Articolo 88 del TUIR di cui al d.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 - Sopravvenienze attiva da eliminazione di debiti connessi ad accertamento dell’Agenzia delle entrate

Sintesi

La fattispecie riguarda una S.p.A. destinataria di avvisi di accertamento per fatture per operazioni inesistenti e commissioni con controllata estera, con imposte, sanzioni e interessi interamente pagati e costi già tassati, che intende cancellare dal bilancio 2018 i debiti originari verso i fornitori. Il tema è il trattamento ai fini IRES della sopravvenienza attiva da eliminazione debiti ex articolo 88 TUIR. L'Agenzia afferma che, presupponendo la corretta rilevazione contabile della sopravvenienza, essa non è imponibile fino a concorrenza delle spese recuperate a tassazione e definitivamente pagate, con onere di tenere documentazione che riconduca le sopravvenienze agli accertamenti definiti e ai versamenti.