Credito accise autotrasportatori: va nel quadro RU, non nel quadro RS
All’interno del modello Redditi, il credito d’imposta legato alle accise sul gasolio consumato dagli autotrasportatori va esposto nel quadro RU, dove gli spetta il codice credito 23, che porta la denominazione “Caro petrolio”. Si tratta dell’agevolazione ordinaria che le imprese del trasporto merci richiedono con cadenza trimestrale all’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli in relazione al carburante bruciato nell’esercizio dell’attività; una volta riconosciuto, l’importo si può portare in compensazione nel modello F24 usando il codice tributo 6740. Quando si compila la dichiarazione torna spesso lo stesso dubbio: quel valore va replicato anche nel prospetto “Aiuti di Stato” del quadro RS, precisamente al rigo RS401, e in caso affermativo con quale codice? Qui la risposta è no, perché per questo credito tutto l’obbligo dichiarativo si chiude dentro il quadro RU. Il rigo RS401 non si compila e non si riporta alcun codice aiuto, nemmeno quello residuale 999. C’è di più: sui consumi di gasolio a partire dal 2012 non scatta il tetto annuo che grava sulla compensazione dei crediti indicati nel quadro RU. Immutate, invece, le regole consuete in tema di documentazione e di scadenze della domanda trimestrale.
Qual è il credito in gioco
Si parla del beneficio noto come “caro petrolio”: in sostanza una restituzione parziale dell’accisa che colpisce il gasolio per autotrazione, spettante alle imprese del trasporto merci sul carburante bruciato mentre operano. A curarne la gestione è l’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli; verso di essa l’impresa inoltra ogni trimestre un’apposita dichiarazione. È poi l’ufficio ad attestare quanto spetta, somma che l’azienda potrà indifferentemente compensare oppure farsi liquidare in denaro.
Trimestre per trimestre è l’Agenzia delle Dogane a stabilire quanto vale l’agevolazione, con un importo che cambia ed è rapportato a mille litri di prodotto. Durante il 2026, dal 19 marzo 2026 la quota rimborsabile sul gasolio standard è calata parecchio, conseguenza del graduale avvicinamento fra l’accisa sulla benzina e quella sul gasolio: di qui l’esigenza, per le imprese, di consultare le tabelle diffuse dall’Agenzia relative al periodo in cui il carburante è stato consumato, evitando di trasferire in automatico la cifra del trimestre precedente. Tutto ciò, tuttavia, non tocca il modo in cui il credito va riportato in dichiarazione, che rimane quello illustrato qui sotto.
In quale sezione va: quadro RU, codice credito 23
Chi compila il modello Redditi società di capitali 2026 colloca l’agevolazione nel quadro RU, ossia quello riservato ai crediti d’imposta che nascono da benefici accordati alle imprese. Il riferimento da indicare è il codice credito 23, “Caro petrolio”. All’interno del quadro si espongono la misura del credito riconosciuto, la quota già spesa in compensazione e l’eventuale avanzo da trascinare all’annualità seguente.
Attenzione a un punto: le somme di credito che vengono eventualmente girate ai soci o agli associati, come accade nelle società trasparenti, non vanno riportate nel quadro RU. Ciascuna di quelle frazioni segue infatti la situazione del socio a cui è imputata e non deve comparire una seconda volta nel quadro della società che l’ha assegnata.
La compensazione: codice tributo 6740 e nessun tetto annuo
Quando il credito si compensa attraverso il modello F24, il codice tributo da usare è il 6740, che identifica proprio il credito d’imposta collegato all’agevolazione sul gasolio per autotrazione consumato dagli autotrasportatori.
