Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

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Circolari

771 documenti

N. 3523/11/2006

Circolare n. 35 del 23/11/2006

Corrispettivi telematici
Adempimenti

La circolare disciplina il decentramento delle procedure per abilitare i laboratori alla verificazione periodica dei misuratori fiscali, illustrando soggetti ammessi, requisiti, istanze, sigilli identificativi, rinnovi, sospensioni e revoche. Dal 1° gennaio 2007 le nuove domande e quelle di rinnovo devono essere presentate all’Ufficio locale competente, mentre le istanze anteriori restano affidate alla Direzione Centrale; i rinnovi sono validi fino alla scadenza del certificato di qualità, con dimostrazione annuale del mantenimento dei requisiti. Le Direzioni Regionali e Provinciali trasmettono inoltre ogni quindici giorni i dati necessari ad aggiornare l’elenco pubblico degli abilitati.

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N. 3421/11/2006

Circolare n. 34 del 21/11/2006

IRES
IRAP
Società di capitali
Autovetture e Fisco

La circolare chiarisce come le modifiche del decreto-legge n. 223 del 2006 incidano sugli acconti IRES e IRAP del periodo d’imposta in corso al 4 luglio 2006. I soggetti IRES devono rideterminare, nel metodo storico, reddito e valore della produzione del periodo precedente applicando le nuove regole su società non operative, utili da territori a fiscalità privilegiata, autoveicoli, terreni, minusvalenze, commesse ultrannuali, studi di settore e beni immateriali; imprenditori individuali e società di persone restano invece alle modalità ordinarie. Gli eventuali conguagli confluiscono nella seconda o unica rata dell’acconto.

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N. 3316/11/2006

Circolare n. 33 del 16/11/2006

Locazione immobili
Imposta di registro
IVA
Adempimenti

La circolare illustra registrazione e versamento dell’imposta proporzionale di registro per i contratti di locazione, anche finanziaria, e di affitto di fabbricati già soggetti a IVA e ancora in corso il 4 luglio 2006, nonché l’eventuale opzione IVA per gli immobili strumentali. Esamina il nuovo regime IVA, i contratti e i soggetti interessati, la base imponibile, le vicende successive e le modalità telematiche. Per i contratti successivi al 12 agosto 2006 valgono le regole ordinarie di registrazione; l’opzione IVA va esercitata nell’atto e la trasmissione telematica è obbligatoria soltanto per chi possiede almeno cento unità immobiliari.

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N. 3219/10/2006

Circolare n. 32 del 19/10/2006

Accertamento fiscale

La circolare ricostruisce il potenziamento delle indagini finanziarie disposto dalla legge finanziaria 2005 e fornisce istruzioni su destinatari, rapporti e operazioni oggetto delle richieste, procedure di acquisizione, garanzie del contribuente, utilizzo dei risultati e sanzioni per gli operatori finanziari. I poteri istruttori si estendono oltre i conti bancari e postali, comprendendo qualsiasi operatore creditizio o finanziario, le società fiduciarie e operazioni anche isolate. Il contribuente deve essere informato e può produrre documenti, dati e chiarimenti; le regole procedimentali interessano anche i periodi d’imposta ancora accertabili al 1° gennaio 2005.

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N. 3102/10/2006

Circolare n. 31 del 2/10/2006

Accertamento fiscale
Contabilità
Imprese

La circolare definisce criteri interpretativi e indirizzi di controllo sulle differenze inventariali, con particolare riguardo alle imprese della grande distribuzione. Le differenze possono derivare dalla normale gestione del magazzino e devono essere valutate considerando formazione, natura, caratteristiche aziendali e informazioni fornite dal contribuente, senza una ripresa automatica a tassazione. Per i punti vendita non obbligati alla contabilità di magazzino, le schede interne non attivano la presunzione di cessione né l’inversione dell’onere della prova; un accertamento resta possibile se le risultanze sono sostenute da ulteriori elementi probatori, mentre il contribuente può opporre qualsiasi dato idoneo.

