Rimborso del prestito figurativo

Sintesi

A seguito di accertamenti sul transfer pricing, royalties infragruppo eccedenti il valore normale erano state rese indeducibili e riqualificate fiscalmente come prestito figurativo fruttifero con tassazione degli interessi. La società intende ricevere dalla controllata estera il rimborso dell’eccedenza, contabilizzandolo come sopravvenienza attiva. L’Agenzia qualifica fiscalmente tale componente come restituzione di un prestito, escludendone la rilevanza ai fini IRES e IRAP, purché sia inequivocabilmente riferibile agli accertamenti definiti e le somme siano effettivamente restituite; il rimborso può inoltre interrompere la maturazione degli interessi figurativi.