Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

Documenti ufficiali conservati in formato PDF e collegati alla fonte originaria

Circolari

771 documenti

N. 2126/07/2023

Circolare n. 21 del 26/07/2023

Contenzioso
Processo tributario
Pace Fiscale

La circolare chiarisce l’ambito applicativo, la qualificazione giuridica e il perfezionamento della rinuncia agevolata alle controversie tributarie pendenti in Cassazione al 1° gennaio 2023, nelle quali sia parte l’Agenzia delle entrate e siano impugnati atti impositivi. La definizione, assimilata a una conciliazione giudiziale, deve riguardare tutte le pretese azionate e consente la riduzione delle sanzioni a un diciottesimo del minimo. Si perfeziona con l’accordo e il pagamento integrale entro venti giorni dalla sottoscrizione, senza rateazione né compensazione, cui segue la rinuncia al ricorso.

Apri PDF Fonte ufficiale

N. 2007/07/2023

Circolare n. 20 del 7/07/2023

IVA

La circolare illustra le modifiche introdotte dal decreto Semplificazioni alla disciplina IVA delle prestazioni rese alle persone ricoverate e ai loro accompagnatori, applicabili alle operazioni effettuate dal 22 giugno 2022. La trattazione distingue le prestazioni sanitarie esenti da quelle imponibili con aliquota del 10 per cento e considera separatamente l’alloggio degli accompagnatori. L’esenzione comprende, alle condizioni indicate, anche la componente sanitaria acquistata presso terzi nell’ambito di prestazioni di ricovero e cura rese da soggetti diversi da quelli contemplati dall’articolo 10, primo comma, numero 19, del decreto IVA.

Apri PDF Fonte ufficiale

N. 1906/07/2023

Circolare n. 19 del 6/07/2023

Imposte indirette

La circolare esamina il trattamento del legato di genere ai fini dell’imposta sulle successioni e donazioni, ricostruendone la disciplina civilistica, il quadro fiscale e gli orientamenti della Cassazione. Il legato di genere attribuisce al beneficiario un diritto di credito verso l’onerato e comprende, nella forma più frequente, i legati pecuniari non riferiti a somme presenti su uno specifico conto. Sul piano fiscale, viene assimilato al legato di specie: pur restando distinto dalle passività deducibili, deve essere escluso dal valore dell’eredità o delle quote ereditarie ai sensi dell’articolo 8, comma 3, del TUS.

Apri PDF Fonte ufficiale

N. 1828/06/2023

Circolare n. 18 del 28/06/2023

IRPEF
Agevolazioni Fiscali
Imprese
Professionisti

La circolare definisce requisiti soggettivi e modalità applicative della tassa piatta incrementale, regime opzionale previsto per il solo 2023 a favore delle persone fisiche esercenti attività d’impresa, arti o professioni, con esclusione di chi applica il regime forfetario. L’imposta sostitutiva dell’IRPEF e delle addizionali è pari al 15 per cento dell’incremento del reddito d’impresa o di lavoro autonomo rispetto al valore più elevato del triennio 2020-2022, ridotto della franchigia del 5 per cento e nel limite di 40.000 euro. La quota eccedente resta soggetta alla tassazione ordinaria; per gli acconti 2024 si considera l’imposta determinabile senza il regime agevolato.

Apri PDF Fonte ufficiale

N. 1726/06/2023

Circolare n. 17 del 26/06/2023

Dichiarazioni
Bonus casa
Sismabonus
Barriere architettoniche
Bonus mobili
EcoBonus

La circolare raccoglie, per l’anno d’imposta 2022, i principali documenti di prassi utili alla compilazione della dichiarazione dei redditi delle persone fisiche e all’apposizione del visto di conformità. Questa terza parte sistematizza le regole riguardanti recupero del patrimonio edilizio, Sismabonus, bonus verde e facciate, eliminazione delle barriere architettoniche, infrastrutture di ricarica, bonus mobili ed Ecobonus. Per ciascun ambito esamina, secondo il tema, beneficiari, interventi e spese ammessi, limiti, cumulabilità, modalità di pagamento, trasferimento delle detrazioni, adempimenti e documentazione da controllare o conservare.

