Chiarimenti in merito alla deducibilità ai fini delle imposte dirette e ai fini IRAP dell’IVA non detratta relativa a prestazioni alberghiere e a somministrazione di alimenti e bevande

Sintesi

La circolare chiarisce il trattamento, ai fini delle imposte sui redditi e dell’IRAP, dell’IVA non detratta su prestazioni alberghiere e somministrazioni di alimenti e bevande. In assenza di fattura, l’IVA può essere dedotta come componente aggiuntiva del costo quando la rinuncia alla detrazione deriva da una scelta di convenienza economico-gestionale e il costo risulta inerente; il limite del 75 per cento si applica al costo maggiorato dell’IVA. Ai fini IRAP, l’onere rileva se iscritto tra i costi concorrenti al valore della produzione; resta invece indeducibile l’IVA fatturata ma non detratta per mancato esercizio del diritto.