Disciplina delle perdite e deduzione ACE nel consolidato - Utilizzo di minori perdite e ACE in dichiarazione integrativa a seguito della sottoscrizione degli accordi Patent Box - Articolo 4, comma 4, del D.M.28/11/2017, articolo 1 del D.L. 06/12/2011, n. 201 e articolo 6 del D.M.03/08/2017

Sintesi

Una società consolidata, dopo la sottoscrizione nel 2021 degli accordi Patent Box riferiti ai periodi 2016-2020, deve recepire in dichiarazione le conseguenti variazioni in diminuzione. La questione riguarda la possibilità di rideterminare, mediante dichiarazione integrativa per il 2016, l’impiego di perdite pregresse e deduzione ACE, così da fare emergere nel consolidato un’imposta capiente per i crediti relativi a imposte assolte all’estero. Il perimetro comprende inoltre la calibrazione dell’ACE di periodo o pregressa, presso la consolidata oppure nella fiscal unit.