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Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

Documenti ufficiali conservati in formato PDF e collegati alla fonte originaria

Circolari

771 documenti

N. 6

Circolare n. 6 del 8/03/2024

  • Bonus edilizi
  • Adempimenti

La circolare fornisce istruzioni uniformi per rifiutare cessioni di crediti edilizi successive alla prima, o successive allo sconto in fattura, già accettate per errore o che le parti intendono annullare. Cedente e cessionario devono sottoscrivere l’apposito modello e inviarlo alla PEC indicata; per i crediti tracciabili, la rata non deve essere stata ulteriormente ceduta né destinata alla compensazione. Il rifiuto accolto ripristina il credito presso il cedente, mentre la comunicazione di non utilizzabilità elimina il credito dal cessionario senza restituirlo al cedente.

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N. 5

Circolare n. 5 del 7/03/2024

  • Lavoro e previdenza
  • IRPEF
  • Agevolazioni Fiscali

La circolare detta istruzioni sulle novità riguardanti welfare aziendale, fringe benefit per prestiti, premi di risultato, trattamento integrativo speciale per lavoro notturno e festivo nei settori indicati e riscatto dei periodi privi di retribuzione. Per il 2024, beni, servizi e determinati rimborsi non concorrono al reddito entro 1.000 euro, elevati a 2.000 per dipendenti con figli fiscalmente a carico previa dichiarazione. Il superamento della soglia rende imponibile l’intero ammontare; affitto e interessi sul mutuo rimborsati devono riguardare l’abitazione principale e non consentono ulteriori agevolazioni sulle stesse spese.

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N. 4

Circolare n. 4 del 23/02/2024

  • Imprese
  • Contabilità e Bilancio
  • Adempimenti

La circolare illustra l’imposta straordinaria 2023 sull’incremento del margine d’interesse delle banche, disciplinandone soggetti passivi, base imponibile, quantificazione, versamento, riserva non distribuibile e casi di avvio dell’attività. L’imposta riguarda banche residenti e stabili organizzazioni autorizzate di banche non residenti ed è pari al 40 per cento dell’incremento rilevante, entro il tetto dello 0,26 per cento dell’esposizione al rischio. La base considera integralmente la voce 30 del conto economico; in alternativa al versamento, è prevista una riserva non distribuibile almeno pari a due volte e mezza l’imposta.

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N. 3

Circolare n. 3 del 16/02/2024

  • IVA
  • Imposte indirette
  • Imposta di registro
  • Estero
  • Enti Sportivi dilettantistici
  • Autovetture e Fisco

La circolare fornisce istruzioni sulle principali novità in materia di IVA, IVAFE e imposta di registro introdotte dalla legge di bilancio 2024, dal decreto Anticipi e dal decreto Salva-infrazioni. Esamina le aliquote per prodotti dell’infanzia e dell’igiene femminile, la proroga dell’IVA al 10 per cento sul pellet per gennaio e febbraio 2024, lo sgravio per acquisti di soggetti extra-UE e gli adempimenti relativi a veicoli provenienti da Vaticano o San Marino. Tratta inoltre l’IVAFE su prodotti detenuti in territori fiscalmente privilegiati e le misure di registro per enti sportivi dilettantistici e acquisti della prima casa.

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N. 2

Circolare n. 2 del 6/02/2024

  • IRPEF
  • Riforma fiscale
  • Lavoro e previdenza
  • Imprese

La circolare impartisce istruzioni sul primo modulo di riforma dell’IRPEF e sulle altre misure reddituali del decreto legislativo n. 216 del 2023, comprendendo aliquote, scaglioni, detrazioni, trattamento integrativo, addizionali e abrogazione dell’ACE. Per il 2024 l’IRPEF è articolata in tre aliquote: 23 per cento fino a 28.000 euro, 35 per cento oltre 28.000 e fino a 50.000 euro, 43 per cento oltre tale soglia. La detrazione per determinati redditi di lavoro dipendente e assimilati fino a 15.000 euro sale a 1.955 euro, ampliando la relativa area esente fino a 8.500 euro.

