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Documenti ufficiali, interpretazioni e pronunce che orientano l’applicazione delle norme tributarie.

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Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

Documenti ufficiali conservati in formato PDF e collegati alla fonte originaria

Circolari

771 documenti

N. 40

Circolare n. 40 del 27/06/2007

  • Accertamento fiscale

La circolare chiarisce gli effetti della soppressione del Comitato consultivo per l’applicazione delle norme antielusive sulla disciplina dell’interpello. Considera implicitamente abrogate le disposizioni sull’attività del Comitato, sull’efficacia dei suoi pareri e sul relativo silenzio-assenso, nonché le pertinenti norme attuative; ritiene invece ancora vigente la facoltà del contribuente di chiedere preventivamente all’Agenzia delle entrate un parere sull’applicazione delle disposizioni antielusive ai casi concreti. Restano applicabili le modalità previste dal D.M. n. 195 del 1997, escluse quelle riferite al Comitato soppresso.

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N. 39

Circolare n. 39 del 27/06/2007

  • Contenzioso
  • Accertamento fiscale

La circolare aggiorna le istruzioni per la gestione delle controversie pendenti relative alle operazioni di dividend washing e dividend stripping, alla luce del mutato orientamento della Corte di cassazione. Richiamando le pronunce del 2005, ritiene tali operazioni nulle per assoluta mancanza della causa quando i contratti di acquisto e rivendita di azioni o di costituzione o cessione dell’usufrutto siano privi di uno scopo economico diverso dal risparmio fiscale. Gli uffici sono quindi invitati a proseguire il contenzioso in corso, considerando anche la rilevabilità d’ufficio della nullità nei termini illustrati.

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N. 6

Circolare n. 6 del 14/06/2007

  • Finanziamenti
  • Imposte indirette
  • Agevolazioni Fiscali

La circolare congiunta riesamina la compatibilità tra il regime tributario sostitutivo dell’articolo 15 del D.P.R. n. 601 del 1973 e la facoltà del debitore di estinguere anticipatamente un finanziamento. Ricostruisce gli orientamenti amministrativi e giurisprudenziali, la natura legale e irrinunciabile della facoltà di adempimento anticipato e le indicazioni normative poste a tutela del mutuatario. Conclusivamente, recupera l’indirizzo precedente alla circolare n. 6 del 2006: l’adempimento anticipato, quale evento riconducibile all’ordinario svolgimento del rapporto obbligatorio, non fa venir meno le condizioni previste per il regime tributario.

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N. 38

Circolare n. 38 del 12/06/2007

  • Accertamento fiscale
  • Adempimenti
  • Dichiarazioni

La circolare illustra le principali novità degli studi di settore applicabili dal periodo d’imposta 2006, comprendendo studi evoluti, correttivi, indicatori di normalità economica, applicazioni sperimentali o monitorate e modelli per l’annotazione separata. Fornisce inoltre indicazioni sulla compilazione e trasmissione dei modelli, distinguendo i comparti delle manifatture, del commercio, dei servizi e delle attività professionali. Tra le precisazioni operative, considera le particolari situazioni degli addetti, disciplina la compilazione in caso di cessazione dell’attività e indica come superare il controllo bloccante relativo all’anno di iscrizione all’albo quando tale iscrizione non è prevista.

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N. 37

Circolare n. 37 del 7/06/2007

  • IVA
  • Contenzioso

La circolare chiarisce l’ambito dell’aliquota IVA del 10 per cento applicabile ai contratti di scrittura connessi agli spettacoli teatrali. La misura riguarda i contratti collegati a tutti gli spettacoli indicati al numero 123 della Tabella A, parte III, compresi opere liriche, balletto, prosa, concerti, attività circensi e dello spettacolo viaggiante, nonché spettacoli di burattini e marionette, ovunque tenuti. Poiché la disposizione ha natura interpretativa, si applica anche ai rapporti pendenti al 1° gennaio 2007; gli uffici devono riesaminare le controversie e abbandonarle quando non siano sostenibili altre questioni.