Sui limiti la normativa gioca a vantaggio del contribuente. Ai crediti maturati sui consumi di gasolio dal 2012 in avanti non si estende il vincolo dell’articolo 1, comma 53, della legge n. 244 del 2007, vale a dire il tetto annuo, attualmente di 250.000 euro, che frena la compensazione dei crediti d’imposta esposti nel quadro RU. Ne discende che il credito “caro petrolio” resta compensabile pure al di sopra di quel limite, seguendo la disciplina propria dell’agevolazione. Tale eccezione, portata dall’articolo 61, comma 2, del decreto legge n. 1 del 2012, spiega in parte perché questo credito venga trattato separatamente dagli altri incentivi rivolti alle imprese.
Le ragioni per cui resta fuori dal quadro RS
Il rigo RS401 fa parte del prospetto riservato agli aiuti di Stato e ha la funzione di riportare gli aiuti fiscali automatici o semiautomatici la cui iscrizione nel Registro nazionale degli aiuti di Stato spetta all’Agenzia delle Entrate, che vi provvede attingendo ai dati della dichiarazione dei redditi. Secondo le istruzioni del modello, quel prospetto si compila unicamente quando ricorrono gli aiuti contrassegnati dai codici specifici elencati nell’apposita tabella.
Fra quelle agevolazioni non figura il credito ordinario sulle accise che spetta agli autotrasportatori. Averlo esposto nel quadro RU non fa quindi sorgere in automatico alcun obbligo di riempire il prospetto aiuti di Stato. Se l’iscrizione nel Registro nazionale è dovuta, passa per il canale dell’Agenzia delle Dogane che tratta la domanda trimestrale, e non dalla dichiarazione dei redditi.
Da escludere anche il ricorso al codice residuale 999. La sua funzione è coprire gli aiuti di Stato o gli aiuti “de minimis” a carattere fiscale, automatici o semiautomatici, che la tabella dei codici non nomina in modo esplicito. Poiché il credito sulle accise degli autotrasportatori non ricade in questo insieme, il rigo RS401 non ospita alcuna indicazione collegata a tale beneficio.
Il quadro d’insieme: tutto si chiude nel quadro RU
Quando si tratta del credito ordinario sulle accise del gasolio degli autotrasportatori, l’obbligo dichiarativo si conclude nel quadro RU con il codice credito 23. Il rigo RS401 non va toccato e, di riflesso, nel quadro RS non compare alcun codice aiuto. Per la compensazione si adopera il codice tributo 6740 e non opera il tetto di 250.000 euro sui crediti maturati sui consumi dal 2012.
Nella pratica, all’impresa resta comunque richiesto di custodire i documenti che giustificano la domanda trimestrale inoltrata all’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli, di controllare che la cifra scritta nel quadro RU sia la stessa attestata dall’ufficio e di tenere d’occhio le tabelle degli importi rimborsabili, che nel 2026 sono cambiate mentre l’anno era in corso. Compilare correttamente il solo quadro RU, lasciando intatto il quadro RS, mette al riparo da segnalazioni contraddittorie nel Registro nazionale degli aiuti di Stato.
Domande frequenti
Dove si dichiara il credito accise degli autotrasportatori?
Il credito ordinario sulle accise del gasolio si indica nel quadro RU del modello Redditi con il codice credito 23, denominato «Caro petrolio». Vanno riconciliati l’importo riconosciuto dalle Dogane, la quota utilizzata in compensazione e l’eventuale residuo da riportare.
Il credito accise va riportato anche in RS401 con il codice 999?
No. Il credito ordinario sulle accise degli autotrasportatori non va duplicato nel prospetto Aiuti di Stato del quadro RS. Per questo beneficio RS401 resta vuoto e non si usa neppure il codice residuale 999, perché l’obbligo dichiarativo si esaurisce nel quadro RU.
Quale codice si usa in F24 e si applica il limite di 250.000 euro?
La compensazione del credito avviene nel modello F24 con il codice tributo 6740. Per i crediti maturati sui consumi di gasolio dal 2012 non opera il tetto annuo di 250.000 euro previsto per i crediti del quadro RU; restano gli obblighi propri dell’agevolazione.
Studio Sabatino Pizzano