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N. 1

Circolare n. 1 del 29/01/2024

  • Immobili
  • Adempimenti

La circolare esamina il coordinamento tra pubblicità immobiliare e protezione dei dati personali, con l’obiettivo di prevenire trattamenti illeciti e orientare il corretto impiego dei modelli per trascrizioni, iscrizioni e annotazioni. L’attenzione si concentra sulla Sezione D, campo libero destinato alle ulteriori informazioni necessarie alla compiuta pubblicità, la cui selezione ricade sulla parte richiedente secondo i principi di autosufficienza e autoresponsabilità della nota. Il conservatore, titolare di controlli formali, non può rifiutare o ritardare la formalità per la presenza di dati ritenuti eccedenti o illecitamente trattati.

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N. 35

Circolare n. 35 del 28/12/2023

  • IRES
  • Agevolazioni Fiscali

La circolare integra i chiarimenti sulla riduzione a metà dell’aliquota Ires prevista dall’articolo 6 del d.P.R. n. 601/1973 e sul regime agevolato degli utili percepiti dagli enti non commerciali. Esamina fondazioni di origine bancaria, enti religiosi civilmente riconosciuti, istituti per il sostentamento del clero ed enti di assistenza e beneficenza, affrontando attività istituzionali, gestione immobiliare, onere probatorio e cumulabilità delle agevolazioni. Per le fondazioni bancarie, l’accesso alla riduzione richiede la dimostrazione sostanziale dello svolgimento diretto ed esclusivo delle attività meritevoli, non essendo sufficiente la sola appartenenza formale alla categoria agevolata.

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N. 34

Circolare n. 34 del 28/12/2023

  • Agevolazioni Fiscali
  • Adempimenti

La circolare raccoglie ulteriori chiarimenti interpretativi sull’Art-bonus, credito d’imposta destinato a favorire le erogazioni liberali in denaro per il patrimonio culturale pubblico e per determinati soggetti e interventi dello spettacolo. Delinea beneficiari e ambito oggettivo, requisito dell’appartenenza pubblica, misura e utilizzo del credito, adempimenti di mecenati e destinatari, raccolte tramite crowdfunding e applicabilità della ritenuta del 4 per cento. Il credito è pari al 65 per cento delle erogazioni ammesse, entro i limiti previsti per ciascuna categoria di contribuente, ed è ripartito in tre quote annuali uguali.

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N. 33

Circolare n. 33 del 21/12/2023

  • Agevolazioni Fiscali
  • Imprese

La circolare precisa l’applicazione del credito d’imposta Mezzogiorno agli investimenti in unità da diporto impiegate commercialmente mediante locazione o noleggio, distinguendo le due figure contrattuali e considerando la qualifica di armatore. Il beneficio non viene meno quando responsabilità e rischi della navigazione restano in capo all’impresa proprietaria che ha effettuato l’investimento, poiché permane il vincolo funzionale con la sua struttura produttiva. Se specifiche clausole trasferiscono sostanzialmente tali responsabilità e rischi all’utilizzatore, rendendone la posizione analoga a quella dell’armatore, il credito deve invece essere rideterminato secondo la disciplina richiamata.

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N. 32

Circolare n. 32 del 5/12/2023

  • Regime forfetario
  • IVA
  • IRPEF
  • Reverse Charge

La circolare illustra le modifiche introdotte dalla legge di bilancio 2023 al regime forfetario, riepilogandone requisiti, cause ostative, semplificazioni, determinazione dell’imponibile e passaggi da e verso il regime ordinario. La soglia massima dei ricavi o compensi dell’anno precedente sale da 65.000 a 85.000 euro; se in corso d’anno vengono superati 100.000 euro, il regime cessa nello stesso anno e l’IVA è dovuta dalle operazioni che determinano il superamento. Sono inoltre esaminati rettifiche IVA, imposte dirette, ritenute, fatturazione dell’operazione rilevante, annualità successive, nuove attività e acquisti in reverse charge.