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N. 36

Circolare n. 36 del 31/05/2007

  • EcoBonus
  • Agevolazioni Fiscali
  • Immobili
  • Adempimenti
  • IVA

La circolare illustra la detrazione del 55% prevista per le spese sostenute nel 2007 per determinati interventi di risparmio energetico su edifici esistenti, esaminando beneficiari, immobili interessati, lavori e spese agevolabili, adempimenti, trasferimento dell’immobile e cumulabilità. Il beneficio riguarda fabbricati di qualsiasi categoria catastale, anche rurali e strumentali, ma non gli interventi eseguiti durante la costruzione; la detrazione è ripartita in tre rate annuali di pari importo. L’IVA applicabile dipende dalla qualificazione edilizia dell’intervento, secondo le aliquote previste per il recupero del patrimonio immobiliare.

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N. 35

Circolare n. 35 del 30/05/2007

  • Lavoro e previdenza
  • Sanzioni
  • Accertamento fiscale
  • Contenzioso

La circolare chiarisce la disciplina delle sanzioni amministrative per l’impiego di lavoratori non risultanti dalla documentazione obbligatoria, soffermandosi su quantificazione, competenza, contestazione, riscossione e contenzioso. La sanzione è stabilita per ciascun lavoratore e maggiorata per ogni giornata di lavoro effettivo; l’irrogazione compete alla Direzione provinciale del lavoro, mentre la constatazione resta affidata agli organi di controllo fiscale, contributivo e del lavoro. Gli uffici dell’Agenzia devono trasmettere gli esiti delle verifiche e riesaminare le controversie pendenti, rideterminando la sanzione soltanto quando ricorrano i presupposti indicati.

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N. 34

Circolare n. 34 del 25/05/2007

  • Adempimenti
  • Accertamento fiscale

La circolare definisce i criteri per attestare la regolarità fiscale richiesta nelle procedure di affidamento, subappalto e stipula dei contratti pubblici, confermando l’attualità del modello di certificazione dei carichi pendenti approvato nel 2001. La regolarità sussiste quando non risultano violazioni definitivamente accertate relative ai tributi amministrati dall’Agenzia, oppure quando la pretesa fiscale sia stata integralmente soddisfatta, anche mediante definizione agevolata. Il certificato deve indicare separatamente anche le violazioni non definitive, mentre la valutazione conclusiva del requisito compete alla stazione appaltante.

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N. 33

Circolare n. 33 del 24/05/2007

  • Lavoro e previdenza
  • Agevolazioni Fiscali
  • IRPEF

La circolare precisa il trattamento fiscale delle stock option relative a piani già deliberati prima del 3 ottobre 2006, aggiornando le precedenti indicazioni dell’Agenzia. Per tali piani, anche se privi di un termine di esercizio o con termine inferiore a tre anni, i dipendenti possono fruire del regime agevolato quando esercitano le opzioni dopo almeno tre anni dalla loro assegnazione, nel rispetto delle ulteriori condizioni previste. Per i piani deliberati successivamente resta invece necessaria l’espressa previsione di un periodo minimo triennale prima dell’esercizio.

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N. 32

Circolare n. 32 del 23/05/2007

  • Agevolazioni Fiscali
  • Imposta di registro
  • Immobili
  • Autotutela
  • Accertamento e riscossione

La circolare disciplina la tardiva presentazione del certificato definitivo necessario a confermare le agevolazioni per la piccola proprietà contadina. Il termine di tre anni dalla registrazione è perentorio e, in mancanza del certificato, gli uffici devono recuperare le imposte ordinarie; il ritardo non preclude tuttavia il beneficio quando il contribuente dimostri adeguata diligenza e la sua evidente scusabilità. Se la certificazione arriva prima dell’avviso, il recupero non va effettuato; se l’avviso è già stato emesso e diviene infondato, è indicato l’annullamento in autotutela, mentre un’agevolazione diversa non può sostituire quella originariamente richiesta.

