Forfetari e quadro RS 2026: i costi non deducibili che il Fisco controlla
Chi applica il regime forfetario non abbatte l’imponibile con le spese che sostiene: il loro peso è già incorporato nel coefficiente di redditività fissato per ogni tipo di attività. Fanno storia a sé soltanto i contributi previdenziali obbligatori pagati durante l’anno, che restano scomputabili prima del calcolo dell’imposta sostitutiva. Nonostante ciò, i costi non escono di scena in dichiarazione: trovano posto nel quadro RS del modello Redditi PF. Si tratta di numeri che non spostano di un euro l’imposta, ma tratteggiano il profilo dell’attività e vanno a nutrire l’analisi del rischio fiscale condotta dall’amministrazione. Se il prospetto viene ignorato o riempito con leggerezza, non scatta in automatico l’attribuzione di un reddito più alto; possono però nascere incongruenze che richiamano l’attenzione dell’ufficio, in particolare quando la mancanza di acquisti contrasta con il tipo di attività dichiarata. La fonte dell’obbligo è l’art. 1, comma 73, della legge n. 190 del 2014, e ciò che va comunicato si ferma ai dati che il Fisco non ricava per altre strade. Nelle righe che seguono si vedrà quali campi compilare, con quale criterio quantificare i costi, a quale sanzione si va incontro omettendoli e perché la tenuta economica dei conti pesa come parametro di controllo perfino in un regime pensato per alleggerire gli adempimenti.
Perché la dichiarazione continua a chiedere i costi pur non incidendo sull’imposta
Per arrivare al reddito, il forfetario moltiplica ricavi o compensi incassati per un coefficiente di redditività che la legge collega al codice ATECO dell’attività. L’imposta sostitutiva si ottiene poi da quel reddito, una volta sottratti i soli contributi previdenziali obbligatori. Le spese realmente pagate, dall’affitto dei locali alle materie prime, non trovano spazio in questo conteggio: la presunzione è che il coefficiente le abbia già assorbite in via forfetaria.
Da qui non discende però la libertà di dimenticarsene. Secondo l’art. 1, comma 73, della legge n. 190 del 2014, i contribuenti in regime forfetario restano fuori dagli indici sintetici di affidabilità fiscale ma devono lo stesso comunicare dati puntuali sull’attività esercitata. A restringere il campo è poi intervenuto l’art. 6-bis del decreto-legge n. 34 del 2019: si dichiara unicamente ciò che l’Agenzia delle Entrate non custodisce già nei propri archivi e che nessun altro soggetto le trasmetterà prima della scadenza dichiarativa. Al quadro RS rimane così un ruolo di sola conoscenza, calibrato sulle informazioni che per altri canali l’amministrazione non raccoglie.
Quali righi vanno riempiti nel modello Redditi PF 2026
Conviene separare i dati chiesti al forfetario a seconda dello scopo che assolvono e del tipo di attività. Nei righi da RS371 a RS373 vanno le somme erogate a terzi sulle quali, per effetto del regime, non è stata trattenuta la ritenuta alla fonte. Che questa indicazione sia dovuta non dipende dalla ragione della mancata ritenuta: resta obbligatoria anche se chi incassa il pagamento applica a sua volta il forfetario.
Nel caso di un’attività d’impresa, il rigo RS375 vuole sapere quanti mezzi di trasporto o veicoli, a qualunque titolo posseduti o detenuti per l’attività, risultano in carico alla fine del periodo d’imposta. Il rigo RS376 riunisce la spesa per materie prime, sussidiarie, semilavorati e merci, con dentro gli oneri accessori di diretta imputazione, le lavorazioni affidate a terzi e i servizi legati a doppio filo alla produzione dei ricavi. Verso il rigo RS377 confluisce quanto pagato per l’uso di beni altrui: canoni di locazione, di leasing e di noleggio, affitto d’azienda, royalties. Al rigo RS378 spettano invece gli acquisti di carburante per autotrazione.
Chi svolge arti e professioni si rivolge al rigo RS381: qui vanno le uscite dell’anno per servizi telefonici e accessori, per l’energia elettrica consumata e per carburanti, lubrificanti e prodotti simili impiegati nella trazione degli autoveicoli. Quando non ci sono state spese inquadrabili nelle categorie previste, i righi corrispondenti restano in bianco; non c’è alcuna casella da spuntare per attestare che i costi mancano.
Con quale criterio si quantificano costi e compensi
Per riempire bene il prospetto tornano utili alcune indicazioni operative. Con la circolare n. 10/E del 2016 l’Agenzia delle Entrate ha spiegato che un costo va riportato nel momento in cui al contribuente arriva il relativo documento fiscale. La successiva circolare n. 24/E, dello stesso anno, ha aggiunto che beni e servizi a uso promiscuo, cioè in parte per l’attività e in parte per la sfera privata, entrano nel prospetto al 50%. Costi e consumi si espongono al lordo dell’IVA indetraibile, dato che il forfetario non porta in detrazione l’imposta pagata sugli acquisti.
