Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

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Circolari

771 documenti

N. 2117/04/2007

Circolare n. 21 del 17/04/2007

Autovetture e Fisco
Lavoro e previdenza
IRPEF
Adempimenti

La circolare chiarisce il trattamento, nel 2007, dei veicoli concessi ai dipendenti in uso promiscuo, con particolare riguardo alle ritenute e all’imponibile previdenziale. Il sostituto d’imposta deve applicare il coefficiente del 30 per cento al valore convenzionale determinato su 15.000 chilometri secondo le tabelle ACI; le maggiori ritenute già operate con il coefficiente del 50 per cento possono essere recuperate durante l’anno o nel conguaglio finale. Il medesimo coefficiente vale per le trattenute previdenziali e, nelle annotazioni al CUD, devono essere indicati separatamente valore del fringe benefit e modalità di valorizzazione.

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N. 2012/04/2007

Circolare n. 20 del 12/04/2007

Agevolazioni Fiscali
Adempimenti
Riscossione
Sanzioni

La circolare disciplina la definizione agevolata della posizione tributaria dei soggetti colpiti dagli eventi sismici e vulcanici dell’ottobre 2002 nella provincia di Catania, individuando beneficiari, obblighi dei sostituti d’imposta e modalità di regolarizzazione. Entro il 30 giugno 2007 gli interessati possono sanare adempimenti omessi e versamenti sospesi corrispondendo, per ciascun tributo, il 50 per cento del capitale ancora dovuto, ferme le modalità di rateizzazione, e presentando la dichiarazione prevista. È inoltre ammesso il ravvedimento per i ritardi contemplati, anche in presenza di cartelle notificate, alle condizioni specificate dalla circolare.

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N. 1904/04/2007

Circolare n. 19 del 4/04/2007

Reverse Charge
IVA

La circolare precisa l’applicazione dell’inversione contabile alle prestazioni delle imprese consorziate nel settore edile, rettificando parzialmente precedenti indicazioni. Quando il consorzio opera in base a un contratto di subappalto soggetto a reverse charge, il meccanismo si applica anche alle prestazioni rese dai consorziati al consorzio, purché riconducibili alla disciplina prevista per il settore edile. Le prestazioni già fatturate con IVA ordinaria in conformità alla precedente circolare sono considerate regolari per legittimo affidamento, senza irrogazione di sanzioni né richiesta di interessi moratori.

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N. 1804/04/2007

Circolare n. 18 del 4/04/2007

Adempimenti
Accertamento fiscale
Riscossione

La circolare illustra l’obbligo degli operatori finanziari di comunicare all’Anagrafe tributaria l’esistenza e la natura dei rapporti continuativi con la clientela, insieme ai dati anagrafici dei titolari, precisandone soggetti, scadenze e modalità tecniche. Sono trattati, tra gli altri, i rapporti di Sgr e Sicav, holding, leasing, factoring e cartolarizzazioni, nonché le comunicazioni in caso di cessazione o fusione. L’obbligo comprende anche i rapporti con non residenti e con altri operatori finanziari, salvo quelli di mero regolamento contabile, mentre sono esclusi i rapporti aventi esclusivamente a oggetto servizi di consulenza.

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N. 1621/03/2007

Circolare n. 16 del 21/03/2007

Agevolazioni Fiscali
Operazioni straordinarie
Società di capitali
Imprese

La circolare esamina l’incentivo temporaneo alle aggregazioni aziendali realizzate nel biennio 2007-2008 mediante fusione, scissione o conferimento d’azienda in neutralità fiscale, illustrandone presupposti soggettivi, operazioni ammesse, beneficio, interpello e decadenza. L’agevolazione è destinata ai soggetti finali indicati dall’articolo 73, comma 1, lettera a), del TUIR e richiede un’effettiva concentrazione di almeno due aziende preesistenti. Per fusioni e scissioni consente, entro cinque milioni di euro complessivi, il riconoscimento fiscale dell’avviamento e dei maggiori valori attribuiti a beni strumentali materiali e immateriali mediante imputazione del disavanzo da concambio, escludendo magazzino, partecipazioni e beni della società incorporante o beneficiaria.