Apri PDF Fonte ufficiale

N. 1626/06/2023

Circolare n. 16 del 26/06/2023

Agevolazioni Fiscali
Immobili

La circolare chiarisce le misure della legge di bilancio 2023 che consentono di anticipare la tassazione di determinate attività finanziarie e immobiliari. Esamina la rideterminazione, con imposta sostitutiva del 16 per cento, del valore di partecipazioni e terreni posseduti al 1° gennaio 2023, includendo per la prima volta le partecipazioni quotate, nonché l’affrancamento al 14 per cento di quote o azioni di OICR e di alcuni contratti assicurativi. Per le partecipazioni quotate, il valore di riferimento è la media dei prezzi di dicembre 2022 e non occorre una perizia, ferma restando la predisposizione dell’apposito prospetto.

Apri PDF Fonte ufficiale

N. 1419/06/2023

Circolare n. 14 del 19/06/2023

Dichiarazioni
IRPEF
Adempimenti

La circolare raccoglie sistematicamente le disposizioni e la prassi rilevanti per la dichiarazione dei redditi delle persone fisiche relativa al 2022 e per il visto di conformità. La prima parte tratta redditi e ritenute certificati, oneri detraibili ed erogazioni liberali del Quadro E, sezione I, comprese spese sanitarie, interessi sui mutui, istruzione, assicurazioni e altre spese specificamente elencate. Sono inoltre esaminati gli obblighi documentali del contribuente e quelli di conservazione gravanti su CAF e professionisti, allo scopo di uniformare assistenza e controllo formale.

Apri PDF Fonte ufficiale

N. 1519/06/2023

Circolare n. 15 del 19/06/2023

Dichiarazioni
IRPEF
Adempimenti

La circolare prosegue la raccolta dedicata alla dichiarazione dei redditi delle persone fisiche per il 2022, offrendo criteri uniformi per compilazione, visto di conformità e controllo documentale. Esamina deduzioni, erogazioni liberali, altre detrazioni e crediti d’imposta dei Quadri E, F e G del modello 730/2023, inclusi contributi previdenziali, spese per disabilità, locazioni, abitazione principale e redditi esteri. Gli oneri deducibili devono essere previsti dalla legge, indicati nella dichiarazione dell’anno di sostenimento e adeguatamente documentati, secondo le regole di conservazione richiamate.

Apri PDF Fonte ufficiale

N. 1313/06/2023

Circolare n. 13 del 13/06/2023

Superbonus
Bonus edilizi
Immobili

La circolare fornisce i primi chiarimenti sulle modifiche alla disciplina del Superbonus introdotte dal Decreto Aiuti-quater, dalla legge di bilancio 2023 e dal decreto-legge n. 11 del 2023. Illustra aliquote, scadenze e condizioni applicabili a condomìni, edifici da due a quattro unità, immobili unifamiliari, unità funzionalmente indipendenti, IACP, cooperative e soggetti del Terzo settore, oltre alle novità su impianti fotovoltaici e ripartizione decennale. Per il 2023 sono previste discipline differenziate, tra cui aliquote del 90 o del 110 per cento, subordinate ai requisiti temporali, soggettivi e di avanzamento dei lavori indicati.

Apri PDF Fonte ufficiale

N. 1201/06/2023

Circolare n. 12 del 1/06/2023

Accertamento fiscale
Dichiarazioni
Adempimenti
Imprese
Professionisti

La circolare illustra le novità degli indici sintetici di affidabilità fiscale applicabili al periodo d’imposta 2022, riepilogando interventi normativi, metodologia, modulistica, dati precalcolati, software “Il tuo ISA 2023” e regime premiale. L’aggiornamento riguarda tutti i 175 ISA e la revisione biennale di 87 indici, tenendo conto degli effetti straordinari della crisi economica e dei mercati. Sono inoltre richiamati l’abrogazione della disciplina delle società in perdita sistematica, i nuovi termini della modulistica e criteri di analisi del rischio che considerano anche i livelli di affidabilità delle annualità precedenti.

Apri PDF Fonte ufficiale

N. 1108/05/2023

Circolare n. 11 del 8/05/2023

Immobili
Adempimenti

La circolare chiarisce le modalità di aggiornamento del Catasto Terreni e del Catasto Fabbricati in caso di frazionamento di particelle censite come Ente Urbano o Fabbricato promiscuo, con l’obiettivo di evitare disallineamenti tra gli archivi. In via ordinaria, i frazionamenti interni al lotto urbano sono eseguiti mediante Docfa; il preventivo aggiornamento Pregeo è ammesso nei casi particolari in cui la particella derivata perda ogni collegamento con il lotto originario. Quando occorrono entrambe le procedure, il Docfa deve essere presentato tempestivamente e comunque entro trenta giorni dal Pregeo.

