Imputazione temporale ai fini della determinazione della base imponibile IRES ed IRAP della sopravvenienza attiva derivante da una sentenza - Assoggettamento ad imposizione nell'esercizio di rilevazione contabile

Sintesi

Una società in liquidazione aveva stralciato nel bilancio 2019 un debito per anticipi contrattuali, rilevando una sopravvenienza attiva dopo la definitiva conclusione favorevole di un contenzioso arbitrale, confermata dalla Corte di Cassazione francese con pronuncia depositata dopo la chiusura dell’esercizio. Per i soggetti che applicano i principi contabili nazionali e la derivazione rafforzata, l’Agenzia collega l’imputazione fiscale alla corretta rilevazione contabile. La sopravvenienza concorre pertanto alle basi imponibili IRES e IRAP nell’esercizio in cui è contabilizzata, ossia nel 2019.