Con una serie di interventi mirati, l’Agenzia delle Entrate traccia il perimetro definitivo per chi spera ancora di utilizzare lo sconto in fattura o la cessione del credito per il Superbonus. Dopo il blocco imposto dal decreto-legge 39/2024, i margini di manovra sono ridotti e legati a una data cruciale: ilĀ 30 marzo 2024. I recenti chiarimenti, forniti attraverso diverse risposte a interpello, non lasciano spazio a dubbi: per accedere alle deroghe, a quella data doveva esistere una situazione di fatto ben precisa, che andava oltre la semplice pianificazione dei lavori.
š Cosa sapere in un minuto
- Dopo il DL 39/2024, sconto in fattura e cessione del credito per il Superbonus sono possibili solo se al 30 marzo 2024 erano soddisfatte tutte e tre queste condizioni:
- inizio dei lavori edili (anche solo parziale);
- sostenimento di costi direttamente collegati ai lavori effettivi;
- presenza di una fattura che documenti la spesa.
- Contano solo le spese collegate allāesecuzione materiale degli interventi; costi preliminari (oneri, autorizzazioni, consulenze) non danno diritto allāagevolazione.
- Il cambio dāimpresa non pregiudica il diritto se la CILAS originaria ĆØ stata presentata e vi sono pagamenti documentati prima della data limite.
- Pagamenti al subappaltatore tramite general contractor, con fattura entro il 30 marzo 2024, sono validi per salvaguardare lo sconto/cessione.
- Crediti āin attesa di accettazioneā sulla piattaforma dellāAgenzia non sono nella disponibilitĆ del cedente e non sono compensabili in F24, nĆ© indicabili in dichiarazione.
- Per la ripartizione decennale delle spese 2022, la scelta andava fatta nella dichiarazione 2023.
Tre paletti invalicabili per la deroga
Per salvare le opzioni alternative alla detrazione diretta, non basta aver avviato l’iter burocratico. L’articolo 1, comma 5, del DL 39/2024 esige che, alla data del 30 marzo, fossero soddisfatteĀ congiuntamente tre condizioni essenziali. Innanzitutto, l’avvenuta esecuzione di lavori, anche se solo parziale. In secondo luogo, ilĀ sostenimento di costi direttamente collegati a tali interventi edili.
Infine, la presenza di una fattura che documenti in modo inequivocabile la spesa sostenuta. Un punto chiave, messo in luce dal Fisco, ĆØ che non rileva il raggiungimento di una specifica percentuale di avanzamento lavori; ĆØ l’effettivo avvio del cantiere a fare la differenza.
La spesa che conta: dal cantiere, non dalla scrivania
Ma quali spese possono considerarsi effettivamente “sostenute” per salvare il beneficio? Le risposte n. 103, 104 e 105 del 2025 sono categoriche: la deroga si applica solo ai costi inerenti allaĀ materiale esecuzione degli interventi. Questo significa che tutte le spese preliminari, seppur necessarie, non sono sufficienti a garantire l’accesso a sconto e cessione.
Restano fuori, ad esempio, la tassa per l’occupazione di suolo pubblico, gli oneri di urbanizzazione, i costi per l’ottenimento di autorizzazioni amministrative e le parcelle per attivitĆ professionali o di consulenza propedeutiche. Il Fisco distingue nettamente la fase progettuale e burocratica da quella operativa, riconoscendo valore solo a quest’ultima.
Cessione del credito Superbonus, la Cilas salva anche col cambio d’impresa
Uno scenario frequente nella pratica ĆØ quello del cambio dell’impresa esecutrice a cantiere avviato. Questo puĆ² compromettere l’agevolazione? Fortunatamente no, come chiarisce la risposta n. 15/2025. Un condominio che ha regolarmente presentato la CILAS a novembre 2022 e pagato parte delle spese prima del 30 marzo 2024, puĆ² continuare a beneficiare dello sconto in fattura anche se i lavori successivi a tale data vengono affidati a un’altra impresa.
L’elemento che “congela” il diritto ĆØ laĀ presentazione della CILAS originale nei termini. Le eventuali varianti successive non pregiudicano l’opzione, offrendo una boccata d’ossigeno a molti cantieri che affrontano imprevisti.
L’acconto al subappaltatore? Un via libera per il condominio
La risposta n. 26/2025 affronta un’altra casistica di enorme rilevanza, specie nei lavori complessi gestiti da unĀ general contractor. Per un condominio, il diritto a esercitare l’opzione per lo sconto o la cessione si considera salvaguardato se, entro il 30 marzo 2024, ĆØ stato effettuatoĀ almeno un pagamento documentato da fattura, anche se tale pagamento ĆØ stato eseguito dal general contractor verso uno dei suoi subappaltatori.
Questa interpretazione ĆØ fondamentale, perchĆ© riconosce che l’impulso economico che dĆ il via alla catena dei lavori ĆØ prova sufficiente dell’effettivitĆ dell’intervento.
Il credito nel limbo digitale: quando non si puĆ² utilizzare
Infine, un monito arriva dalla risposta n. 130/2025 sulla gestione dei crediti giĆ ceduti. Un credito che sulla piattaforma dell’Agenzia risulta “in attesa di accettazione” da parte del cessionario (tipicamente una banca) non ĆØ nella disponibilitĆ giuridica del cedente.
Quest’ultimo, quindi, si trova in una sorta di limbo: non puĆ² utilizzarlo in compensazione tramite F24, nĆ© puĆ² inserirlo nella dichiarazione dei redditi. Nello stesso documento, si ricorda che la scelta per la rateizzazione in dieci anni delle spese 2022 andava fatta nella dichiarazione relativa al 2023, precludendo modifiche tardive.