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N. 3029/09/2006

Circolare n. 30 del 29/09/2006

Adempimenti
Riscossione

La circolare chiarisce l’obbligo, decorrente dal 1° ottobre 2006, di effettuare telematicamente i versamenti di imposte, contributi e premi per i titolari di partita IVA, illustrando i canali utilizzabili direttamente o tramite intermediari. Disciplina inoltre la titolarità del conto di addebito, le ricevute rilasciate, l’annullamento dei pagamenti e le modalità applicabili ai non residenti e alle società appartenenti a gruppi. Restano ammessi versamenti non telematici nei casi particolari espressamente indicati, tra cui F24 predeterminati, rateazioni già avviate, oggettiva indisponibilità di conti correnti, taluni adempimenti degli eredi e cessazione della partita IVA.

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N. 2925/08/2006

Circolare n. 29 del 25/08/2006

Pace Fiscale
Accertamento e riscossione
Sanzioni

La circolare disciplina il trattamento delle comunicazioni, dichiarazioni integrative e definizioni presentate nell’ambito delle sanatorie previste dagli articoli 7, 8, 9 e 14 della legge n. 289 del 2002, riepilogandone condizioni di validità, versamenti ed effetti dei controlli centralizzati. Il perfezionamento richiede che il primo versamento utile sia tempestivo, congruo e non effettuato mediante compensazione. Rate successive omesse, carenti o tardive determinano l’iscrizione a ruolo delle somme, con interessi e sanzioni secondo i criteri indicati; il ravvedimento non è applicabile ai versamenti relativi agli istituti esaminati.

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N. 2704/08/2006

Circolare n. 27 del 4/08/2006

Immobili
Locazione immobili
IVA
Imposta di registro
Imposte indirette

La circolare fornisce i primi chiarimenti sulla revisione dell’imposizione indiretta applicabile a cessioni e locazioni di fabbricati, distinguendo gli immobili abitativi da quelli strumentali secondo la classificazione catastale. Esamina il regime generale di esenzione IVA e le relative eccezioni, l’opzione per l’imponibilità prevista in determinate operazioni, nonché l’applicazione delle imposte di registro, ipotecarie e catastali. Affronta inoltre locazioni d’azienda, leasing e fondi immobiliari: per le locazioni di immobili strumentali la registrazione è obbligatoria e l’imposta di registro si applica nella misura dell’1%, indipendentemente dal regime IVA.

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N. 2612/07/2006

Circolare n. 26 del 12/07/2006

IRAP
Lavoro e previdenza
Agevolazioni Fiscali

La circolare risponde ai quesiti sulle deduzioni dalla base imponibile IRAP riconosciute ai datori di lavoro per effettivi incrementi dell’occupazione a tempo indeterminato, precisando soggetti ammessi, requisiti e criteri di calcolo. Le imprese neo-costituite possono considerare le nuove assunzioni se l’incremento non deriva dall’assorbimento di attività preesistenti; anche la trasformazione di contratti a termine o di apprendistato può rilevare, limitatamente al costo e al periodo del rapporto a tempo indeterminato. Le mere sostituzioni non generano incremento, mentre i lavoratori part-time sono conteggiati per intero nella consistenza finale e secondo proporzione nelle medie indicate.

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N. 2526/06/2006

Circolare n. 25 del 26/06/2006

IRPEF
Contenzioso
Lavoro e previdenza

La circolare riesamina il trattamento IRPEF delle prestazioni periodiche erogate dai fondi integrativi di previdenza costituiti presso gli enti disciplinati dalla legge n. 70 del 1975, alla luce dell’orientamento consolidato della Corte di Cassazione. La tassazione sulla base imponibile ridotta all’87,5% si applica alla quota riferibile al montante maturato entro il 31 dicembre 2000, anche per chi sia cessato dal servizio successivamente. Gli uffici sono invitati a riesaminare caso per caso il contenzioso pendente e, quando ne ricorrano i presupposti, ad abbandonarlo secondo le modalità di rito, eventualmente previa esecuzione del rimborso richiesto.

