Disciplina del monitoraggio fiscale Decreto legge 28 giugno 1990, n. 167

Sintesi

L'istanza riguarda un residente in Italia nominato protector di un trust estero il cui patrimonio comprende partecipazioni, conti e crediti, con unico beneficiario residente che già assolve il monitoraggio nel quadro RW. Il tema è l'obbligo di monitoraggio fiscale ex articolo 4 del d.l. n. 167 del 1990 e la nozione di titolare effettivo ex d.lgs. n. 231 del 2007. L'Agenzia ritiene insussistente l'obbligo in capo al guardiano, limitato a vigilanza tramite consenso preventivo al trustee, non qualificabile come titolare effettivo nel caso esaminato.