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N. 1516/03/2007

Circolare n. 15 del 16/03/2007

IRPEF
Tributi locali
Lavoro e previdenza
Estero

La circolare illustra le principali modifiche all’IRPEF applicabili dal periodo d’imposta 2007, riguardanti base imponibile, scaglioni e aliquote, detrazioni per carichi familiari e tipologia di reddito, ritenute, addizionali, TFR e non residenti. La base imponibile è determinata sottraendo dal reddito complessivo gli oneri deducibili e il reddito dell’abitazione principale; l’imposta netta deriva dalle detrazioni ammesse, mentre è soppresso il contributo di solidarietà oltre 100.000 euro. Sono inoltre precisate l’esenzione per determinate pensioni fino a 7.500 euro e le condizioni relative alle detrazioni dei non residenti.

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N. 1415/03/2007

Circolare n. 14 del 15/03/2007

Società
Adempimenti
Accertamento fiscale
Contenzioso

La circolare fornisce ulteriori istruzioni sulla gestione delle istanze preventive con cui le società non operative chiedono la disapplicazione della relativa disciplina fiscale. Chiarisce modalità e termini di presentazione, contenuto necessario, competenze degli uffici, cause di inammissibilità o improcedibilità, istruttoria, provvedimento regionale e relativa comunicazione. L’accoglimento presuppone dati completi e veritieri, riscontrati dal successivo comportamento del contribuente; le società in fallimento o liquidazione coatta amministrativa sono invece ritenute esonerate dall’istanza, mentre l’eventuale rigetto può essere contestato impugnando il successivo avviso di accertamento.

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N. 1315/03/2007

Circolare n. 13 del 15/03/2007

Professionisti
Adempimenti
Contabilità
Sanzioni

La circolare disciplina, dal 1° marzo 2007, la riscossione accentrata dei compensi per attività autonome mediche e paramediche svolte presso strutture sanitarie private, finalizzata alla tracciabilità e trasparenza dei pagamenti senza modificare il trattamento fiscale dei professionisti. La struttura incassa in nome e per conto del professionista, rilascia quietanza, riversa il compenso e registra separatamente ciascuna operazione; il professionista continua a fatturare al paziente e ad assolvere i propri obblighi. La comunicazione telematica decorre secondo modalità e termini da definire, mentre le violazioni degli obblighi della struttura sono sanzionate.

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N. 1201/03/2007

Circolare n. 12 del 1/03/2007

IVA
Immobili
Locazione immobili
Imposte indirette

La circolare integra i precedenti chiarimenti sulla revisione del regime delle cessioni e locazioni di fabbricati ai fini delle imposte indirette. Esamina la rettifica della detrazione IVA, gli immobili pertinenziali, gli acconti, il riscatto nel leasing, l’affitto d’azienda, locazioni e sublocazioni, parcheggi, appartamenti per vacanze e cessioni di fabbricati. Per gli immobili strumentali, la rettifica opera, entro il relativo periodo, quando nei contratti successivi alla nuova disciplina non sia stata esercitata l’opzione per l’imponibilità IVA; per gli abitativi sono individuate specifiche ipotesi di esonero collegate alla situazione al 4 luglio 2006.

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N. 1016/02/2007

Circolare n. 10 del 16/02/2007

Lavoro e previdenza
IRPEF
Agevolazioni Fiscali

La circolare illustra il trattamento fiscale degli incentivi all’esodo dopo l’abrogazione, dal 4 luglio 2006, dell’aliquota agevolata prevista per determinate lavoratrici e lavoratori. Le somme aggiuntive e le forme di sostegno al reddito connesse alla cessazione anticipata sono assoggettate alla stessa aliquota applicata al TFR. Il regime precedente resta applicabile ai rapporti cessati entro il 3 luglio 2006 e a quelli cessati successivamente in attuazione di atti o accordi con data certa anteriore al 4 luglio, purché tali documenti indichino un termine per l’adesione al piano.