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N. 2426/06/2006

Circolare n. 24 del 26/06/2006

Enti terzo settore
Agevolazioni Fiscali

La circolare chiarisce la portata delle precedenti indicazioni sui requisiti per la qualifica di ONLUS con riguardo agli enti di diritto straniero. Precisa che la non residenza non costituisce una preclusione assoluta: ricorrendo tutti i requisiti dell’articolo 10, comma 1, del decreto legislativo n. 460 del 1997, anche un ente residente all’estero può ottenere la qualifica. Ne consegue l’ammissione al relativo regime agevolativo, mentre le Direzioni regionali sono incaricate di diffondere l’indirizzo e vigilarne l’applicazione.

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N. 2322/06/2006

Circolare n. 23 del 22/06/2006

Accertamento fiscale
Adempimenti
Dichiarazioni

La circolare illustra i 53 studi di settore entrati in vigore dal periodo d’imposta 2005, dei quali 52 derivanti dalla revisione di studi precedenti e uno completamente nuovo, e chiarisce l’applicazione degli studi già vigenti. Esamina correttivi congiunturali e specifici, applicazioni monitorate, novità per professionisti e manifatture, asseverazione, indici economici, finanziari e patrimoniali e aggiornamenti di GE.RI.CO. 2006. Fornisce inoltre indicazioni per compilare i modelli, parte integrante di Unico 2006, relativi alla comunicazione dei dati rilevanti.

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N. 2219/06/2006

Circolare n. 22 del 19/06/2006

Immobili
IVA
Imposta di registro
Imposte indirette

La circolare esamina le modifiche al regime tributario dei partecipanti ai fondi immobiliari e chiarisce la disciplina fiscale degli apporti. Dal 1° gennaio 2006, per le quote immesse in un sistema di deposito accentrato, la ritenuta sui proventi è applicata dall’intermediario presso cui il titolare detiene le quote; gli obblighi restano alla società di gestione quando le quote non sono accentrate. Gli apporti a fondi immobiliari chiusi costituiti da almeno due immobili prevalentemente locati sono esclusi dall’IVA e assoggettati in misura fissa alle imposte di registro, ipotecaria e catastale.

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N. 2115/06/2006

Circolare n. 21 del 15/06/2006

IRES
Accertamento fiscale
Adempimenti
Società

La circolare definisce ambito, decorrenza e modalità applicative della disciplina contro il dividend washing, che limita la deducibilità delle minusvalenze e delle differenze negative su determinati titoli partecipativi in relazione ai dividendi non imponibili percepiti nei trentasei mesi precedenti. La disciplina riguarda i componenti negativi realizzati dal 1° gennaio 2006 e non esclude l’applicazione della clausola antielusiva generale nelle ulteriori fattispecie previste. Sono inoltre precisati i criteri per titoli immobilizzati o iscritti nell’attivo circolante e l’obbligo di comunicare determinate minusvalenze superiori a 50.000 euro.

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N. 1813/06/2006

Circolare n. 18 del 13/06/2006

Contabilità e Bilancio
Imprese
Immobili
Agevolazioni Fiscali

La circolare esamina la riapertura dei termini disposta dalla legge finanziaria 2006 per la rivalutazione dei beni d’impresa e introduce la disciplina specifica delle aree fabbricabili. Chiarisce beni e soggetti ammessi, modalità contabili, categorie omogenee, riallineamento, saldo attivo, imposte sostitutive ed effetti fiscali, distinguendo la rivalutazione generale da quella delle aree. Per queste ultime, l’imposta sostitutiva è pari al 19 per cento, versabile in tre rate annuali o anticipatamente in unica soluzione; i maggiori valori assumono immediata rilevanza fiscale, mentre non è applicabile l’affrancamento immediato del saldo.

