Interpello articolo 11, comma 1, lettera a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Ritenute d'acconto non operate dal sostituto d'imposta

Sintesi

Un professionista che ha erroneamente fatturato senza IVA né ritenuta ritenendosi in forfetario, poi oggetto di pagamento, ha emesso note di variazione in diminuzione e nuove fatture con IVA e ritenuta, rifiutate dal committente, e chiede se possa scomputare in dichiarazione il credito per ritenute non versate dal sostituto. Il tema è la rettifica delle fatture e lo scomputo delle ritenute d'acconto. L'Agenzia indica come corrette le variazioni in aumento o lo storno con nuove fatture, ricorda che lo scomputo richiede l'effettivo assoggettamento a ritenuta anche senza certificazione, e conclude che, non avendo subito alcuna ritenuta, l'istante non può vantare alcun credito.