Modalità di fatturazione delle ritenute di garanzia, di cui all'articolo 11, comma 6 del decreto legislativo 31 marzo 2023, n. 36, nelle ipotesi di prestazioni rese in regime di split–payment, di cui all'articolo 17–ter del d.P.R. n.633 del 1972

Sintesi

Un ente pubblico, destinatario in split payment di forniture energetiche, chiedeva che le fatture fossero emesse al netto della ritenuta di garanzia dello 0,5%, da liquidare soltanto dopo la verifica di conformità e della regolarità contributiva. L’Agenzia considera la ritenuta parte integrante del corrispettivo e della base imponibile IVA, ammettendo quindi la fatturazione immediata dell’intera prestazione. L’imposta sulla quota trattenuta diviene esigibile quando questa è versata all’ente previdenziale o restituita al fornitore, salvo l’opzione dell’amministrazione per l’esigibilità anticipata alla ricezione o registrazione della fattura.