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N. 31

Circolare n. 31 del 9/11/2023

  • IRPEF
  • Dichiarazioni
  • Adempimenti

La circolare chiarisce l’ambito applicativo del rinvio della seconda rata di acconto delle imposte sui redditi per il periodo d’imposta 2023. Il differimento al 16 gennaio 2024, con possibilità di cinque rate mensili e interessi dalla seconda, riguarda le persone fisiche titolari di partita IVA con ricavi o compensi 2022 non superiori a 170.000 euro; restano esclusi contributi previdenziali e assistenziali e premi INAIL. La soglia considera complessivamente le diverse attività esercitate, mentre per determinate attività agricole rilevano il volume d’affari o, in assenza di dichiarazione IVA, il fatturato 2022.

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N. 30

Circolare n. 30 del 27/10/2023

  • Dichiarazioni
  • Antiriciclaggio
  • IVA
  • Imposte indirette
  • Estero

La circolare illustra il trattamento fiscale delle cripto-attività dopo le modifiche della legge di bilancio 2023, ricostruendo anche il quadro tecnico-giuridico e il regime vigente fino al 2022. Esamina la nuova categoria dei redditi diversi, la tassazione al 26 per cento nei casi indicati, i regimi dichiarativo, amministrato e gestito, gli obblighi degli intermediari e il monitoraggio fiscale. Affronta inoltre rideterminazione del valore, regolarizzazione, IVA, bollo, imposta sul valore delle cripto-attività, successioni e donazioni e presupposti di territorialità, precisando che le diverse fattispecie non sono qualificabili unitariamente in astratto.

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N. 29

Circolare n. 29 del 19/10/2023

  • Imposte indirette
  • Contenzioso

La circolare recepisce l’orientamento consolidato della giurisprudenza di legittimità sul coacervo nell’imposta sulle successioni e donazioni e aggiorna le precedenti indicazioni di prassi. Il coacervo successorio deve ritenersi implicitamente abrogato e non può essere applicato né per determinare le aliquote né per calcolare le franchigie. Il coacervo donativo continua invece a operare, ma non comprende le donazioni effettuate nel periodo in cui l’imposta sulle successioni e donazioni era abrogata; il documento reca inoltre indicazioni per la gestione del contenzioso pendente.

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N. 28

Circolare n. 28 del 16/10/2023

  • Immobili
  • Accertamento fiscale
  • Contenzioso

La circolare aggiorna i criteri di determinazione della rendita catastale delle centrali eoliche, recependo l’orientamento consolidato della Cassazione sulla funzione della torre di sostegno. Superando le precedenti indicazioni, esclude dalla stima catastale l’intero complesso rotore-navicella-torre, considerato un unicum impiantistico funzionale alla produzione di energia, salvo specifiche peculiarità costruttive dell’impianto. Le strutture territoriali sono invitate a riesaminare le controversie pendenti e, quando la pretesa sia fondata su criteri non conformi e non sussistano altre questioni sostenibili, ad abbandonarla secondo le modalità previste.

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N. 27

Circolare n. 27 del 7/09/2023

  • Bonus edilizi
  • Superbonus
  • Sismabonus
  • Barriere architettoniche

La circolare chiarisce le modifiche introdotte dal decreto-legge n. 11 del 2023 alla cessione del credito e allo sconto in fattura per il Superbonus e gli altri bonus edilizi. Delinea il divieto di esercizio delle opzioni e le relative deroghe, comprese quelle riguardanti barriere architettoniche, interventi agevolati e immobili danneggiati da eventi sismici o meteorologici. Esamina inoltre il nuovo perimetro della responsabilità solidale di fornitori e cessionari, la ripartizione decennale delle quote non utilizzate, il divieto di acquisto per la Pubblica amministrazione e specifiche ipotesi di remissione in bonis.