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N. 2013/06/2006

Circolare n. 20 del 13/06/2006

IRPEF
IVA
E-commerce
Enti terzo settore
Agevolazioni Fiscali
Lavoro e previdenza

La circolare fornisce ulteriori chiarimenti tributari sul piano di azione per lo sviluppo, trattando la cessione di personal computer ai dipendenti, le vendite a distanza intracomunitarie e le erogazioni liberali al terzo settore. La cessione del computer non genera reddito in natura alle condizioni indicate; nelle vendite a distanza rileva il trasporto eseguito dal cedente o per suo conto verso il consumatore di un altro Stato membro, indipendentemente dalla modalità dell’ordine. Sono inoltre precisati il rimborso dell’IVA indebitamente assolta in Italia e l’estensione della deducibilità a determinate fondazioni e associazioni di ricerca.

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N. 1913/06/2006

Circolare n. 19 del 13/06/2006

Imprese
Dichiarazioni
Modello Redditi ENC
Modello Redditi PF

La circolare illustra i parametri fissati per il biennio 2005-2006 ai fini della determinazione del reddito d’impresa prodotto dall’allevamento oltre i limiti dell’attività agricola e la compilazione del quadro RD dei modelli UNICO 2006. Descrive il sistema forfetario basato sulla normalizzazione del reddito agrario e dei capi appartenenti a specie diverse, ferma restando la facoltà di applicare le regole ordinarie sulla base della contabilità. Dal periodo d’imposta 2005 il metodo forfetario comprende anche i cani, con coefficiente 240,000 e conteggio dei cuccioli fin dalla nascita.

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N. 1619/04/2006

Circolare n. 16 del 19/04/2006

Riscossione
Adempimenti

La circolare disciplina la gestione automatizzata delle domande di rimborso presentate dai concessionari per somme riscosse mediante modello F23 e riversate o compensate in eccesso, con riferimento alle deleghe presentate dal 1° gennaio 1999. Definisce l’ufficio competente, classifica gli errori, individua la documentazione necessaria e regola verifiche ed erogazione; la domanda deve riguardare tributi gestiti dall’Agenzia ed essere presentata dal concessionario anche quando l’errore proviene da banca o Poste Italiane. Le istanze giacenti devono essere trasferite agli uffici competenti e integrate, ove necessario, secondo le istruzioni impartite.

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N. 1413/04/2006

Circolare n. 14 del 13/04/2006

Accertamento fiscale
Riscossione
Processo tributario

La circolare chiarisce la disciplina dei pagamenti rateali derivanti da accertamento con adesione, acquiescenza, conciliazione giudiziale e dilazione delle somme iscritte a ruolo, con particolare riguardo alle garanzie e alla loro escussione. La garanzia può consistere esclusivamente in una fideiussione bancaria o polizza fideiussoria rilasciata da soggetti abilitati; il mancato pagamento anche di una sola rata successiva alla prima determina la decadenza, l’invito al garante e, in caso di suo inadempimento, l’iscrizione a ruolo. Gli uffici devono verificare autenticità e validità delle garanzie, monitorare i versamenti e contenere i tempi del procedimento di dilazione.

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N. 1204/04/2006

Circolare n. 12 del 4/04/2006

Riscossione
Sanzioni
Adempimenti

La circolare fornisce indicazioni operative sulla sanatoria delle responsabilità amministrative dei concessionari della riscossione per l’attività svolta fino al 30 giugno 2005. La definizione elimina le sanzioni amministrative interessate, ma non l’obbligo di riversare capitale e interessi, e non comprende le irregolarità consistenti in falsità di atti; disciplina inoltre comunicazioni di inesigibilità, attività necessarie al discarico e relativi termini. L’efficacia è subordinata all’integrale e tempestivo pagamento, mentre la comunicazione di adesione, corredata dalla quietanza della prima rata, doveva essere presentata entro il 22 maggio 2006, con conseguente sospensione delle procedure sanzionatorie in attesa delle verifiche.

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