Apri PDF Fonte ufficiale

N. 1020/04/2023

Circolare n. 10 del 20/04/2023

Bonus edilizi
Superbonus
Agevolazioni Fiscali

La circolare definisce l’applicazione della qualificazione SOA ai lavori superiori a 516.000 euro rilevanti per il Superbonus e per gli altri incentivi richiamati dagli articoli 119 e 121 del Decreto Rilancio. Nel periodo dal 1° gennaio al 30 giugno 2023 è sufficiente, alle condizioni indicate, il possesso dell’attestazione o la sottoscrizione del contratto finalizzato al suo rilascio; dal 1° luglio 2023 l’impresa appaltatrice o subappaltatrice deve invece possedere la certificazione alla stipula. Le condizioni SOA non riguardano le agevolazioni per l’acquisto di unità immobiliari.

Apri PDF Fonte ufficiale

N. 919/04/2023

Circolare n. 9 del 19/04/2023

Contenzioso
Processo tributario
Pace Fiscale
Sanzioni

La circolare fornisce chiarimenti sull’ambito applicativo e sui profili procedimentali della conciliazione agevolata delle controversie tributarie prevista dalla legge di bilancio 2023. L’istituto consente di definire fuori udienza, mediante accordo conciliativo, le controversie pendenti al 15 febbraio 2023 davanti alle corti di giustizia tributaria di primo o secondo grado, relative ad atti impositivi e con l’Agenzia delle entrate come parte. L’accordo, da sottoscrivere entro il 30 settembre 2023, comporta la riduzione delle sanzioni a un diciottesimo del minimo e consente un’ampia rateazione.

Apri PDF Fonte ufficiale

N. 806/04/2023

Circolare n. 8 del 6/04/2023

IVA
Imposte indirette
Estero

La circolare illustra il trattamento IVA introdotto per le operazioni destinate alle forze armate impegnate negli sforzi di difesa dell’Unione europea, allineandolo a quello previsto per la NATO. Dal 1° luglio 2022 sono non imponibili le cessioni di beni e le prestazioni di servizi territorialmente rilevanti in Italia, rese alle forze armate di un altro Stato membro e destinate al loro uso, al personale civile accompagnatore o alle mense, quando partecipano ad attività dell’Unione nell’ambito della politica comune di sicurezza e difesa. Sono inoltre esaminati i beni introdotti nel territorio dello Stato.

Apri PDF Fonte ufficiale

N. 728/03/2023

Circolare n. 7 del 28/03/2023

Imprese
Adempimenti
Estero

La circolare aggiorna i chiarimenti sull’interpello per i nuovi investimenti, strumento volto a offrire agli investitori nazionali ed esteri certezza preventiva sui profili fiscali dei piani destinati al territorio italiano. Esamina la nozione di investimento rilevante, le ricadute occupazionali, la preventività dell’istanza, i rapporti con gli altri strumenti di tax compliance, i termini di risposta, la documentazione e la variazione dei presupposti di accesso. Per le istanze presentate dal 1° gennaio 2023, l’investimento deve essere almeno pari a 15 milioni di euro e produrre in Italia effetti occupazionali significativi e duraturi.

Apri PDF Fonte ufficiale

N. 620/03/2023

Circolare n. 6 del 20/03/2023

Pace Fiscale
Accertamento e riscossione
Accertamento fiscale
Contenzioso
Riscossione
Sanzioni

Fornisce ulteriori chiarimenti interpretativi, in forma di domande e risposte, sulle misure di “tregua fiscale” introdotte dalla legge di bilancio 2023, dalla definizione delle somme da controllo automatizzato alla regolarizzazione formale, al ravvedimento speciale, agli atti di accertamento, alle controversie e ai carichi affidati alla riscossione. Per le rateazioni delle comunicazioni di irregolarità in corso al 1° gennaio 2023, la riduzione delle sanzioni al 3 per cento opera sul residuo solo se non è intervenuta decadenza e il piano prosegue senza interruzioni. Restano salvi i casi di lieve inadempimento previsti, ferma l’applicazione delle relative sanzioni per carenza o ritardo.

