Interpello articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n.212 – Cessione di beni oggetto di truffa –Rettifiche IVA – Trattamento IRES e IRAP dei relativi componenti negativi

Sintesi

Alfa Srl, vittima di truffa di un agente che faceva ordinare merce mai richiesta per dirottarla e venderla in nero, aveva fatturato le cessioni e versato l'IVA senza rivalsa, con danno accertato da sentenza irrevocabile del 2017. Il tema riguarda le rettifiche IVA ex articolo 26 DPR 633/1972 e il trattamento IRES e IRAP dei componenti negativi. L'Agenzia ammette la nota di variazione se alla fatturazione la società non sapeva né poteva sapere della frode, ma ritiene spirato il termine di detrazione decorrente dal 2017 e indica il rimborso ex articolo 30-ter entro il 5 settembre 2019, riconoscendo per IRES e IRAP rilievo all'utilizzo del fondo tassato nei limiti accantonati.