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Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

Documenti ufficiali conservati in formato PDF e collegati alla fonte originaria

Circolari

771 documenti

N. 2

Circolare n. 2 del 14/03/2025

  • Imposta di registro
  • Imposte indirette
  • Adempimenti
  • Riscossione
  • Sanzioni

La circolare fornisce agli Uffici istruzioni uniformi sulle modifiche recate dai decreti legislativi n. 139/2024 e 87/2024 in materia di imposta di registro, imposte ipotecaria e catastale, bollo e tributi minori. Esamina l’autoliquidazione e i relativi controlli, le cessioni d’azienda, le divisioni, gli atti giudiziari, i diritti edificatori, i contratti preliminari, i servizi e gli aggiornamenti catastali, oltre al sistema sanzionatorio. Per gli atti diversi da quelli giudiziari e da quelli registrati a debito, l’imposta è liquidata dal soggetto obbligato; se il controllo evidenzia un maggior dovuto, l’Ufficio notifica l’avviso con pagamento entro sessanta giorni e riduzione della sanzione a un terzo.

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N. 1

Circolare n. 1 del 20/01/2025

  • Agevolazioni Fiscali
  • Lavoro e previdenza
  • Imprese
  • Professionisti
  • Adempimenti

La circolare detta istruzioni uniformi sulla maggiorazione del costo del personale deducibile, introdotta per favorire l’incremento occupazionale dei titolari di reddito d’impresa e degli esercenti arti e professioni. Chiarisce beneficiari, presupposti di incremento occupazionale, regole per gruppi e casi particolari, determinazione della maggiorazione, lavoratori meritevoli di maggiore tutela, adempimenti e controlli. Per le nuove assunzioni a tempo indeterminato, la misura ordinaria è pari al 20 per cento del costo riferibile all’incremento occupazionale; l’agevolazione è prorogata, con gli adeguamenti temporali previsti, ai periodi d’imposta 2025, 2026 e 2027 per i soggetti solari.

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N. 23

Circolare n. 23 del 19/11/2024

  • Estero
  • IRES
  • Società, imprese e Professionisti
  • Adempimenti

La circolare fornisce istruzioni uniformi sull’Investment Management Exemption, che presume, al ricorrere delle condizioni previste, la non configurabilità in Italia di una stabile organizzazione delle entità appartenenti a una struttura di investimento non residente servita da un asset manager. Approfondisce indipendenza del veicolo e del gestore, disposizioni comuni, remunerazione a libera concorrenza dei servizi infragruppo e idoneità documentale. Il mancato rispetto delle condizioni IME non determina automaticamente una stabile organizzazione, che richiede comunque la verifica dei relativi presupposti di diritto e di fatto; la presunzione opera dal periodo d’imposta in corso alla data di entrata in vigore del decreto attuativo.

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N. 22

Circolare n. 22 del 19/11/2024

  • Agevolazioni Fiscali
  • Lavoro e previdenza
  • IRPEF
  • Adempimenti

La circolare illustra le modifiche al bonus una tantum di 100 euro previsto per il 2024 a favore dei lavoratori dipendenti, ampliandone la platea e fornendo istruzioni uniformi agli Uffici. Il beneficio richiede congiuntamente un reddito complessivo non superiore a 28.000 euro, almeno un figlio fiscalmente a carico e un’imposta lorda sui redditi di lavoro dipendente superiore alla relativa detrazione. Non è più necessario avere il coniuge fiscalmente a carico o appartenere a un nucleo monogenitoriale; tuttavia, tra coniugi non separati o conviventi aventi entrambi diritto, l’indennità spetta a uno solo ed è riconosciuta dal sostituto su richiesta scritta del lavoratore.

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N. 21

Circolare n. 21 del 7/11/2024

  • Autotutela
  • Contenzioso
  • Processo tributario
  • Riforma fiscale
  • Sanzioni

La circolare fornisce agli Uffici istruzioni uniformi sulla nuova disciplina dell’autotutela tributaria, distinguendo le ipotesi obbligatorie da quelle facoltative e coordinandole con il contenzioso e con la definizione agevolata delle sanzioni in caso di autotutela parziale. Tratta presentazione e contenuto dell’istanza, istruttoria, sospensione dell’esecuzione e fase decisoria. Il rifiuto espresso è impugnabile entro sessanta giorni dalla notificazione; per l’autotutela obbligatoria, il ricorso contro il rifiuto tacito può essere proposto dopo novanta giorni dalla domanda. Il silenzio sull’istanza di autotutela facoltativa, espressione di un potere discrezionale, non è invece contestabile davanti al giudice.

