Interpello n. 220 del 22/02/2023
Consolidato Nazionale – Modalità e limiti di utilizzo di crediti trasferiti [articolo 7, comma 1, lett. b) del DM 1° marzo 2018]
- Tipologia
- Interpello
- Numero
- 220
- Data
- 22/02/2023
- Fonte
- Agenzia delle Entrate
Sintesi
Una consolidante, ricevuto nel 2020 un credito IVA da una controllata, non lo ha impiegato per l’IRES di gruppo e chiede di riportarlo nelle dichiarazioni consolidate successive. L’Agenzia esclude il riporto: il credito trasferito poteva compensare esclusivamente il saldo IRES 2020 e gli acconti IRES 2021 e doveva essere utilizzato senza residui. La mancata compensazione può essere corretta mediante dichiarazione integrativa, così da ripristinare presso la consolidata il credito IVA non utilizzato, ferma la verifica della sua esistenza e spettanza.
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