Apri PDF Fonte ufficiale

N. 524/02/2023

Circolare n. 5 del 24/02/2023

Ricerca e Sviluppo
Agevolazioni Fiscali
Imprese

La circolare illustra finalità, caratteristiche e applicazione del nuovo Patent Box, regime opzionale che riconosce al titolare del diritto di sfruttamento economico di determinati beni immateriali una maggiorazione del 110 per cento dei costi riferibili alle attività di ricerca e sviluppo. Esamina soggetti ammessi ed esclusi, beni agevolabili, attività e spese rilevanti, calcolo dell’agevolazione, modalità di accesso, regime transitorio e passaggio dalla disciplina precedente. Chiarisce inoltre requisiti ed efficacia della documentazione idonea ai fini dell’esimente sanzionatoria, disciplina per le PMI, diritto di interpello e meccanismo premiale relativo ai costi sostenuti negli otto periodi d’imposta anteriori al titolo di privativa.

Apri PDF Fonte ufficiale

N. 423/02/2023

Circolare n. 4 del 23/02/2023

Imprese
Adempimenti

La circolare fornisce i primi chiarimenti sul contributo di solidarietà temporaneo per il 2023 previsto per determinati operatori dei settori dell’energia e dei prodotti petroliferi, illustrandone ambito soggettivo, base imponibile, ammontare, versamento e rapporto con le altre imposte erariali. Qualifica il prelievo come misura temporanea e straordinaria, non appartenente alle imposte sui redditi, volta a generare risorse per sostenere famiglie e imprese colpite dall’aumento dei prezzi energetici. Esamina inoltre le modifiche al contributo straordinario contro il caro bollette del 2022 e il coordinamento degli eventuali maggiori importi dovuti o delle maggiori somme già versate.

Apri PDF Fonte ufficiale

N. 308/02/2023

Circolare n. 3 del 8/02/2023

Superbonus
Enti terzo settore
Volontariato
Immobili

Chiarisce le modalità applicative della particolare determinazione dei limiti di spesa Superbonus prevista per ONLUS, organizzazioni di volontariato e associazioni di promozione sociale che prestano servizi socio-sanitari e assistenziali. La disciplina riguarda interventi di efficienza energetica, antisismici, fotovoltaici e infrastrutture di ricarica su immobili delle categorie B/1, B/2 e D/4, posseduti secondo i titoli tassativamente indicati; il comodato gratuito deve essere registrato prima del 1° giugno 2021. La gratuità degli amministratori deve risultare dallo statuto vigente a tale data e permanere durante la fruizione, mentre il passaggio di una ONLUS al RUNTS non esclude il beneficio se restano soddisfatti gli altri requisiti.

Apri PDF Fonte ufficiale

N. 227/01/2023

Circolare n. 2 del 27/01/2023

Pace Fiscale
Accertamento e riscossione
Accertamento fiscale
Contenzioso
Riscossione
Sanzioni

Illustra le misure di “tregua fiscale” della legge di bilancio 2023 ulteriori rispetto alla definizione delle somme da controllo automatizzato, con l’obiettivo di precisarne ambiti e modalità applicative. Tratta la regolarizzazione delle violazioni formali, il ravvedimento speciale, la definizione agevolata degli atti di accertamento e delle controversie, la conciliazione e la rinuncia agevolate, nonché la regolarizzazione di rate omesse. Fornisce inoltre indicazioni sullo stralcio dei debiti fino a 1.000 euro affidati alla riscossione dal 2000 al 2015 e sulla definizione dei carichi affidati dal 2000 al 30 giugno 2022; le violazioni formali regolarizzabili devono essere state commesse entro il 31 ottobre 2022 e non incidere su imponibile, liquidazione o pagamento dei tributi.

Apri PDF Fonte ufficiale

Le sintesi editoriali sono generate con Codex esclusivamente sulla base dei PDF ufficiali e servono a orientare la consultazione; non sostituiscono la lettura integrale del documento. I PDF sono copie dei documenti pubblicati dall’ente indicato. Per verificare eventuali aggiornamenti o allegati, consulta sempre la pagina ufficiale dell’Agenzia delle Entrate.