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N. 20

Circolare n. 20 del 4/11/2024

  • Estero
  • IRPEF
  • IRES

La circolare fornisce agli uffici indirizzi uniformi sulle nuove regole di residenza fiscale applicabili, dal 1° gennaio 2024, alle persone fisiche, alle società e agli altri enti. Per le persone fisiche esamina domicilio, residenza civilistica, presenza fisica anche per frazioni di giorno, lavoro da remoto e presunzione relativa derivante dall’iscrizione anagrafica; per società ed enti illustra i criteri della direzione effettiva e della gestione ordinaria principale. La verifica richiede una valutazione fattuale caso per caso e non può essere effettuata mediante interpello, ferma l’interazione con le convenzioni contro le doppie imposizioni.

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N. 20

Circolare n. 20 del 4/11/2024

  • Estero
  • IRPEF
  • IRES

La circolare detta istruzioni operative per applicare uniformemente la disciplina della residenza fiscale di persone fisiche, società ed enti modificata dal decreto legislativo n. 209 del 2023, con efficacia dal periodo d’imposta 2024. Per le persone fisiche approfondisce i criteri alternativi della residenza civilistica, del domicilio, della presenza fisica e dell’iscrizione anagrafica, divenuta presunzione relativa, considerando anche il lavoro agile; per società ed enti tratta la direzione effettiva e la gestione ordinaria in via principale. L’accertamento dipende da elementi fattuali da valutare caso per caso e non è ammesso in sede di interpello.

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N. 19

Circolare n. 19 del 10/10/2024

  • Lavoro e previdenza
  • IRPEF
  • Agevolazioni Fiscali
  • Adempimenti

La circolare chiarisce presupposti e adempimenti relativi all’indennità una tantum di 100 euro prevista per il 2024 a favore dei lavoratori dipendenti che soddisfano congiuntamente le condizioni reddituali, familiari e di capienza dell’imposta indicate dalla norma. Il beneficio, escluso dal reddito complessivo e rapportato al periodo di lavoro, non spetta ai titolari dei soli redditi assimilati al lavoro dipendente. Il sostituto d’imposta lo riconosce con la tredicesima su richiesta scritta del lavoratore, verifica la spettanza nel conguaglio e recupera quanto indebitamente erogato; l’eventuale rideterminazione avviene nella dichiarazione dei redditi.

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N. 18

Circolare n. 18 del 17/09/2024

  • Concordato preventivo biennale
  • Regime forfetario
  • Accertamento fiscale
  • Adempimenti

La circolare fornisce istruzioni operative sul Concordato preventivo biennale destinato, in linea generale, ai contribuenti di minori dimensioni soggetti agli ISA e a quelli aderenti al regime forfetario. Esamina condizioni di accesso, ambito oggettivo, modalità e termini di adesione, cause di cessazione e decadenza, rinnovo, versamenti ed effetti del concordato, nonché l’attività di controllo. Approfondisce inoltre la determinazione dei redditi e del valore della produzione netta concordati, gli acconti, l’imposizione sostitutiva opzionale sul maggior reddito, i modelli, il software e le metodologie di formulazione e adeguamento della proposta.

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N. 17

Circolare n. 17 del 29/07/2024

  • Estero
  • IRES
  • Società

La circolare illustra il regime introdotto dalla legge di bilancio 2024 per le plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate realizzate da società ed enti commerciali non residenti, privi di stabile organizzazione in Italia. La disciplina estende il trattamento della participation exemption ai soggetti residenti nell’Unione europea o nello Spazio economico europeo, assoggettati nello Stato di residenza a un’imposta societaria equivalente all’IRES, quando ricorrono i requisiti previsti dall’articolo 87 del TUIR. Sono esaminati ambito soggettivo e oggettivo e determinazione del capital gain, senza considerare l’eventuale applicazione delle convenzioni contro le doppie imposizioni.

