Obbligo di presentazione Dichiarazione dei Redditi per ASD in 398/91
| Sono il Presidente di una società sportiva dilettantistica senza fini di lucro che opera in regime agevolato ex Legge 398/1991. La nostra associazione è di natura dopolavoristica, non abbiamo dipendenti né collaboratori retribuiti e, nel corso del 2024, le nostre entrate si sono limitate a: quote sociali dei soci, proventi derivanti dall’organizzazione di piccole manifestazioni sportive (le cui quote di iscrizione sono state utilizzate esclusivamente per l’acquisto dei premi), due sponsorizzazioni volontarie per un totale di circa €5.000 + IVA (con IVA versata al 50%, come previsto dal regime 398/91). Inoltre, abbiamo un contratto di sponsorizzazione con un’azienda che ci fornisce materiale tecnico e abbigliamento, operazione regolarmente fatturata e controfatturata da noi, con IVA anch’essa versata al 50% tramite modello F24. Mi chiedo: siamo tenuti a presentare la dichiarazione dei redditi per l’esercizio 2024? Se sì, entro quale scadenza dobbiamo adempiere a tale obbligo? |
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La normativa vigente stabilisce che tutte le ASD, indipendentemente dalla natura delle attività svolte e dall’effettiva produzione di redditi imponibili, sono tenute a presentare la dichiarazione dei redditi tramite il Modello Redditi Enti Non Commerciali (ENC). Questo obbligo si applica anche alle associazioni che operano in regime agevolato 398/1991 e che abbiano svolto attività commerciali, come nel vostro caso, considerando la presenza di sponsorizzazioni e altre entrate con rilevanza fiscale. L’articolo 1, comma 1 del DPR n. 600/1973 sancisce infatti che ogni soggetto passivo deve dichiarare annualmente i redditi posseduti, anche se non derivano debiti d’imposta.
Nel vostro specifico contesto, le seguenti attività comportano l’obbligo dichiarativo:
- Le sponsorizzazioni ricevute (pari a €5.000 + IVA) e le relative operazioni fatturate;
- L’attività commerciale legata al contratto con l’azienda fornitrice di materiale tecnico e abbigliamento.
Nonostante il regime agevolato preveda semplificazioni contabili e un’imposizione forfettaria sul reddito imponibile derivante da attività commerciali (con un coefficiente di redditività del 3%), l’obbligo di presentare la dichiarazione dei redditi rimane imprescindibile. Inoltre, essendo titolari di partita IVA, è consigliabile presentare anche la dichiarazione IRAP, sebbene non abbiate dipendenti o collaboratori remunerati.
Per quanto riguarda le scadenze, il Modello Redditi ENC relativo all’esercizio 2024 dovrà essere trasmesso telematicamente entro il 31 ottobre 2025. È fondamentale rispettare tale termine per evitare sanzioni amministrative.
Studio Sabatino Pizzano