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N. 30

Circolare n. 30 del 22/05/2007

  • Agevolazioni Fiscali
  • Enti terzo settore
  • Enti Sportivi dilettantistici
  • Volontariato
  • Adempimenti

La circolare fornisce indirizzi uniformi per completare i controlli sulle autocertificazioni presentate dagli enti richiedenti il cinque per mille, affrontando questioni operative e tecnico-giuridiche relative ad associazioni di promozione sociale, cooperative sociali, associazioni sportive dilettantistiche, volontariato, enti ecclesiastici e fondazioni. Per le associazioni di promozione sociale, l’iscrizione nei registri previsti è condizione necessaria, salva la rilevanza degli albi provinciali espressamente istituiti da legge regionale. Per le cooperative sociali, i controlli vanno svolti prioritariamente presso l’Albo nazionale; per le fondazioni, l’ammissione riguarda soltanto quelle operanti nei settori normativamente indicati.

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N. 31

Circolare n. 31 del 22/05/2007

  • Accertamento fiscale
  • Sanzioni
  • Dichiarazioni
  • Adempimenti
  • Imprese
  • Professionisti

La circolare illustra le modifiche del 2006 e della legge finanziaria 2007 alla disciplina degli studi di settore e i relativi riflessi sull’accertamento. Esamina l’ampliamento del loro utilizzo per imprese in contabilità ordinaria e professionisti, la revisione triennale, gli indicatori di normalità economica, l’adeguamento in dichiarazione, le nuove cause di esclusione e il limite di applicabilità. Tratta inoltre le sanzioni per omissioni o infedeltà nei modelli, le novità della modulistica 2007, gli indicatori per i soggetti esclusi e le condizioni che inibiscono gli accertamenti presuntivi per i contribuenti congrui.

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N. 29

Circolare n. 29 del 17/05/2007

  • Agevolazioni Fiscali
  • Immobili
  • Locazione immobili
  • Imprese
  • Contenzioso

La circolare chiarisce gli effetti della norma di interpretazione autentica sul credito d’imposta per investimenti in aree svantaggiate quando immobili strumentali compresi in un complesso unitario polifunzionale sono locati a terzi. Il beneficio non viene rideterminato se il complesso è destinato ad attività commerciale e il locatario vi esercita attività d’impresa; sono ammesse locazioni separate delle unità e non è richiesta identità tra le attività di locatore e locatario. Se una parte è locata a un non imprenditore, la rideterminazione opera proporzionalmente; gli uffici devono riesaminare il contenzioso pendente e, ricorrendone i presupposti, abbandonarlo.

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N. 28

Circolare n. 28 del 16/05/2007

  • IVA
  • Autovetture e Fisco
  • Adempimenti

La circolare disciplina la richiesta di rimborso della maggiore IVA detraibile relativa ad autoveicoli e spese connesse sostenute dal 1° gennaio 2003 al 13 settembre 2006, illustrando il modello telematico e modalità semplificate di compilazione. La procedura forfetaria e l’istanza analitica sono alternative anche tra annualità diverse; il modello considera IVA già detratta, effetti della rivendita e maggiori imposte sui redditi e IRAP, senza obbligo di modificare le dichiarazioni già presentate. È consentito indicare in forma aggregata le maggiori imposte nel rigo AR42 e decurtare direttamente dal rigo AR41 la maggiore IVA dovuta per rivendite; sono inoltre definiti criteri selettivi per i controlli.