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N. 16

Circolare n. 16 del 28/06/2024

  • Adempimenti
  • Riscossione

La circolare fornisce agli Uffici istruzioni uniformi sulle modifiche introdotte dalla legge di bilancio 2024 e dal decreto Agevolazioni nelle procedure di compensazione dei crediti tramite modello F24. Dal 1° luglio 2024, ogni versamento che esponga compensazioni, anche parziali, verticali o relative a crediti INPS e INAIL, deve essere eseguito esclusivamente mediante i servizi telematici dell’Agenzia delle entrate, anche quando il saldo finale è positivo. Dalla stessa data è inoltre esclusa la compensazione in presenza di iscrizioni a ruolo e carichi qualificati complessivamente superiori a 100.000 euro, secondo l’ambito e il coordinamento esaminati dalla circolare.

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N. 15

Circolare n. 15 del 25/06/2024

  • Accertamento fiscale
  • Adempimenti
  • Riforma fiscale
  • ATECO 2025

La circolare assicura uniformità applicativa sulle novità degli indici sintetici di affidabilità fiscale per il periodo d’imposta 2023, riepilogando interventi normativi, atti attuativi, modulistica, dati messi a disposizione dall’Agenzia, regime premiale e chiarimenti di interesse generale. Illustra la revisione biennale di 88 indici e l’aggiornamento straordinario di tutti i 175 ISA, volto a considerare anche le tensioni geopolitiche ed economico-finanziarie del periodo. Esamina inoltre la semplificazione degli oneri compilativi e la riorganizzazione collegata alla classificazione ATECO 2025, che richiederà revisioni anticipate per alcuni indici.

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N. 14

Circolare n. 14 del 18/06/2024

  • Agevolazioni Fiscali
  • Immobili
  • Imposta di registro
  • ISEE

La circolare detta istruzioni uniformi sulla proroga dell’agevolazione “prima casa under 36” e sul credito d’imposta previsto per determinati acquisti conclusi all’inizio del 2024. Il beneficio resta subordinato ai requisiti già previsti, compresi età inferiore a trentasei anni nell’anno del rogito, ISEE non superiore a 40.000 euro e condizioni “prima casa”; la proroga al 31 dicembre 2024 opera se il preliminare è stato sottoscritto e registrato entro il 31 dicembre 2023. Per gli atti definitivi stipulati dal 1° gennaio al 29 febbraio 2024 è riconosciuto nel 2025 un credito pari alle imposte versate in eccesso.

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N. 13

Circolare n. 13 del 13/06/2024

  • Superbonus
  • Immobili
  • IRPEF

La circolare fornisce istruzioni uniformi sulle novità della legge di bilancio 2024 relative alle plusvalenze da cessione onerosa di immobili interessati dal Superbonus e alle misure sulla variazione dello stato dei beni. La nuova fattispecie qualifica come redditi diversi, salve le esclusioni previste, le plusvalenze derivanti dalla cessione di immobili sui quali gli interventi agevolati si siano conclusi da non più di dieci anni, definendone criteri di calcolo, imposizione sostitutiva e decorrenza. Rilevano tutte le tipologie di immobili e gli interventi ammessi al Superbonus, anche eseguiti da altri aventi diritto o sulle parti comuni, indipendentemente da aliquota e modalità di fruizione.

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N. 12

Circolare n. 12 del 31/05/2024

  • Dichiarazioni
  • Adempimenti
  • Estero
  • Superbonus
  • Agevolazioni Fiscali

La circolare risponde ai quesiti dei CAF e uniforma l’applicazione delle regole sul modello 730/2024 e sul visto di conformità per il periodo d’imposta 2023. Affronta l’estensione del 730 senza sostituto ai non titolari di partita IVA, il Quadro W per attività e conti esteri, i versamenti minimi delle imposte sostitutive, la documentazione per visto, Superbonus e agevolazioni sull’abitazione, nonché il ravvedimento delle certificazioni uniche tardive. Precisa, tra l’altro, che cripto-attività diverse vanno indicate su righi distinti, i valori devono poggiare su elementi certi e verificabili e i debiti IVIE, IVAFE o sulle cripto-attività non superiori a 12 euro non si versano.