Nei righi da RS371 a RS373 la somma erogata si scrive togliendo l’IVA e il contributo integrativo destinato alle casse professionali, che reddito non è. Resta dentro, al contrario, l’eventuale rivalsa del 4% verso la gestione separata INPS, perché fa corpo unico con il compenso concordato.
Cosa si rischia se il quadro viene omesso
Per il forfetario che sbaglia o tralascia il quadro RS non è prevista una sanzione ad hoc. Mancando una norma su misura, subentra la disciplina generale dell’art. 8, comma 1, del D.Lgs. n. 471 del 1997: chi non indica, o indica male, gli elementi utili ai controlli va incontro a una sanzione compresa fra 250 e 2.000 euro. Si può rimediare con una dichiarazione integrativa e, se le condizioni ci sono, con il ravvedimento operoso, che abbatte la sanzione tanto più quanto prima si corregge.
Quando i costi a zero diventano un campanello per il Fisco
Il punto più scivoloso si presenta quando il tipo di attività dichiarata mal si concilia con la totale mancanza di acquisti. Il dato assente conta soprattutto se va in rotta di collisione con documenti che l’amministrazione ha già in mano. Pensiamo all’avvocato forfetario con fatture di telefonia ed energia elettrica intestate allo studio che però lascia a zero il consumo nel rigo RS381, o all’elettricista che nel rigo RS376 non riporta gli acquisti, pur documentati, di cavi, componenti e materiale usato nei lavori. Uno scarto del genere può indirizzare l’analisi del rischio, senza però provare di per sé che ci siano acquisti in nero o ricavi tenuti nascosti.
La regola non cambia nemmeno quando si arriva all’accertamento. Il Fisco non può ricostruire il reddito in via presuntiva appoggiandosi solo al fatto che in dichiarazione i costi non compaiono: occorrono altri indizi con i caratteri che la legge pretende. L’ufficio è tenuto a guardare a com’è fatta davvero l’attività, all’uso di beni personali già nella disponibilità del contribuente, alle strutture fornite dal committente, ai rimborsi incassati e alle spese sostenute da terzi. Chi fa consulenza da remoto con strumenti propri non sta sullo stesso piano di un’azienda manifatturiera: non esiste un’unica sagoma di normalità economica valida per chiunque.
Il paradosso del regime e la condotta più prudente
Nel quadro RS affiora una contraddizione solo di facciata del forfetario. Pur sollevato dall’obbligo di tenere le scritture contabili, il contribuente deve comunque archiviare i documenti e rimettere insieme dati precisi sull’attività. Quei dati lasciano intatto il reddito, che si ottiene con il coefficiente di redditività, ma alimentano finalità di conoscenza, di statistica e di controllo. Detto altrimenti, la semplificazione non cancella l’adempimento: sposta il carico dalla contabilità alla raccolta mirata delle informazioni.
Sul piano pratico se ne ricava che al quadro RS va dedicata la stessa cura riservata alle sezioni della dichiarazione da cui dipende l’imposta. Vuol dire tenere in ordine le fatture d’acquisto ricevute nell’anno, riempire i righi giusti con cifre in linea con il tipo di attività e, dove certi costi davvero non ci sono e la cosa si spiega, saper indicare il perché: per esempio l’impiego di beni personali o l’attività prestata per intero nella sede del committente. Se invece i costi restano muti e nessun motivo è documentabile, le domande comincia a farle il controllo.
Domande frequenti
Perché un forfetario deve indicare i costi nel quadro RS?
I costi comunicati nel quadro RS hanno una funzione informativa e alimentano l’analisi del rischio fiscale. Non riducono l’imponibile, già determinato con il coefficiente di redditività. L’obbligo riguarda i dati che l’amministrazione non possiede già e che non riceverà da altri soggetti.
Come vanno indicati i costi dei beni a uso promiscuo?
I beni e i servizi utilizzati sia per l’attività sia per esigenze personali entrano nel prospetto al 50%. I costi e i consumi vanno esposti al lordo dell’IVA indetraibile, poiché il contribuente forfetario non detrae l’imposta sugli acquisti.
Come si può correggere un quadro RS omesso o incompleto?
È possibile presentare una dichiarazione integrativa e valutare il ravvedimento operoso quando ne ricorrono le condizioni. Per l’omissione o l’indicazione errata di elementi utili ai controlli, il testo richiama la sanzione generale compresa tra 250 e 2.000 euro.
Studio Sabatino Pizzano