Interpello articolo 11, comma 1, lettera a), legge 27 luglio 2000, n. 212 -ravvedimento della fattura errata -diritto di rivalsa del cedente e diritto a detrazione del cessionario della maggiore IVA

Sintesi

L'istante ha regolarizzato con ravvedimento operoso cessioni 2019 verso una società estera senza stabile organizzazione né partita IVA italiana, versando l'IVA non addebitata con sanzioni e interessi. Il tema è se spetti la rivalsa ex articolo 60, ultimo comma, e come il cessionario possa detrarre. L'Agenzia esclude l'articolo 60, che richiede avvisi di accertamento o rettifica, e sostiene la rettifica ex articolo 26, comma 1, con nota di variazione in aumento, integrazione della dichiarazione 2019 e detrazione ex articolo 19 dalla sua emissione, previa nomina del rappresentante fiscale ex articolo 17, comma 3. L'eventuale maggiore IVA accertata e pagata in acquiescenza rientra invece nell'articolo 60.