Interpello - Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Recupero dell'IVA nell'ambito di una operazione regolata mediante il meccanismo della scissione dei pagamenti (c.d. split payment)

Sintesi

La vicenda riguarda una Provincia committente che, dopo un parere pro veritate che indica l'aliquota del 10% in luogo del 22% applicato su fatture di appalto dal 2018 al 2019 in split payment, chiede di compensare la differenza con l'IVA mensile da versare. Il tema è il recupero dell'IVA e l'uso della nota di variazione in diminuzione ex articolo 26 del DPR 633/1972. L'Agenzia sostiene che la rettifica spetta solo al cedente/prestatore, non al committente, e che per le fatture oltre l'anno il fornitore può chiedere rimborso ex articolo 30-ter indicando l'Ente come beneficiario, oppure l'Ente può istare con firma anche del fornitore.