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N. 11

Circolare n. 11 del 15/05/2024

  • Pace Fiscale
  • Adempimenti
  • Sanzioni

La circolare fornisce istruzioni uniformi sul ravvedimento speciale, esteso alle violazioni riguardanti dichiarazioni validamente presentate per il periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2022, e sulla riapertura dei termini per il 2021 e gli anni precedenti. Per il 2022, la regolarizzazione richiede entro il 31 maggio 2024 il pagamento integrale o della prima rata e la rimozione delle irregolarità od omissioni; le tre rate successive scadono il 30 giugno, 30 settembre e 20 dicembre 2024, con interessi annui del 2 per cento. Sono escluse le violazioni già contestate mediante gli atti indicati.

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N. 10

Circolare n. 10 del 10/05/2024

  • Affitti brevi
  • Locazione immobili
  • IRPEF
  • Adempimenti

La circolare illustra le novità della legge di bilancio 2024 sulla disciplina fiscale delle locazioni brevi, con particolare riguardo all’innalzamento dell’aliquota della cedolare secca, alla ritenuta applicata dagli intermediari e agli adempimenti degli intermediari non residenti. Il regime riguarda contratti abitativi non superiori a trenta giorni, stipulati da persone fisiche fuori dall’attività d’impresa, anche tramite intermediari o portali telematici. Resta riconosciuto soltanto quando non più di quattro appartamenti sono destinati alla locazione breve nel periodo d’imposta; da cinque appartamenti l’attività si presume imprenditoriale.

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N. 9

Circolare n. 9 del 2/05/2024

  • Adempimenti
  • IVA
  • Corrispettivi telematici
  • Riforma fiscale

La circolare fornisce istruzioni operative sulle misure di razionalizzazione e semplificazione degli adempimenti tributari riguardanti pagamenti, comunicazioni obbligatorie, servizi digitali, strumenti elettronici e sospensione di comunicazioni e inviti dell’Amministrazione finanziaria. Esamina, tra l’altro, la rateizzazione di saldo e primo acconto, i versamenti minimi di IVA e ritenute, l’addebito futuro dell’F24 e il pagamento tramite PagoPA, nonché le comunicazioni sulle scritture contabili e sulle spese sanitarie. Per le rateizzazioni interessate, il termine conclusivo è differito al 16 dicembre e la scadenza mensile è uniformata al giorno 16.

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N. 8

Circolare n. 8 del 11/04/2024

  • Dichiarazioni
  • Adempimenti
  • Dichiarazione IRAP
  • Dichiarazione IVA
  • Regime forfetario

La circolare impartisce istruzioni uniformi sulle misure di razionalizzazione e semplificazione delle dichiarazioni fiscali introdotte dal decreto Adempimenti. I temi comprendono la dichiarazione precompilata e il modello 730 semplificato, le semplificazioni dei modelli relativi a imposte sui redditi, IRAP e IVA, i crediti d’imposta, gli obblighi dei sostituti d’imposta e la revisione dei termini di presentazione. Dal 2024, per lavoratori dipendenti, pensionati e titolari dei redditi assimilati indicati, l’Agenzia rende disponibili informazioni analitiche confermabili o modificabili, poi riportate automaticamente nella dichiarazione presentabile telematicamente.

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N. 7

Circolare n. 7 del 21/03/2024

  • Adempimenti
  • Imprese

La circolare chiarisce l’abrogazione dell’esonero dalla ritenuta d’acconto sulle provvigioni degli agenti e mediatori di assicurazione, definendone ambito, decorrenza, misura ridotta e ulteriori adempimenti. Dal 1° aprile 2024 la ritenuta si applica, secondo il criterio di cassa, alle provvigioni pagate agli operatori interessati, comprese quelle relative all’intermediazione assicurativa accessoria nei casi indicati; se il percipiente trattiene direttamente la provvigione, valgono le specifiche regole di rimessa e versamento illustrate. Il committente deve inoltre rilasciare la Certificazione Unica e trasmetterla all’Agenzia, senza effetti sugli obblighi di fatturazione IVA.

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