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N. 1116/02/2007

Circolare n. 11 del 16/02/2007

Accertamento fiscale
IRPEF
IVA
Reverse Charge
Società
Professionisti

La circolare raccoglie i chiarimenti forniti sui decreti-legge n. 223 e n. 262 del 2006 e sulla legge finanziaria 2007, trattando studi di settore, IRPEF, IVA, reverse charge edilizio, società di comodo, lavoro autonomo, auto aziendali, immobili, agevolazioni e operazioni con soggetti esteri. Precisa, tra l’altro, che gli indicatori di normalità economica incidono sul risultato di GERICO e che il limite di 50.000 euro all’accertamento presuntivo non costituisce franchigia. Per i costi relativi a soggetti “black list”, la separata indicazione resta obbligatoria, ma la sua omissione non determina indeducibilità se ricorrono le condizioni sostanziali previste.

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N. 914/02/2007

Circolare n. 9 del 14/02/2007

IRAP
Contenzioso
Processo tributario

La circolare disciplina la gestione delle controversie sulla pretesa incompatibilità dell’IRAP con la sesta direttiva IVA, alla luce della sentenza della Corte di Giustizia del 3 ottobre 2006. Poiché la Corte ha escluso che l’IRAP costituisca un’imposta sulla cifra d’affari vietata dall’articolo 33, gli uffici devono sostenerne la legittimità, esaminando comunque le ulteriori doglianze formulate nei ricorsi. Le controversie pendenti vanno riesaminate caso per caso, prestando attenzione alle rinunce proposte dai contribuenti e valutando l’accordo sulle spese come possibile soluzione economica per una rapida definizione.

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N. 813/02/2007

Circolare n. 8 del 13/02/2007

Imposte indirette
Immobili

La circolare chiarisce il trattamento delle imposte ipotecaria e catastale nella permuta immobiliare, distinguendo le formalità generate dal contratto. Poiché la permuta costituisce un unico negozio giuridico e determina un’unica trascrizione, l’imposta ipotecaria è applicata una sola volta sulla base imponibile corrispondente al valore del bene che produce la maggiore imposta. Ai fini catastali, invece, i due immobili richiedono distinte volture: ciascuna è autonomamente tassata assumendo il valore venale in comune commercio del bene cui si riferisce.

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N. 707/02/2007

Circolare n. 7 del 7/02/2007

Adempimenti
Immobili
Imprese
Modello 770

La circolare illustra l’obbligo del condominio di applicare, al pagamento, una ritenuta del 4 per cento sui corrispettivi per prestazioni relative a contratti d’opera o di servizi svolte nell’esercizio d’impresa o di attività commerciale non abituale. Delimita soggetti e contratti interessati, esclusioni, decorrenza, versamento, certificazione e dichiarazione, precisando che l’obbligo riguarda anche supercondomini e condomìni parziali dotati di gestione autonoma. La ritenuta opera sui pagamenti dal 1° gennaio 2007, senza riguardo all’importo, alla data della prestazione o della fattura; il versamento avviene entro il giorno sedici del mese successivo e i relativi dati confluiscono nella dichiarazione del sostituto d’imposta.

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N. 606/02/2007

Circolare n. 6 del 6/02/2007

Accertamento fiscale
Imposta di registro
Imposte indirette
Immobili

La circolare definisce gli indirizzi per l’attività di accertamento sulle imposte di registro, ipotecaria e catastale dopo le modifiche introdotte dal decreto-legge n. 223 del 2006 e dalla legge finanziaria 2007. Esamina la base imponibile, la valutazione catastale, il sistema “prezzo-valore”, le dichiarazioni sostitutive, la selezione degli atti e l’estensione dei poteri di controllo, comprese indagini finanziarie, richieste e accessi. L’accertamento del valore torna regola generale per le cessioni immobiliari, mentre dal 1° gennaio 2007 il “prezzo-valore” può applicarsi alle abitazioni e pertinenze soggette a registro quando l’acquirente persona fisica, estraneo ad attività d’impresa o professionale, esercita l’opzione.

