali o territoriali, mentre il relativo costo è integralmente deducibile se riconducibile al rapporto di lavoro e inerente.

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N. 2613/07/2022

Circolare n. 26 del 13/07/2022

Adempimenti
Estero
Fattura elettronica
IVA

La circolare illustra le nuove regole dell’esterometro applicabili alle operazioni effettuate dal 1° luglio 2022, soffermandosi sull’ambito dell’obbligo, sulla compilazione dei file XML trasmessi tramite Sistema di interscambio e sulla conservazione. La comunicazione riguarda le operazioni con soggetti non stabiliti in Italia, compresi i consumatori quando il corrispettivo è certificato, indipendentemente dalla rilevanza territoriale ai fini IVA, salvo le esclusioni previste. Per gli acquisti territorialmente non rilevanti l’obbligo opera oltre 5.000 euro per singola operazione; forfetari ed enti non commerciali soggetti all’obbligo vi rientrano, per questi ultimi limitatamente alla sfera commerciale.

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N. 2511/07/2022

Circolare n. 25 del 11/07/2022

Agevolazioni Fiscali
Imprese
IVA
LI.PE.

La circolare risponde ai quesiti sui crediti d’imposta riconosciuti alle imprese energivore e non energivore per l’energia elettrica consumata nel primo e nel secondo trimestre 2022, nonché sul contributo straordinario contro il caro bollette. Esamina requisiti soggettivi e oggettivi, determinazione e documentazione del credito, cessione e operazioni rilevanti per il prelievo straordinario. Le imprese energivore ammesse mediante sessione suppletiva possono includere anche i costi di gennaio 2022; le garanzie di origine rientrano nella componente energia, il costo medio si calcola complessivamente sui consumi effettivi e l’IVA resta esclusa sia dal confronto sia dalla spesa agevolabile.

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N. 2407/07/2022

Circolare n. 24 del 7/07/2022

Modello Redditi PF
Dichiarazioni
IRPEF
Adempimenti

La circolare raccoglie, per l’anno d’imposta 2021, i principali documenti di prassi utili alla compilazione della dichiarazione dei redditi delle persone fisiche e all’apposizione del visto di conformità. Questa prima parte riguarda redditi e ritenute certificati dai sostituti d’imposta, oneri detraibili e deducibili, spese sanitarie, interessi sui mutui, istruzione, locazioni, erogazioni liberali, assicurazioni e contribuzione previdenziale. La trattazione organizza tali materie secondo i righi e le sezioni del quadro E, includendo anche specifiche spese per persone con disabilità, attività sportive, trasporto pubblico e abitazioni.

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N. 2223/06/2022

Circolare n. 22 del 23/06/2022

Imprese
IVA
LI.PE.
Adempimenti

La circolare chiarisce l’applicazione del contributo solidaristico straordinario una tantum del 2022 a carico di determinati operatori dei settori energetico e petrolifero, esaminando ambito soggettivo, base imponibile e partecipazione a un Gruppo IVA. Il prelievo è pari al 25 per cento dell’incremento, superiore sia al 10 per cento sia a 5 milioni di euro, del saldo tra operazioni attive e passive dei due periodi indicati dalla norma. Il calcolo utilizza i dati LIPE al netto dell’IVA; per attività molteplici assume gli importi complessivi, mentre ciascun partecipante a un Gruppo IVA verifica autonomamente i presupposti ricostruendo le proprie LIPE virtuali.

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N. 2323/06/2022

Circolare n. 23 del 23/06/2022

Superbonus
EcoBonus
Sismabonus
Barriere architettoniche
Bonus edilizi
Adempimenti

La circolare riepiloga i chiarimenti sul Superbonus e commenta le modifiche intervenute negli articoli 119 e 121 del decreto Rilancio. Esamina i soggetti beneficiari, gli edifici interessati, gli interventi trainanti e trainati di efficienza energetica e riduzione del rischio sismico, le barriere architettoniche, le spese ammesse e le proroghe. Affronta inoltre sconto in fattura, cessione del credito, stati di avanzamento, controlli, responsabilità, IVA indetraibile, bonifico, visto di conformità e asseverazioni; restano escluse le novità del decreto Aiuti, rinviate alla circolare n. 19/E.

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N. 2120/06/2022

Circolare n. 21 del 20/06/2022

Accertamento fiscale
Contenzioso
Adempimenti
Agevolazioni Fiscali

La circolare definisce gli indirizzi operativi dell’Agenzia delle entrate per il 2022 in materia di prevenzione e contrasto dell’evasione, contenzioso, consulenza e servizi ai contribuenti. La strategia rafforza comunicazioni di compliance, analisi dei dati e selezione preventiva delle posizioni, concentrando i controlli sui contribuenti a maggiore pericolosità e sui fenomeni fraudolenti, compreso l’utilizzo indebito di crediti d’imposta e contributi. Le strutture devono assicurare il contraddittorio preventivo, favorire ove possibile il confronto a distanza e coniugare equità e proficuità dell’azione amministrativa.

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N. 2016/06/2022

Circolare n. 20 del 16/06/2022

IVA
Agevolazioni Fiscali
Imprese
Autovetture e Fisco

La circolare fornisce i primi chiarimenti sulle misure adottate per contenere l’aumento dei prezzi del gas, illustrando le aliquote IVA agevolate e i crediti d’imposta destinati alle imprese gasivore e non gasivore. Per il gas metano da combustione relativo ai consumi di aprile, maggio e giugno 2022 si applica l’IVA al 5 per cento, anche sui successivi conguagli riferibili a tali mesi; per il gas naturale da autotrazione l’aliquota del 5 per cento riguarda le operazioni effettuate dal 3 maggio all’8 luglio 2022. Sono inoltre trattati utilizzo, cumulo e cedibilità dei crediti.

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N. 1927/05/2022

Circolare n. 19 del 27/05/2022

Superbonus
Bonus edilizi
Adempimenti
Sanzioni

La circolare chiarisce le modifiche al Superbonus e agli altri bonus edilizi, con particolare riguardo alle misure antifrode e alla disciplina dello sconto in fattura e della cessione dei crediti. Esamina visto di conformità, attestazione della congruità delle spese, prezzari, esoneri, controlli preventivi, tracciabilità e limiti alle cessioni successive, oltre a termini e modalità delle opzioni. Tratta inoltre sanzioni e coperture assicurative dei tecnici, crediti sottoposti a sequestro e indicazione dei contratti collettivi per determinati lavori edili superiori a 70.000 euro.

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N. 1725/05/2022

Circolare n. 17 del 25/05/2022

Agevolazioni Fiscali
IRPEF
Estero
Professionisti
Adempimenti

La circolare illustra l’opzione che consente a determinati docenti e ricercatori rientrati fiscalmente in Italia prima del 2020 di estendere il regime agevolativo fino a otto, undici o tredici periodi d’imposta complessivi. Esamina beneficiari, requisiti familiari o immobiliari, mantenimento della residenza fiscale, reddito di riferimento e versamento del 10 o del 5 per cento necessario a perfezionare l’opzione. Precisa inoltre le modalità previste per dipendenti e autonomi, i termini applicabili e le condizioni per riattivare dal 2022 benefici terminati nel 2019 o nel 2020.

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