Gruppo IVA – Credito IVA – Utilizzo dell'eccedenza derivante dalla dichiarazione annuale – Articoli 4 e 6 del D.M. 6 aprile 2018

Sintesi

Il rappresentante di un Gruppo IVA, anche consolidante IRES, chiede come utilizzare l’eccedenza annuale maturata per investimenti e operazioni senza applicazione dell’imposta, ipotizzandone la cessione al consolidato fiscale. L’Agenzia esclude la compensazione con debiti o crediti dei partecipanti, poiché il Gruppo IVA è un autonomo soggetto passivo e la compensazione presuppone identità tra titolare del credito e del debito. Il credito può essere chiesto a rimborso, ricorrendone i presupposti, oppure ceduto a terzi, compresi i partecipanti, se l’eccedenza è stata chiesta a rimborso nella dichiarazione annuale.