Rimborso finanziamento infruttifero a società controllante non residente – Articolo 88 del TUIR – Articolo 26 DPR 600/1973 – Abuso del diritto art. 10–bis legge 212/2000

Sintesi

Due società italiane appartenenti a un gruppo valutano il rimborso anticipato, tramite accollo infragruppo, di un finanziamento cinquantennale infruttifero concesso dalla controllante lussemburghese e contabilizzato secondo i principi IAS/IFRS distinguendo debito e apporto figurativo. L’Agenzia esamina gli effetti ai fini IRES e IRAP, le ritenute sul pagamento alla controllante estera e il possibile abuso del diritto. Per i finanziamenti infragruppo con obbligo di restituzione, precisa che l’apporto meramente contabile non assume rilevanza fiscale e che gli oneri finanziari figurativi connessi al prestito non sono deducibili, restando determinanti il contratto e la corretta rappresentazione contabile dell’operazione.