Disapplicazione delle disposizioni antielusive di cui agli articoli 172, comma 7 e 173, comma 10, del TUIR in presenza di operazioni di fusione e scissione. Analisi anti-abuso, ai fini delle imposte dirette relativa alla scissione parziale proporzionale a favore del socio. Analisi anti-abuso, ai fini dell’imposta di registro, della serie di atti negoziali di conferimento d’azienda, cessione delle partecipazioni e fusione per incorporazione della società partecipata

Sintesi

Un gruppo intende attuare una riorganizzazione mediante scissione parziale proporzionale e successive fusioni, chiedendo la disapplicazione dei limiti al riporto di perdite ed eccedenze ACE e una valutazione antiabuso, per imposte dirette e registro, delle operazioni prospettate. L’Agenzia precisa che gli effetti del parere sul riporto delle posizioni fiscali sono subordinati all’effettivo superamento, a consuntivo, dei test di vitalità e patrimoniali indicati. Nell’analisi della scissione afferma, in linea di principio, la neutralità fiscale dell’operazione e rinvia la tassazione dei plusvalori latenti al momento in cui gli asset trasferiti fuoriescano dal circuito d’impresa secondo le fattispecie descritte.