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N. 502/02/2007

Circolare n. 5 del 2/02/2007

Società
Accertamento fiscale
Holding
Immobili

La circolare fornisce agli uffici indicazioni operative per trattare le istanze di disapplicazione della disciplina sulle società non operative, illustrando test di operatività, conseguenze ai fini delle imposte sui redditi, dell’IRAP e dell’IVA, decorrenza, modalità di presentazione e tutela giurisdizionale. Chiarisce che la disapplicazione richiede situazioni oggettive e considera specificamente liquidazione volontaria, holding e società immobiliari. Per holding e immobiliari indica, a titolo esemplificativo, circostanze valutabili, tra cui mancata distribuzione di dividendi per ragioni documentate, immobili in corso, canoni di mercato insufficienti, contratti non modificabili o temporanea inagibilità.

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N. 323/01/2007

Circolare n. 3 del 23/01/2007

IVA
Contenzioso

La circolare definisce la gestione del contenzioso relativo alle richieste di rimborso dell’IVA assolta sugli acquisti destinati ad attività esenti, con riferimento alle controversie riguardanti la disciplina applicabile fino al 31 dicembre 2006. In base alla pronuncia della Corte di giustizia, l’esenzione riguarda esclusivamente la successiva rivendita di beni il cui acquisto non abbia dato diritto alla detrazione, non gli acquisti effettuati per attività esenti. Gli uffici devono quindi ribadire nei giudizi pendenti l’infondatezza dei ricorsi mediante apposite memorie.

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N. 223/01/2007

Circolare n. 2 del 23/01/2007

Accertamento fiscale
Accertamento e riscossione
IVA
Estero
Immobili

La circolare detta i primi indirizzi operativi per assicurare continuità, efficacia e deterrenza all’azione di prevenzione e contrasto dell’evasione nel 2007. La selezione dei controlli deve fondarsi sull’analisi territoriale e sul rischio, concentrando le risorse sui fenomeni più significativi, comprese frodi IVA intracomunitarie, operazioni con soggetti esteri, settore immobiliare ed edilizio, fittizie residenze all’estero e omesse dichiarazioni. Sono inoltre richiesti tempestività nella tutela della pretesa erariale, corretta rilevazione dei dati nel sistema informativo e costante monitoraggio regionale delle attività.

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N. 3729/12/2006

Circolare n. 37 del 29/12/2006

Reverse Charge
IVA
Adempimenti
Immobili

La circolare illustra l’applicazione, dal 1° gennaio 2007, del reverse charge alle prestazioni di servizi edili rese da subappaltatori ad appaltatori o ad altri subappaltatori, delimitando il settore mediante le attività di costruzione della sezione F ATECOFIN. Il prestatore emette fattura senza addebito d’imposta, mentre il committente la integra e la registra secondo le modalità indicate. Sono compresi anche i contratti d’opera e le prestazioni di manodopera; restano esclusi appalti diretti, prestazioni professionali, forniture con posa accessoria e pulizia di immobili, ferme le condizioni illustrate per rimborso e compensazione dei crediti IVA.

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N. 3606/12/2006

Circolare n. 36 del 6/12/2006

Adempimenti
Fattura elettronica
Contabilità
Bilancio

La circolare illustra la disciplina unitaria degli obblighi fiscali relativi ai documenti informatici e alla riproduzione dei documenti su supporti diversi, con riguardo a emissione, memorizzazione, archiviazione, conservazione ed esibizione. Il perimetro comprende scritture contabili, libri, registri, bilanci, dichiarazioni, modelli di pagamento, fatture e documenti analoghi, con le esclusioni espressamente previste per specifici settori. Sono inoltre esaminati firma elettronica e marca temporale, responsabilità della conservazione, riversamento, distruzione degli originali analogici, comunicazione dell’impronta dell’archivio e assolvimento dell’imposta di bollo.

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