Mancanza dei requisiti per l'applicazione del regime forfetario (articolo 1, comma 54, legge 23 dicembre 2014, n. 190) – Adempimenti del sostituto d'imposta

Sintesi

Un sostituto d’imposta ha pagato nel 2021 e nel 2022 compensi senza ritenuta a un collaboratore che aveva erroneamente dichiarato di applicare il regime forfetario. Per i compensi percepiti nel 2021, se il collaboratore li ha correttamente dichiarati e ha versato imposte, interessi e sanzioni, il sostituto non deve versare le ritenute omesse né integrare CU e modello 770 già trasmessi. Per quelli corrisposti nel 2022 deve invece operare tardivamente le ritenute, versarle con interessi e presentare CU e modello 770 corretti; l’esclusione delle sanzioni per il sostituto dipende dalla dimostrazione dell’assenza di colpa.