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N. 27

Circolare n. 27 del 11/05/2007

  • IVA
  • Adempimenti
  • Dichiarazioni

La circolare chiarisce la compilazione dei modelli AA7/8 e AA9/8 per dichiarazioni IVA di inizio, variazione e cessazione dell’attività, aggiornati alle modifiche normative del 2006. Il nuovo Quadro I si compila soltanto all’inizio dell’attività e i relativi dati vanno indicati quando disponibili; l’omissione rileva esclusivamente per programmare i controlli, considerando eventuali impossibilità oggettive. Sono precisate le informazioni sugli immobili, sugli investimenti delle società di costruzioni e sui soci, nonché l’obbligo di garanzia per specifici acquisti intracomunitari nel triennio successivo all’attribuzione della partita IVA, con durata triennale e importo almeno pari a 50.000 euro.

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N. 26

Circolare n. 26 del 9/05/2007

  • Riscossione
  • Adempimenti

La circolare adegua, dopo la riforma del sistema nazionale della riscossione, le procedure fissate dalla circolare 89/E per verificare il rispetto della legislazione antimafia da parte degli ex concessionari. Richiama gli obblighi di comunicazione antimafia e la successiva richiesta prefettizia di informazioni su eventuali infiltrazioni, quindi rileva che tali modalità sono incompatibili con l’attribuzione delle funzioni di riscossione all’Agenzia, esercitate mediante Equitalia S.p.A. Ne consegue che le Direzioni regionali non devono più svolgere le attribuzioni in materia disciplinate dalla circolare 89/E.

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N. 25

Circolare n. 25 del 4/05/2007

  • Società
  • IRES
  • IRAP
  • IVA
  • Società semplice
  • Dichiarazioni

La circolare ricostruisce organicamente la disciplina delle società non operative, illustrando ambito soggettivo, test di operatività, reddito minimo, perdite pregresse, effetti ai fini IRES, IRPEF, IVA e IRAP, interpello disapplicativo e adempimenti dichiarativi. Il mancato superamento del test comporta, tra l’altro, la dichiarazione del reddito minimo presunto, limiti all’utilizzo delle perdite e del credito IVA e un valore minimo della produzione ai fini IRAP. Sono inoltre esaminati lo scioglimento agevolato e la trasformazione in società semplice, compresi gli effetti fiscali per società e soci.

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N. 24

Circolare n. 24 del 27/04/2007

  • Agevolazioni Fiscali
  • IRPEF
  • Adempimenti

La circolare chiarisce le modalità applicative della detrazione IRPEF prevista per il 2007 per sostituire frigoriferi, congelatori e apparecchi combinati con modelli di classe energetica almeno A+. La detrazione è pari al 20 per cento dei costi rimasti a carico del contribuente, entro 200 euro per apparecchio, e richiede fattura o scontrino parlante nonché un’autodichiarazione sulla sostituzione e sulla dismissione. Possono concorrere anche trasporto e smaltimento, purché debitamente documentati.

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N. 23

Circolare n. 23 del 20/04/2007

  • Tributi locali
  • IRPEF
  • Adempimenti

La circolare chiarisce il calcolo dell’acconto dell’addizionale comunale IRPEF quando il comune abbia previsto una fascia di esenzione. L’esenzione opera già sull’acconto se il reddito imponibile dell’anno precedente rientra nella soglia comunale e, per i lavoratori dipendenti, il sostituto la applica automaticamente anche senza richiesta; se il reddito definitivo supera la soglia, l’imposta è recuperata senza sanzioni e interessi. Le rate indebitamente trattenute possono essere restituite durante l’anno o nel conguaglio.

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N. 22

Circolare n. 22 del 19/04/2007

  • Accertamento fiscale
  • Attività economiche
  • Adempimenti

La circolare dirama nuove metodologie di controllo per specifiche attività di servizi rivolte al consumatore finale, tra cui noleggio di barche, approdi turistici, lavanderie, pompe funebri, agriturismi, mediazione immobiliare e studi di radiologia. Le relative check list devono rispecchiare i controlli effettivamente eseguiti, motivare nelle note l’omissione di verifiche obbligatorie ed essere conservate con il processo verbale. Devono inoltre essere rilevati il personale presente e i rapporti contrattuali, mentre i controlli sui dati degli studi di settore vanno riferiti al periodo d’imposta verificato.

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