Interpello n. 449 del 30/10/2019
Interpello articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Liquidazione IVA di gruppo - Versamento rateizzato dell'IVA periodica omessa - Effetti sul credito annuale
- Tipologia
- Interpello
- Numero
- 449
- Data
- 30/10/2019
- Fonte
- Agenzia delle Entrate
Sintesi
La controllante e la controllata in liquidazione IVA di gruppo ex art. 73, comma 3, d.P.R. n. 633/1972 hanno omesso nel primo trimestre 2018 il versamento del debito, rateizzandolo dopo comunicazione ex art. 54-bis, mentre nel quarto trimestre è emerso un credito non evidenziabile nel quadro VW. Il tema è se il credito di dicembre 2018 possa riportarsi e compensarsi verticalmente nonostante l'omesso versamento. L'Agenzia nega le soluzioni proposte, chiarendo che il credito annuale ex art. 30 considera solo l'IVA periodica versata, anche rateale fino alla dichiarazione, e il credito da versamenti omessi sorge solo con i pagamenti successivi.
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