Errata applicazione dell'inversione contabile – recupero dell'IVA corrisposta a titolo di rivalsa in presenza di un pro–rata di indetraibilità – articolo 60, ultimo comma, del D.P.R. n. 633 del 1972

Sintesi

Un committente con pro-rata di indetraibilità aveva applicato erroneamente il reverse charge a lavori edilizi, mentre il prestatore, dopo l’accertamento, aveva versato l’IVA ordinariamente dovuta e intendeva addebitarla in rivalsa. L’Agenzia stabilisce che la detrazione dell’imposta pagata in rivalsa deve rispettare il pro-rata vigente in ciascun periodo delle operazioni originarie, ossia 2015, 2016 e 2017, e non quello dell’anno del pagamento. L’IVA già versata per l’errata inversione contabile non può essere recuperata direttamente nella dichiarazione annuale, ma può essere chiesta a rimborso entro il termine previsto dall’articolo 30-ter.