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N. 26

Circolare n. 26 del 29/08/2023

  • Lavoro e previdenza
  • IRPEF
  • Agevolazioni Fiscali
  • Adempimenti

La circolare chiarisce il regime fiscale delle mance percepite dai dipendenti privati di strutture ricettive ed esercizi di somministrazione, nonché il trattamento integrativo speciale per il comparto turistico, ricettivo e termale. Le mance, anche elettroniche, costituiscono reddito di lavoro dipendente ma, salvo rinuncia scritta, sono soggette all’imposta sostitutiva del 5 per cento entro il 25 per cento del reddito delle relative prestazioni, per lavoratori con redditi di lavoro dipendente dell’anno precedente non superiori a 50.000 euro. Sono inoltre illustrati ambiti, limiti e adempimenti del datore e del lavoratore.

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N. 25

Circolare n. 25 del 18/08/2023

  • Estero
  • IRPEF
  • Lavoro e previdenza
  • Agevolazioni Fiscali

La circolare esamina i profili fiscali del lavoro da remoto e la disciplina tributaria dei lavoratori frontalieri, considerando la separazione tra luogo della prestazione, residenza e luogo in cui si producono gli effetti dell’attività. Per lo smart working affronta residenza fiscale, regimi speciali per impatriati, docenti e ricercatori, trasferimenti fittizi, Convenzioni contro le doppie imposizioni, redditi di lavoro dipendente, stabile organizzazione e base fissa. Per i frontalieri ricostruisce regole interne e convenzionali, con attenzione agli accordi con Austria, Francia, San Marino e Svizzera e alle novità della legge n. 83 del 2023.

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N. 24

Circolare n. 24 del 2/08/2023

  • Agevolazioni Fiscali
  • IVA
  • Imprese

La circolare fornisce chiarimenti sulle misure fiscali dirette a contenere l’impatto dell’aumento dei prezzi energetici, con riguardo ai crediti d’imposta per energia elettrica e gas e alla riduzione dell’IVA nel settore del gas. Esamina i benefici relativi ai primi due trimestri del 2023, ulteriori questioni sui crediti del terzo e quarto trimestre 2022 e le aliquote applicabili nel terzo trimestre 2023 al gas metano per combustione, all’energia termica e al teleriscaldamento. Per il primo trimestre 2023 precisa percentuali, requisiti e parametri di incremento dei costi differenziati tra imprese energivore, non energivore, gasivore e non gasivore.

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N. 23

Circolare n. 23 del 1/08/2023

  • Lavoro e previdenza
  • IRPEF
  • Agevolazioni Fiscali
  • Adempimenti

La circolare illustra l’agevolazione sul welfare aziendale prevista per il 2023 a favore dei lavoratori dipendenti con figli fiscalmente a carico, definendone ambito oggettivo, destinatari e modalità applicative. Il limite di esenzione dei fringe benefit è elevato a 3.000 euro e comprende beni, servizi e somme erogate o rimborsate per utenze domestiche di acqua, energia elettrica e gas; superata la soglia, l’intero valore diviene imponibile. Il beneficio richiede una dichiarazione al datore con i codici fiscali dei figli; la documentazione va conservata e l’eventuale perdita dei requisiti deve essere prontamente comunicata per consentire il recupero in sede di paga o conguaglio.

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N. 22

Circolare n. 22 del 28/07/2023

  • Imposte indirette
  • Adempimenti

La circolare chiarisce calcolo, soggetti obbligati, versamento e decorrenza dell’imposta di bollo prevista dal nuovo Codice dei contratti pubblici. Per i procedimenti avviati dal 1° luglio 2023, l’aggiudicatario assolve alla stipula un importo una tantum, determinato per scaglioni sul valore massimo contrattuale al netto dell’IVA, comprese opzioni e rinnovi espressi; i contratti inferiori a 40.000 euro sono esenti. Il pagamento, sostitutivo del bollo sugli atti della procedura e dell’esecuzione salvo fatture e documenti assimilati, avviene telematicamente mediante F24 ELIDE, scomputando quanto già assolto prima della stipula; non è ammesso il bollo virtuale.

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